34
достаточного большого количества элементов, имеющих возможность показать
реальное положение компании в сфере предпринимательства, учитывая и
внешнюю среду и внутреннюю среду организации. Одним из главных
элементов и показателей деятельности организации является финансовая
устойчивость, потому что она характеризует и демонстрирует данные
финансовой отчетности заинтересованным инвесторам и кредиторам.
Таблица 2
Основные финансово-экономические результаты деятельности
ООО «УРАЛНАНОТЕХ»
Показатель
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
2017 г.
2018 г.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-2) :
2)
Выручка
17031
14592
-2439
-14,3
Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
544
-1334
-1878
345,2
Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
275
-51
-326
118,5
Стоимость основных
средств
9415
7069
-2346
24,9
Стоимость оборотных
активов
14104
16293
2189
15,5
Стоимость имущества
24236
24336
100
0,41
Средняя численность
работников
34
36
2
5,88
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
335,2
228,9
-106,3
31,7
Фондоотдача, руб.
1,81
2,06
0,25
13,8
Рентабельность
продаж
2,1
0,6
-1,5
71,4
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов,
%
0,993
0,96
-0,033
3,32
По результатам, представленным в таблице, можно отметить, что выручка
в ООО «УралНанотех» в отчетном периоде уменьшилась и составила 14 592
т.р., что на 14,3% ниже предыдущего года. И, как следствие, уменьшился
показатель чистой прибыли организации. При незначительном сокращении
численности персонала, наблюдается значительное уменьшение показателя
фондовооруженности (с 335,2 в 2017 г. до 228,9 в 2018 году). Также значительно
уменьшился показатель рентабельности деятельности организации ООО
35
«УралНанотех» в 2018 году, по сравнению с 2017 годом показатель уменьшился
на 71,4%.
Результаты, представленные в таблице 2, позволяют говорить о том, что
организация имеет значительные финансовые проблемы и сложности, так как
снизилась выручка, прибыль от продаж перешла в разряд убытков.
2.2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«УРАЛНАНОТЕХ»
Далее проведем анализ структуры имущества и источников его
формирования в ООО «УралНанотех».
Таблица 3
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемы
й период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4
-гр.2)
:
гр.2)
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на
начало
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2016)
на конец
анализи
руемого
периода
(31.12.2
018)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.
Внеоборот
ные
активы
14142
10132
8043
41,2
33
-6099
-43,1
в том
числе:
основные
средства
13379
9415
7069
39
29
-6310
-47,2
нематериа
льные
активы
763
717
974
2,2
4
+211
+27,7
36
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
2.
Оборотные
, всего
20199
14104
16293
58,8
67
-3906
-19,3
в том
числе:
запасы
7518
7039
10982
21,9
45,1
+3464
+46,1
дебиторска
я
задолженн
ость
10476
6691
4919
30,5
20,2
-5557
-53
денежные
средства и
краткосроч
ные
финансовы
е
вложения
49
329
289
0,1
1,2
+240
+5,9
раза
Пассив
1.
Собственн
ый капитал
87
362
311
0,3
1,3
+224
+3,6
раза
2.
Долгосроч
ные
обязательс
тва, всего
–
–
–
–
–
–
–
в том
числе:
заемные
средства
–
–
–
–
–
–
–
3.
Краткосроч
ные
обязательс
тва*, всего
34254
23874
24025
99,7
98,7
-10229
-29,9
в том
числе:
заемные
средства
30123
23178
22601
87,7
92,9
-7522
-25
Валюта
баланса
34341
24236
24336
100
100
-10005
-29,1
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что по
состоянию на 31.12.2018 в активах организации доля внеоборотных средств
составляет 1/3, а текущих активов – 2/3. Активы организации за два последних
года уменьшились на 10 005 тыс. руб. (на 29,1%). Хотя имело место снижение
активов, собственный капитал увеличился в 3,6 раза, что, в целом,
37
положительно характеризует динамику изменения имущественного положения
организации.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена
ниже на рисунке 2.
Рисунок 2 - Структура активов организации на 31.12.2018 г
Снижение величины активов организации связано со снижением
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
- основные средства – 6 310 тыс. руб. (45,3%)
- дебиторская задолженность – 5 557 тыс. руб. (39,9%)
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 2 054
тыс. руб. (14,8%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
- краткосрочные заемные средства – 7 522 тыс. руб. (73,5%)
- кредиторская задолженность – 2 707 тыс. руб. (26,5%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
«запасы» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в
пассиве (+3 464 тыс. руб. и +224 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации на 31 декабря 2018 г. равнялся 311
38
тыс. руб., при том, что по состоянию на 31.12.2016 собственный капитал
организации составлял 87 тыс. руб. (т.е. изменение +224 тыс. руб.).
Таблица 4
Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12
.2016
31.12
.2017
31.12
.2018
на
начало
анализи
руемого
периода
(31.12.2
016)
на конец
анализи
руемого
периода
(31.12.2
018)
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Чистые
активы
87
362
311
0,3
1,3
+224
+3,6
раза
2.
Уставный
капитал
10
10
10
<0,1
<0,1
–
–
3.
Превышен
ие чистых
активов
над
уставным
капиталом
(стр.1-
стр.2)
77
352
301
0,2
1,2
+224
+3,9
раза
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2018 намного (в 31,1
раза) превышают уставный капитал.
Данное соотношение положительно характеризует финансовое
положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к
величине чистых активов организации.
Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо
отметить увеличение чистых активов в 3,6 раза за два года. Превышение чистых
активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период
говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на
рисунке 3.
39
Рисунок 3 - Динамика чистых активов и уставного капитала ООО
«УралНанотех»
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «УралНанотех» за
2016-2018гг. представлена в таблице 5.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов
собственными оборотными средствами на 31 декабря 2018 г. положительное
значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС
3
),
финансовое положение организации по данному признаку можно
характеризовать как неустойчивое.
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показател
ь
собственн
ых
оборотных
средств
(СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
на начало
анализируемо
го периода
(31.12.2016)
на конец
анализируем
ого периода
(31.12.2018)
на
31.12.20
16
на
31.12.2
017
на
31.12.
2018
1
2
3
4
5
6
СОС
1
(рассчитан
без учета
долгосроч
ных и
краткосроч
ных
пассивов)
-14055
-7732
-21573
-16809
-18714
40
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
СОС
2
(рассчитан
с учетом
долгосроч
ных
пассивов;
фактическ
и
равен
чистому
оборотном
у
капиталу,
Net
Working
Capital)
-14055
-7732
-21573
-16809
-18714
СОС
3
(рассчитан
ные с
учетом как
долгосроч
ных
пассивов,
так и
краткосроч
ной
задолженн
ости по
кредитам и
займам)
16068
14869
+8550
+6369
+3887
Несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость, следует
отметить, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными
средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.
В таблице 6 представлены показатели коэффициентов финансовой
устойчивости ООО «УралНанотех».
Из года в год показатель понижается, что является негативной
тенденцией, дающей представление о том, что в организации отсутствует
резервный капитал, который мог бы быть израсходован на покрытие убытков и
погашения кредиторской задолженности организации.
41
Таблица 6
Показатели финансовой устойчивости ООО «УралНанотех»
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсол.
откл.
2017 г. к
2016 г.
2018 г.
Абсол.
откл.
2017 г.
к 2016 г.
Нормати
вные
значени
я
Коэффицие
нт
финансовой
независимо
сти
(автономии)
0,25
0,23
– 0,02
0,07
– 0,16
более 0,5
Коэффицие
нт
финансовой
зависимости
0,74
0,76
0,02
0,92
0,16
более 0,5
Коэффицие
нт
соотношени
я
собственны
х и заемных
средств
2,92
3,16
0,24
12,52
9,36
менее 1
Коэффицие
нт
обеспеченн
ости
собственны
ми
средствами
–0,24
–0,16
0,08
–0,66
0,5
более 0,1
Коэффицие
нт
обеспеченн
ости
запасами
собственны
х
источников
–0,88
–0,58
0,3
–2,83
– 2,25
более 0,5
По результатам анализа показателей, взятых в отчете о финансовых
результатах деятельности организации за отчетный периоды, была составлена
аналитическая таблица относительных показателей динамики и состава
прибыли организации в исследуемом периоде.
Таблица относительных показателей динамики и состава прибыли
позволяет представить характерные параметры взаимоотношения доходов и
расходов организации а также финансовых результатов деятельности
организации, прослеживаемых в их динамике (таблица 7).
42
Основные финансовые результаты деятельности ООО «УРАЛНАНОТЕХ»
за анализируемый период (с 31.12.2016 по 31.12.2018) приведены ниже в
таблице 7.
Таблица 7
Основные финансовые результаты деятельности ООО
«УралНанотех»
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величин
а, тыс.
руб.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-2) :
2)
1. Выручка
17031
14592
-2439
-14,3
15812
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
16487
15926
-561
-3,4
16207
3. Прибыль (убыток)
от продаж (1-2)
544
-1334
-1878
↓
-395
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
-187
1416
+1603
↑
615
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
357
82
-275
-77
220
6. Проценты к уплате
7
84
+77
+12 раз
46
7. Изменение
налоговых активов и
обязательств, налог на
прибыль и прочее
-75
-49
+26
↑
-62
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
275
-51
-326
↓
112
Справочно:
Совокупный финансовый
результат периода
275
-51
-326
↓
112
Изменение за период
нераспределенной
прибыли (непокрытого
убытка) по данным
бухгалтерского
баланса (измен. стр.
1370)
275
-51
х
х
х
За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 годовая выручка составила 14 592
тыс. руб. За весь рассматриваемый период отмечено ощутимое падение
выручки на 2 439 тыс. руб., или на 14,3%.
43
За 2018 год убыток от продаж равнялся -1 334 тыс. руб. Отмечено
стремительное падение финансового результата от продаж за весь
анализируемый период – на 1 878 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на
реализованные товары (работы, услуги).
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный
период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах,
организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Это допустимо в случае, если организация является субъектом малого
предпринимательства и вправе применять упрощенные способы ведения
бухгалтерского учета.
Изменение выручки наглядно представлено ниже на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика выручки и чистой прибыли ООО
«УралНанотех»
Оценку финансовой устойчивости ООО «УралНанотех» проведем с
помощью системы следующих коэффициентов:
Коэффициент финансовой независимости (автономии) за 2016-2018гг.
(рисунок 5).