36
Предприятие реализует продукцию соответствующую ГОСТу и
ассортимент зерновых культур включает: пшеницу, ячмень, подсолнечник,
лен, горох, гречиха, рапс.
В деятельности предприятие придерживается политики гибких цен и
предоставления необходимого уровня качества. С учетом требований
покупателей предприятие может довести качество до требуемых кондиций по
сору, зерновой примеси и влаге. Необходимо отметить, что предприятие
реализует продукцию как насыпью, так и фасованную в различную тару
(мешки, пакеты).
С 01.08.2016 года предприятие состоит в реестре субъектов малого и
среднего предпринимательства как малое предприятие. ООО «Оникс»
применяет общий режим налогообложения.
Предприятие действует в соответствии с принятым Уставом ООО. В
соответствии с данным Уставом высшим органом управления в организации
является общее собрание учредителей. Данное собрание осуществляет
утверждение стратегических направлений развития предприятия, а также
наиболее важных для ООО вопросов.
Основным исполнительным органом управления является генеральный
директор, который осуществляет разработку стратегических направлений
развития организации, реализует текущее оперативное управление
предприятием. Кроме того, генеральный директор разрабатывает кадровую
политику и проводит подбор кадров, а также увольнения работников. Так же
следует заметить, что одной из функций генерального директора является
контроль за работой подчиненных, проведение политики мотивирования и
стимулирования персонала. В функции руководителя предприятия также
входит формирование и поддерживание корпоративных ценностей компании.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 4.
Организационная структура предприятия сформирована по линейно-
функциональному принципу. В состав структурных подразделений
предприятия входят: отдел снабжения, отдел сбыта, бухгалтерия, юридический
37
отдел, отдел логистики. Все структурные подразделения находятся в
непосредственном подчинении у генерального директора.
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Оникс»
Бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета
ООО «Оникс», а также формирует финансовую отчетность предприятия, ведет
оформление расчетно-денежных операций с контрагентами.
На юридический отдел возложена функция разработки договоров,
проверки правовых аспектов сделок ООО «Оникс», осуществляет защиту
интересов предприятия в суде и при возникновении спорных вопросов с
контрагетами и покупателями.
Отдел снабжения осуществляет непосредственную работу с
сельхозпроизводителями, которые производят зерновую продукцию.
Менеджеры предприятия работают с такими поставщиками как ООО АПХ
Кристалл, ОО Арма, ОАО ППЗ, ОАО Гигант и др.
Отдел сбыта включается менеджеров, которые осуществляют
заключение договоров с покупателями, принимают заявки и заказы,
обеспечивают оформление и сопровождение сделок. Кроме того, в функции
отдела входит маркетинговая деятельность по изучению спроса на продукцию,
формирование отчетов о продажах продукции, создание базы клиентов и их
стимулирование в рамках принятой программы продвижения продукции,
реализуемой ООО «Оникс».
Отдел логистики осуществляет организацию погрузочно-отгрузочных
работа, документальное оформление доставки продукции ООО «Оникс».
Необходимо отметить, что функцию хранения и складирования зерна ООО
38
«Оникс» обеспечивает ООО «Посевнинское ХПП».
Постоянными покупателями предприятия выступают ООО «Агротэк-
Сибирь», ООО «Шанс», ОА ОЗК, хлебозаводы, оптовые и розничные
торговые предприятия.
Рассматривая позиции предприятия на рынке, следует отметить, что,
ООО Оникс занимает 11 место в отраслевой категории «Продукция
мукомольной промышленности, крупы» в Новосибирской области по
стоимости бизнеса и 7 место по отраслевой категории в Новосибирской
области по объему выручки. При этом при сравнении с предыдущим периодом,
наблюдается укрепление позиций предприятия в отрасли по стоимости бизнеса
на две позиции, и одновременно снижение на одну позицию по выручке.
Основными конкурентами предприятия выступают: ООО СБК, ООО
Квантсервер, ООО Первая Мучная Компания.
Среднесписочная численность работников предприятия в 2018 году
составляла 8 человек. На рисунке 5 представлена динамика среднесписочной
численности работников.
Рисунок 5. Динамика среднесписочной численности персонала ООО
«Оникс»
Анализируя динамику среднесписочной численности персонала можно
наблюдать сокращение численности работников с 13 человек в 2014 году до 8
человек в 2018 году. Такое уменьшение работников обусловлено сокращением
одного структурного подразделения и передача функций подразделения
другому юридическому лицу.
Оценка деятельности работников предприятия может характеризоваться
39
показателем производительности труда и рентабельности персонала. Для
торговой организации производительность труда определяется как отношение
выручки к среднесписочной численности персонала, а рентабельность
персонала определяется как отношение прибыли от продаж к среднесписочной
численности персонала. Динамика данных показателей представлена в таблице.
Таблица 1
Динамика показателей эффективности персонала ООО «Оникс»
показатели
Года
темп роста, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
среднесписочная
численность
работников, чел.
9
9
8
100
88,89
88,89
выручка от продаж,
тыс. руб.
617548
702748
539880
113,80
76,82
87,42
прибыль от продаж,
тыс. руб.
17523
30896
13510
176,32
43,73
77,10
производительность
труда, тыс. руб.
68616,44
78083,11
67485
113,8
86,43
98,35
рентабельность
персонала, тыс. руб.
1947
3432,89
1688,75
176,32
49,19
86,74
Производительность труда работников в 2016 году составляла 68616,44
тыс. рублей на одного работника предприятия. В 2017 году был отмечен рост
показателя на 13,8% , в итоге выручка от продаж на 1 работника составила
78083,11 тыс. рублей. Однако в 2018 году было отмечено сокращение
производительности труда, несмотря на сокращение численности персонала,
поэтому наблюдалось уменьшение показателя до 67485 тыс. рублей на одного
работника. Такая динамика была обусловлена сокращение выручки от продаж
на 23,18% в сравнении с 2017 годом. Как следствие производительность труда
сократилась в процентном выражении на 13,57% в сравнении с 2017 годом.
Рентабельность персонала в 2016 году составляла 1947 тыс. рублей
прибыли от продаж на одного работника. В 2017 году было отмечено
увеличение рентабельности персонала до 3432,89 тыс. рублей, что в
процентном выражении составило прирост в 76,32%. В 2018 году
рентабельность персонала сократилась до 1688,75 тыс. рублей. В процентном
выражении сокращение рентабельности персонала составило 50,81% по
40
сравнению с 2018 годом. Таким образом, в 2018 году наблюдается сокращение
рентабельности персонала предприятия.
Экономическая деятельность предприятия выражается в формируемой
выручке от продаж. На рисунке представлена динамика выручки от продаж в
период с 2014 года по 2018 год.
Рисунок 6. Динамика выручки от продаж ООО «Оникс»
Динамика выручки от продаж, представленная на рисунке 6 позволяет
сделать вывод о том, что у предприятия наблюдается неустойчивая динамика
продаж. В 2015 году было отмечено увеличение выручки с 606640 тыс. рублей
до 708110 тыс. рублей, однако в 2016 году выручка сократилась до 617548 тыс.
рублей. В 2017 году опять наблюдался рост продаж до 702748 тыс. рублей. В
2018 году выручка сократилась до 539880 тыс. рублей. Таким образом, можно
видеть, что наибольшее снижение было отмечено в 2018 году. Неустойчивость
динамики выручки обусловлена как внешними причинами (изменения уровня
спроса и объемов предложения за счет урожайности, мировых цен на зерно и
т.п.), так и интенсивностью закупочной деятельности предприятия, а также
политикой ценообразования предприятия на рынке продаж зерновых культур.
Рассматривая структуру выручки, следует отметить, что оптовая
торговля зерном составляет 83,4% всей выручки, тогда как остальная часть
выручки получена от торговли оптовой прочими пищевыми продуктами,
торговли оптовой сельскохозяйственным сырьем.
Затраты предприятия связаны с осуществлением торговой деятельности.
При этом стоит отметить, что затраты включают: стоимость зерна,
41
приобретенного для дальнейшей перепродажи, расходы на оплату труда
работников предприятия, расходы на аренду элеваторов (складских мест),
расходы на транспортировку и доставку, выплаты во внебюджетные
социальные фонды, расходы на ГСМ, маркетинговые расходы, прочие расходы
(рисунок 7).
Рисунок 7. Структура затрат ООО «Оникс» в 2018 году
Анализ структуры затрат показал, что в 2018 году основная доля затрат
приходится на стоимость продукции (45,1%), транспортные расходы (27,25%),
аренду складских помещений (22,46%).
Основная деятельность предприятия характеризуется также уровнем
затратоемкости, который определяется как отношение полной себестоимости к
выручке от продаж. На рисунке 8 представлена динамика данного показателя.
Рисунок 8. Динамика уровня затратоемкости деятельности ООО
«Оникс»
Данные рисунка позволяют говорить, что в 2018 году на 1 рубль
полученной выручки было произведено 0,975 рубля затрат. Это
свидетельствует о высокой затратоемкости. При этом стоит отметить, что в
42
сравнении с 2017 годом наблюдается рост затратоемкости на 1,9%, что нельзя
расценивать как положительный фактор деятельности предприятия.
В то же время в сравнении с 2016 годом уровень затратоемкости
деятельности увеличился всего на 0,34%. Рост затратоемкости определяет
сокращение прибыльности основной деятельности и не может рассматриваться
как положительный фактор развития предприятия.
Несмотря на колебания выручки, деятельность предприятия в период с
2014 года по 2018 год была достаточно успешной и прибыльной.
Подтверждением данного факта является представленная на рисунке 9
динамика показателя чистой прибыли ООО «Оникс».
Рисунок 9. Динамика чистой прибыли ООО «Оникс»
Данные динамики чистой прибыли показывают, что в период с 2014
года по 2017 год отмечена тенденция роста чистой прибыли, при этом
ускоряющими темпами. Так чистая прибыль в данный период выросла с 3414
тыс. рублей до 16478 тыс. рублей. Однако в 2018 году чистая прибыль
сократилась до 15608 тыс. рублей.
Таким образом, можно говорить о том, что деятельность предприятия
является доходной и экономически выгодной, а позиции предприятия на рынке
достаточно устойчивы. Для обеспечения прибыльности деятельности
предприятие ориентируется на сформированный спрос и запросы покупателей.
Кроме того, предприятие использует индивидуальный подход к каждому
клиенту, обеспечивая максимально высокий уровень обслуживания
покупателей.
43
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ отчетности предприятия
Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
осуществляется в соответствии с действующим законодательством в сфере
бухгалтерского учета в РФ. Основные принципы и особенности ведения учета и
отчетности закрепляются в Учетной политике предприятия. Данная политика
ежегодно корректируется и утверждается руководителем предприятия.
В силу того, что предприятие относится к категории предприятий
малого предпринимательства, годовая публичная отчетность ООО «Оникс»
включает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Таким
образом, в рамках данной работы будут проанализированы данные формы
отчетности.
В первую очередь проведем предварительный обзор бухгалтерской
отчетности предприятия на предмет наличия «больных» статей. Так в
отчетности отсутствуют такие статьи как накопленный убыток прошлых лет,
непокрытый убыток отчетного года, просроченные кредиты и займы,
просроченная кредиторская задолженность. Таким образом, предварительный
обзор отчетности показал ее удовлетворительное состояние и отсутствие
«больных» статей в балансе.
Далее проанализируем бухгалтерский баланс с помощью
горизонтального и вертикального анализа. В таблице 2 представлен
горизонтальный анализ активов баланса.
Горизонтальный анализ активов показал, что в 2016 году общая
стоимость активов составляла 95720 тыс. рублей, однако в 2017 году было
отмечено сокращение активов на 17786 тыс. рублей, в результате чего их
стоимость составила 77934 тыс. рублей. Сокращение активов в 2017 году было
сформировано уменьшением оборотных активов за счет сокращения
дебиторской задолженности на 29179 тыс. рублей и сокращения финансовых
вложений на 2110 тыс. рублей. В то же время запасы предприятия выросли на
6965 тыс. рублей, денежные средства – на 5672 тыс. рублей, а прочие
оборотные активы – на 831 тыс. рублей.
44
Таблица 2
Горизонтальный анализ активов баланса ООО «Оникс»
Актив
Года
абсолютное
отклонение
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
нематериальные активы
0
3
3
3
0
3
основные средства
0
0
755
0
755
755
отложенные налоговые
активы
0
0
75
0
75
75
итого внеоборотные
активы
0
3
833
3
830
833
Запасы
8836
15801
62920
6965
47119
54084
НДС
0
32
0
32
-32
0
дебиторская
задолженность
69468
40289
102122
-29179
61833
32654
финансовые вложения
16100
13990
0
-2110
-13990
-16100
денежные средства
1146
6818
144
5672
-6674
-1002
прочие оборотные
активы
170
1001
23118
831
22117
22948
итого оборотные активы
95720
77931
188304
-17789
110373
92584
Баланс
95720
77934
189137
-17786
111203
93417
В 2018 году активы предприятия показали положительную динамику
роста и увеличились на 111203 тыс. рублей. Рост активов был обусловлен
увеличением запасов на 47119 тыс. рублей, а также дебиторской задолженности
на 61833 тыс. рублей и прочих оборотных активов на 22117 тыс. рублей. Кроме
того, было отмечено увеличение внеоборотных активов на 830 тыс. рублей. В
то же время стоит отметить сокращение таких активов как финансовые
вложения (-13990 тыс. рублей) и денежных средств (-6674 тыс. рублей).
Сравнивая общий объем активов в 2018 году с суммой активов в 2016
году можно сделать вывод о том, что наблюдается положительная тенденция
роста активов на 93417 тыс. рублей, которая сформирована ростом оборотных
активов и внеоборотных активов. При этом стоит отметить, что все три года
запасы отражали рост, как и прочие оборотные активы. Сокращение все три
года было отмечено по финансовым вложениям.
Далее проанализируем динамику пассивов предприятия (таблица 3).
Состав пассивов включает уставный капитал, резервный фонд,
нераспределенная прибыль, долгосрочные заемные средства, краткосрочные
заемные средства и кредиторская задолженность. В 2016 году величина
45
капитала и резервов составляла 20143 тыс. рублей, долгосрочные обязательства
– 38750 тыс. рублей, а краткосрочные обязательства – 36827 тыс. рублей.
Таблица 3
Горизонтальный анализ пассивов ООО «Оникс»
Пассив
Года
абсолютное
отклонение
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
уставный капитал
20
20
20
0
0
0
резервный капитал
10
10
10
0
0
0
нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
20113
36591
52199
16478
15608
32086
итого капитал и резервы
20143
36621
52229
16478
15608
32086
заемные средства
38750
14152
41961
-24598
27809
3211
отложенные налоговые
обязательства
0
72
1
72
-71
1
итого долгосрочные
обязательства
38750
14224
41962
-24526
27738
3212
заемные средства
9926
2543
70211
-7383
67668
60285
кредиторская
задолженность
26901
24191
24362
-2710
171
-2539
оценочные обязательства
0
355
373
355
18
373
итого краткосрочные
обязательства
36827
27089
94946
-9738
67857
58119
Баланс
95720
77934
189137
-17786
111203
93417
В 2017 году пассивы предприятия сократились на 17786 тыс. рублей за
счет сокращения долгосрочных обязательств на 24526 тыс. рублей и
краткосрочных обязательств на 9738 тыс. рублей. При этом сокращение в
краткосрочных обязательствах было обусловлено уменьшением величины
кредиторской задолженности на 2710 тыс. рублей и краткосрочных заемных
средств на 7383 тыс. рублей. Капитал и резервы увеличились на 16478 тыс.
рублей за счет роста величины нераспределенной прибыли.
В 2018 году величина пассивов выросла на 111203 тыс. рублей за счет
роста краткосрочных обязательств на 67857 тыс. рублей, долгосрочных
обязательств на 27738 тыс. рублей и капитала и резервов на 15608 тыс. рублей.
При этом краткосрочные обязательства увеличились за счет роста
краткосрочных заемных средств. Необходимо отметить, что положительная
динамика все три года была отмечена по нераспределенной прибыли
предприятия.