25
хозяйствующего субъекта. Поэтому Финансовый механизм выполняет те же
функции, что и финансы.
Вместе с тем финансовому механизму, как инструменту воздействия
финансов, присущи свои конкретные функции, а именно:
а) организация финансовых отношений;
б) управление денежным потоком, движением финансовых ресурсов и
соответствующей организацией финансовых отношений.
Содержание первой функции финансового механизма является создание
им стройной системы денежных отношений, учитывающей специфику
осуществления хозяйственного процесса в той или иной сфере
предпринимательства или некоммерческой деятельности.
Действие второй функции финансового механизма выражается через
функционирование финансового менеджмента.
Финансовый механизм – система действия финансовых рычагов,
выражающаяся в организации, планировании и стимулировании использования
финансовых ресурсов.
Элементы финансового механизма:
1) Финанс овые методы. Финансовые методы - способы воздействия
финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и
использование денежных фондов.
К финансовым методам относятся: финансовый учет; анализ;
планирование; прогнозирование; финансовый контроль ; финансовое
регулирование; система расчетов; кредитование; налогообложение; другие
методы.
Составным элементом перечисленных методов являются специальные
приемы финансового управления: кредиты и займы; процентные ставки;
дивиденды; котировки валютных курсов; другие.
2) Финансовые рычаги (прибыль, доход, дивиденды, процент, дисконт)
Финансовые рычаги представляют собой инструменты. Под финансовым
инструментом в самом общем виде понимается любой контракт, по которому
26
происходит одновременное увеличение финансовых активов одного
предприятия и финансовых обязательств другого
13
.
Структура финансового механизма состоит из:
1) Механизма государственных и муниципальных финансов (бюджетный
механизм, механизм государственного кредитования и т.д.)
2) Финансового механизма хозяйствующих субъектов.
3) Страхового механизма
14
.
В финансовой политике именно финансовый механизм является наиболее
динамичной составляющей. Его изменения происходят в связи с решением
различных тактических задач, поэтому он чутко реагирует на все особенности
текущей социально экономической конъюнктуры. Одно и то же финансовое
решение может быть организовано государством по-разному.
Так, отношения, возникающие между государством и юридическими
лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания
налогов или неналоговых платежей. Система налогов может включать
различный перечень прямых и косвенных, федеральных, региональных и
местных налогов. Каждый из них имеет особый субъект, объект обложения,
ставки, льготы и другие обязательные элементы, изменяющиеся в связи с
развитием налогового законодательства.
Существуют два типа финансового механизма – директивный и
регулирующий. Первый тип разрабатывается для финансовых отношений, в
которых непосредственно участвует государство: налогообложения,
государственного кредита, расходов бюджета, бюджетного финансирования,
организации бюджетного устройства и бюджетного проц есса, финансового
планирования.
Директивный тип финансового механизма предполагает обязательность
для всех субъектов финансовых отношений установленных форм, видов и
13
Финансовый механизм [Электронный ресурс] URL: http://center-yf.ru/data/economy/Finansovyi-
mehanizm.php(дата обращения: 02.09.2017)
14
Финансовый механизм обеспечения социальных гарантий, его эффективность. [Электронный ресурс] URL:
http://lektsii.net/1-74515.html(дата обращения: 02.09.2017)
27
методов действий. В ряде случаев директивный Финансовый механизм может
распространяться и на финансовые отношения, в которых государство
непосредственно не участвует.
Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей
финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из
сторон этих отношений – агент государства (финансы государственных
предприятий).
Регулирующий ф инансовый механизм определяет основные правила
поведения в такой сфере финансов, где интересы государства прямо не
затрагиваются, например, при организации внутрихозяйственных финансовых
отношений на частных предприятиях. В этом случае устанавливается лишь
общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после
уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно
разрабатывает формы, виды денежных фондов, направление их использования.
Финансовый механизм является инструментом осуществления
финансовой политики государства, регионов и муниципальных образований.
Используя различные элементы финансового механизма, органы власти
стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее
стратегических и тактических задач. При этом корректировка элементов
финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм
финансового права, в которых установлены четкие правила функционирования
каждого структурного элемента финансового механизма.
Таким образом, перестройка финансового механизма в соответствии с
ходом экономического и социального развития государства обязательно
регламентируется соответствующими нормативно-правовыми документами.
Финансовый механизм включает множество взаимосвязанных,
соединенных между собой элементов, соответствующих разнообразию
финансовых отношений в обществе. С целью их упорядочения,
структурирования, приведения в определенную систему финансовый механизм
принято классифицировать по различным признакам.
28
В зависимости от состава сфер и звеньев финансовой системы,
функционирование которых обеспечивает финансовый механизм, он включает
финансовый механизм субъектов хозяйствования (в его состав входят
финансовый механизм коммерческих организаций, финансовый механизм
некоммерческих организаций и финансовый механизм предпринимателей
индивидуальных) и механизм государственных и муниципальных финансов
(включает бюджетный механизм и финансовый механизм функционирования
государственных внебюджетных фондов).
Внутри каждого их перечисленных звеньев финансового механизма
используются разнообразные критерии его дальнейшего деления. Так,
например, в бюджетном механизме, в зависимости от экономического
содержания разных групп бюджетных отношений, выделяют три звена:
механизм мобилизации денежных средств в федеральный, региональные и
местные бюджеты; механизм расходования бюджетных средств путем их
предоставления юридическим и физическим лицам; механизм межбюджетного
распределения и перераспределения денежных средств.
В соответствии с государственным устройством Российской Федерации в
финансовом механизме выделяют три звена: финансовый механизм Российской
Федерации, финансовый механизм субъектов РФ и финансовый механизм
органов местного самоуправления. Такое деление обусловлено компетенцией
органов государственной власти и органов местного самоуправления в области
регулирования финансовых отношений, регламентируемой Конституцией РФ,
Бюджетным кодексом РФ (БК РФ) и Налоговым кодексом РФ (НК РФ)
15
.
По воздействию на общественное производство в составе финансового
механизма выделяют следующие функциональные звенья: механизм
мобилизации и использования финансовых ресурсов, механизм финансового
15
А.Г. Грязева, К.В. Маркина. Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики
[Электронный ресурс] URL: http://finote.ru/finansy/finansovyj-mexanizm-ego-rol-vrealizacii-finansovoj-politiki/
(дата обращения: 11.02.2017)
29
регулирования общественного производства, механизм финансового
стимулирования общественного производства.
В составе каждого из перечисленных механизмов используются
различные источники формирования и методы мобилизации финансовых
ресурсов, их состав, методы распределения, формы расходования финансовых
ресурсов, принципы организации финансово-хозяйственной деятельности и
построения финансовых отношений. Учитывая эти особенности, можно
регулировать воздействие отдельных элементов финансового механизма на
общественное производство и его конкретные сферы, инициировать ускорение.
развития соответствующих отраслей экономики, видов деятельности, добиваясь
в конечном итоге реализации целей и задач финансовой политики.
Изменение соответствующих элементов финансового механизма в
зависимости от условий экономического и социального развития общества
предопределяет возможности его количественного и качественного воздействия
на экономику и социальную сферу.
Количественное воздействие финансового механизма выражается через
объем и пропорции мобилизации субъектами хозяй ствования и органами
власти финансовых ресурсов и их распределения между сферами и звеньями
финансовой системы государства.
В зависимости от изменений соотношения объема финансовых ресурсов
на централизованном и децентрализованном уровнях, величины налоговых
поступлений в бюджет соответствующего уровня, размера государственных
закупок, объемов финансирования организаций и отраслей экономики
регулируется развитие экономики и деятельность ее субъектов, осуществляется
воздействие на общественное производство, социально-культурное развитие
общества, его научно-технический потенциал.
Качественное воздействие финансового механизма связано с
использованием таких методов формирования и направлений использования
финансовых ресурсов, форм организации финансовых отношений, которые
30
позволяют их рассматривать в качестве стимулов развития как отдельного
субъекта хозяйствования, так и экономики в целом
16
.
К таким элементам финансового механизма можно отнести снижение
налоговых ставок, условия предоставления налоговых льгот, установление
предельного размера бюджетного дефицита, предельного объема
государственного долга РФ, субъектов РФ и муниципального долга, условия
предоставления бюджетных кредитов организациям различных
организационно-правовых форм, порядок применения различных финансовых
санкций и прочие формы и методы организации финансовых отношений
стимулирующего характера.
Эффективность используемого финансового механизма оп ределяется
взаимосвязанным, согласованным, комплексным функционированием всех его
элементов.
Основными условиями эффективности функционирования финансового
механизма являются:
- объективная обоснованность финансового механизма, который должен
быть сформирован с учетом объективных закономерностей развития экономики
государства. Только при таком условии использование элементов финансового
механизма может обеспечить экономическую стабильность,
сбалансированность бюджетов всех уровней, эффективное ведение финансово-
хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, социальную защиту и
благосостояние населения;
- соответствие условиям развития экономики и методам хозяйствования.
В условиях централизованной плановой экономики использовался только
директивный финансовый механизм, обеспечивающий организацию
финансовых отношений, распределение и использование финансовых ресурсов
в интересах государства.
16
А.Г. Грязева, К.В. Маркина. Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики
[Электронный ресурс] URL: http://finote.ru/finansy/finansovyj-mexanizm-ego-rol-vrealizacii-finansovoj-politiki/
(дата обращения: 11.02.2017)
31
В настоящее время с переходом к рыночным основам функционирования
экономики используется иной механизм организации финансовых отношений,
предполагающий широкое применение разнообразных инструментов
финансового регулирования и стимулирования экономического развития:
- налоговый механизм строится с учетом не только его фискальной
функции, но также способствует регулированию и стимулированию отдельных
видов деятельности и отраслей экономики;
- механизм социального страхования способствует смягчению
негативного воздействия элементов рыночной экономики путем финансового
обеспечения реализации государственных социальных гарантий
нетрудоспособным и малоимущим слоям населения;
- бюджетный механизм характеризуется использованием принципиально
новых методов мобилизации и форм использования бюджетных средств,
принципов бюджетного планирования и финансирования, методов
осуществления финансового контроля;
- связь финансового механизма с факторами производства и
экономическими интересами субъектов финансовых отношений: использование
элементов финансового механизма должно способствовать удовлетворению
потребностей всех участников общественного воспроизводства в финансовых
ресурсах, достижению их устойчивого развития и реального экономического
эффекта от проводимых финансовых операций;
- взаимосвязь составных элементов финансового механизма, их взаимное
регулирование, которое в конечном итоге определяет последовательность
осуществления финансовых операций, состав субъектов финансовых
отношений, порядок их организации на практике
17
.
17
А.Г. Грязева, К.В. МаркинаФинансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики
[Электронный ресурс] URL: http://finote.ru/finansy/finansovyj-mexanizm-ego-rol-vrealizacii-finansovoj-politiki/
(дата обращения: 11.02.2017)
32
Соблюдение указанных требований и подходов к организации и
функционированию финансового механизма является залогом его успешного
использования в ходе управления финансами на централизованном и
децентрализованном уровнях.
К категории рычагов, с помощью которых осуществляется воздействие на
общественное производство, относится также и система финансовых стимулов.
Если рассматривать стимулы с точки зрения их на моральные и материальные,
то финансовые стимулы в большей мере являются материальными. Финансовое
стимулирование выражается в материальном вознаграждении предприятия за
достижение определенных результатов или применение мер (штрафных
санкций) за отклонение от желаемых результатов. Стимулирование может
осуществляться также путем увеличение отчислений в различные фонды,
средства которые затем используются на социально - экономическое развитие
предприятия, работников.
Финансовыми методами воздействия на социальные процессы в РФ
можно назвать следующие:
1) прямые денежные выплату гражданам, гарантированные государством
(пенсии, пособия, стипендии, компенсации, субсидии, денежная материальная
помощь);
2) льготы отдельным категориям граждан по оплате товаров и услуг;
налоговое регулирование (дифференциация налоговых ставок, налоговые
льготы);
3) бюджетное финансирование учреждений социальной сферы
(образование, здравоохранение, культура, социальное обслуживание);
4) государственная поддержка жизненно важных отраслей экономики,
ориентированных на производство потребительских товаров и услуг;
развитие финансового рынка, участники которого ориентированы на «мелких»
(с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инвесторов, страхователей.
Этими методами обеспечиваются реализация конституционно
закрепленных социальных гарантий (право на труд и зашита от безработицы;
33
право на государственную защиту материнства, детства, семьи; социальное
обеспечение при утрате трудоспособности или потере кормильца; право на
жилище; право на охрану здоровья и медицинскую помощь; право на
образование); нивелируется разрыв в доходах граждан.
Общая оценка эффективности всех в совокупности методов финансового
воздействия на социальные процессы может быть произведена на основе
показателей, свидетельствующих о дифференциации доходов граждан,
изменении реальных доходов граждан, социального состава общества,
продолжительности жизни населения, индекса рождаемости (смертности).
Следует иметь в виду, что не все социальные гарантии предполагают
государственное финансирование для их реализации (например, гарантии в
области минимальной заработной платы для работников негосударственных
предприятий и организаций)
18
.
1.3 Источники финансирования социальных гарантий
Частью общей стратегии любого правительства в области общественных
отношений выступает система социальных гарантий. Это направление
предусматривает целенаправленную деятельность власти по разработке и
реализации решений, касающихся непосредственно каждого гражданина и его
положения. Создание тех или иных форм защиты осуществляется с учетом
различий между группами населения.
Источниками обеспечения социальных гарантий могут быть
государственные, так и местные бюджеты или разные внебюджетные фонды.
Очень важной проблемой является создание надежного механизма
финансирования социальных потребностей за счет внебюджетных средств.
18
Понятие социального обеспечения, его финансовые механизмы[Электронный ресурс]
URL:http://studopedia.ru/5_73714_ponyatie-sotsialnogo-obespecheniya-ego-finansovie-mehanizmi.html(дата
обращения: 11.02.2017)
34
Здесь в первую очередь заслуживает внимание использования средств
предпринимательских структур.
Предприятие за счет своих доходов формирует социальную
инфраструктуру, которая дает возможность максимально удовлетворить
материальные и духовные потребности его работников. Работают
ведомственные санатории, дома отдыха, профилактории, детские садики,
заведения культуры, заключаются договоры на обслуживание коллектива
предприятий поликлиниками, подготовку кадров. Есть основания утверждать,
что в дальнейшем объемы финансовых ресурсов предприятий, которые
направляются на социальные потребности, будут расти и тем самым частично
снимется нагрузка на местных и государственный бюджеты.
Как подтверждает опыт стран с развитой рыночной экономикой, в
настоящее время появляется новый источник финансирования социального
развития - спонсорство и меценатство. Их можно трактовать как
некоммерческую деятельность организаций и некоторых лиц, направленную на
удовлетворение потребностей общества в социальных гарантиях.
Теоретически меценатство и спонсорство можно определить как форму
инвестирования в социальную сферу. Большинством стран эта сфера
деятельности регулируется законодательством. Государство всячески поощряет
эту деятельность путем предоставления льгот из налогообложения и тому
подобное.
Другим источником финансового обеспечения социальной
инфраструктуры является страхование - пенсионное, медицинское, а также в
случае безработицы и от несчастного случая на производстве. Страхование
рассчитано на все занятое население государства, поскольку именно оно
принимает участие в создании страховых фондов.
Система обязательного социального страхования учреждается на
принципе солидарности, за которым осуществляется перераспределение
средств от работоспособных неработоспособным, от здоровых больным, от
работающих безработным и тому подобное. При этом работники отчисляют