45
Таблица 8
Формирование статей отчета о финансовых результатах АО
«Тандер» за 2016 гг.
Наименован
ие
показателя,
код строки
Формирование показателя
2016 г.
Выручка,
2110
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка»,
уменьшенный на дебетовый оборот по
субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
1 175 193 293
Себестоимост
ь продаж,
2120
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету
90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29,
41, 43, 40 и др., кроме счетов 26 и 44.
917 787 784
Валовая
прибыль,
2100
Это прибыль от обычных видов деятельности
без учета коммерческих и управленческих
расходов.
257 405 509
Прибыль от
продаж, 2200
Показатель рассчитывается путем вычитания
2220 «Управленческие расходы» из строки
2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его
значение соответствует сальдо счета 99 по
аналитическому счету учета прибыли (убытка)
от продаж.
(6 750 297)
Доходы от
участия в
других
организациях
, 2310
К ним относятся дивиденды и стоимость
имущества, полученного при выходе из
общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ
9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту
счета 91-1.
293 804
Проценты к
получению,
2320
Это проценты по займам, ценным бумагам,
коммерческим кредитам. Информация также
берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
140 157
Проценты к
уплате, 2330
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по
всем видам заемных обязательств, и дисконт,
причитающийся к уплате по облигациям и
векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
20 813 508
Прочие
доходы, 2340
Это все остальные доходы и расходы,
прошедшие через 91 счет, кроме указанных
выше.
113 061 246
Прочие
расходы,
2350
38 547 242
Прибыль до
налогообложе
ния, 2300
Строка показывает бухгалтерскую прибыль
(убыток) организации. Значение строки
соответствует сальдо счета 99 по
аналитическому счету учета бухгалтерской
прибыли (убытка).
47 384 160
Текущий
налог на
прибыль,
2410
Это сумма налога, начисленная к уплате
согласно декларации по налогу на прибыль.
9 906 726
Чистая
прибыль,
2400
Чистая прибыль организации
36 968 316
46
Анализ финансовых показателей деятельности организации (прибыли
или убытка), произведенный на основании информации, заключающийся в
отчете о финансовых результатах, позволяет определить возможности
улучшения финансового положения и на основании произведенных расчетов
принять экономически обоснованное решение.
Таким образом, отчет о финансовых результатах также как и
бухгалтерский баланс объединяет ряд статей и также характеризуется
аналитичностью показателей, как и бухгалтерский баланс.
В результате этого можно сделать вывод, что отчет о финансовых
результатах — один из главных отчетов, которыми пользуется финансовый
директор, развитие финансового анализа связаны с расширение аналитической
базы, так как данные бухгалтерской отчетности не достаточно.
Отчет об изменениях капитала организации или предприятия – это одна
из основных форм бухгалтерской отчетности.
Данный вид документации бухгалтерского назначения принят для того,
чтобы отобразить все изменения, которые произошли с составными частями
капитала, а также события, которые этому предшествовали. То есть если какие-
либо расходы или доходы оказали влияние на капитал, то они обязательно
должны быть отображены в данном формате бухгалтерской годовой
отчетности.
Отчет АО «Тандер» состоит из трех частей:
1) Движение капитала.
2) Корректировки в связи с изменением учетной политики и
исправлением ошибок.
3) Чистые активы.
В первом разделе рассматривается структура собственного капитала,
второй призван объяснить и отобразить изменения, которые с ним произошли.
Третья часть показывает размеры чистого капитала на начало периода, а также
на его конец.
47
Отчета об изменениях капитала АО «Тандер» в обязательном порядке
имеет в своем заполнении показатели чистой прибыли. Также по требованиям,
предъявляемым МФ РФ, все статьи должны имеют свое выражение в денежном
виде. В данной отчетности коррективы по изменениям учетной политики, а
также при обнаружении ошибок работы полагается предъявлять по методу
накопления.
Отражение свое должны найти операции, проводимые с капиталом.
Добавочный и резервный виды капитала также должны показаться в отчете,
равно как и изменения, которые с ними произошли. В данной документации АО
«Тандер», владеющее акциями, показывает их стоимость в денежной форме, а
также положение на рынке и количество.
Анализ документа позволяет определить собственные экономические
показатели и риски АО «Тандер». Это важный отчет, на основе которого
ведутся прогнозы, и планируется финансовая политика организации.
Анализ отчета об изменениях капитала позволяет просмотреть
прибыльность АО «Тандер» в динамическом развитии на протяжении
последних трех лет, что дает возможность точно предвидеть дальнейшее
банкротство или, наоборот, увеличение прибыли.
Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной
кампании АО «Тандер» является Отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность АО
«Тандер», данный отчет показывает движение денежных средств:
- остаток денежных средств на начало года;
- поступления денежных средств;
- направление денежных средств;
- остаток денежных средств на конец отчетного периода.
В отчете о движении денежных средств характеризуют все поступления
и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного
периода, это и есть назначение отчета. В отчете должны быть отражены все
48
поступления и платежи, а также указаны остатки денежных средств на начало и
конец года. Форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от
02.07. 2010 № 66н. Отчет о движении денежных средств, она сдается по итогам
года в составе годовой бухгалтерской отчетности.
В отчете о движении денежных средств АО «Тандер» суммы
поступивших и направленных денежных средств раскрываются как общим
итогом, так и в разрезе текущей, финансовой, инвестиционной деятельности.
Отчет о движении денежных средств предполагает отражение
информации фирмы о ее денежных средствах и денежных эквивалентах (п. 5
ПБУ 23/2011).
В АО «Тандер» используют прямой метод построения отчета о
движении денежных средств. Для формирования отчета берутся сведения о
потоках денежных средств по их видам в системе бухгалтерского учета.
Облачные программы ведения бухгалтерского учета конкретный вид движения
денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с
движением денежных средств. Следовательно, на любую отчетную дату можно
построить отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором будут
данные по видам денежных потоков организации в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления отчета
представляет информацию об источниках «прихода» и «ухода» финансов (к
примеру, поступления от депозитов и расходы по уплате процентов по
кредиту).
Прямой метод используется при составлении отчетности в российских
организациях. Он основан на предоставлении информации обо всех операциях
за отчетный период на счетах в кредитных организациях и с наличностью в
кассе. Суть метода заключается в последующем суммировании всех
поступлений, из которых в дальнейшем вычитаются суммы всех платежей,
осуществленных в организации в разрезе каждого вида деятельности. Этот
метод способен обеспечить информацией, необходимой для оценки будущих
49
потоков денежных средств, которую невозможно получить при использовании
косвенного метода. Однако присутствует и существенный недостаток, в
результате которого нельзя отследить взаимосвязь между полученным
финансовым результатом и абсолютным изменением размера денежных
средств в организации.
В результате использования прямого метода информация об основных
видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей берется
из следующих источников:
- из учетных записей компании;
- путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде
процентов и аналогичных доходов, и расходов на выплаты процентов и
аналогичных расходов для финансовых организаций), а также других строк в
отчете о финансовых результатах.
Таким образом, отчет о движении денежных средств прямо или
косвенно отражает денежные потоки экономических субъектов, классифицируя
по основным направлениям видов деятельности, таких как текущая,
инвестиционная и финансовая на протяжении всего отчетного периода. Каждый
вид деятельности характеризуется определенными каналами поступления
денежных потоков в организацию. А способы анализа позволяют более
подробно изучить структуру денежных средств, оценить тенденцию и
динамику их движения.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность АО
«Тандер» дает достоверное и полное представление о финансовом положении
организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным
годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года
включительно. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской
Федерации.
50
2.3 Анализ показателей бухгалтерской финансовой отчетности
Анализ основных экономических показателей деятельности АО
«Тандер» целесообразно начать с анализа структуры актива и пассива баланса
предприятия в целях определения имущества предприятия и источников его
образования.
Анализ структурной динамики актива баланса представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структурной динамики актива баланса АО «Тандер» за 2014
– 2016 гг. по состоянию на конец года
Наимен
ование
показат
еля
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
Отклоне
ние
2016 г.
от
2015 г.
Темп
роста
2016 г.
к 2014
г.,%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.ве
с, %
Сумма,
тыс. руб.
Уд.ве
с, %
Сумма,
тыс. руб.
Уд.ве
с, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Всего
имуществ
а
328929028
100
377605051
100
413785405
100
84856377
125,80
в том
числе:
а)
внеоборо
тные
активы
181782613
55,26
214737833
56,87
227702974
55,03
45920361
125,26
из них:
основные
средства
164166292
49,91
186694167
49,44
203057806
49,07
38891514
123,69
нематери
альные
активы
1575
0,00
8636
0,00
15708
0,00
14133
997,33
финансов
ые
вложения
3366957
1,02
2764260
0,73
2842289
0,69
-524668
84,42
отложенн
ые
налоговы
е активы
597
0,00
891
0,00
805
0,00
208
134,84
прочие
внеоборо
тные
активы
14247192
4,33
25269879
6,69
21786366
5,27
7539174
152,92
б)
оборотны
е
средства
147146415
44,74
162867218
43,13
186082431
44,97
38936016
126,46
из них:
запасы
84546633
25,70
122185932
32,36
139983372
33,83
55436739
165,57
денежны
е
средства
17631656
5,36
8311389
2,20
16459718
3,98
-1171938
93,35
51
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
финансов
ые
вложения
1082984
0,33
1038372
0,27
765785
0,19
-317199
70,71
дебиторс
кая
задолжен
ность
42681625
12,98
30803275
8,16
28203114
6,82
-
14478511
66,08
НДС
920055
0,28
348164
0,09
431761
0,10
-488294
46,93
прочие
оборотны
е активы
283462
0,09
180086
0,05
238681
0,06
-44781
84,20
При оценке баланса организации представленного в таблице 9, можно
сделать вывод, что за анализируемый период произошло увеличение стоимости
имущества на 25,8%. Такое изменение связано с увеличением внеоборотных
активов в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 25,26% и увеличением
оборотных активов на 26,46%.
Оценка структуры активов показывает, что наибольший удельный вес
составляет доля внеоборотных активов на нее приходится в 2014 году – 55,26%,
в 2015 году – 56,87%, в 2016 году – 55,03%. На долю оборотных активов на
протяжении всего анализируемого периода приходится 44,74%, 43,13% и
44,97% от общего объема имущества.
Анализ структурной динамики пассива баланса приведен в таблице 10.
Пассив баланса увеличился главным образом за счет долгосрочных
обязательств, так как увеличение по данному показателю составило 97,75%, в
2016 году долгосрочные обязательства составили 181853269 тыс. руб.
Таблица 10
Анализ структурной динамики пассива баланса АО «Тандер»
за 2014 – 2016 гг. по состоянию на конец года
Наимен
ование
показат
еля
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
Отклоне
ние
2016 г.
от
2015 г.
Темп
роста
2016 г.
к
2014
г.,%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Всего
источник
ов
328914028
100
377590051
100
413785405
100
84871377
125,80
в т.ч.
52
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
а)
капитал
и
резервы
58229961
17,70
69104419
18,30
82087735
19,84
23857774
140,97
из них:
уставный
капитал
100000
0,03
100000
0,03
100000
0,02
0
100,00
добавочн
ый
капитал
9
0,00
9
0,00
9
0,00
0
100,00
резервны
й
капитал
15000
0,00
15000
0,00
15000
0,00
0
100,00
нераспре
деленная
прибыль
58129952
17,67
69004410
18,27
81972726
19,81
23842774
141,02
б)
долгосро
чные
обязател
ьства, из
них:
91962533
27,96
130757482
34,63
181853269
43,95
89890736
197,75
заемные
средства
87617417
26,64
125789886
33,31
176376641
42,63
88759224
201,30
отложенн
ые
налоговы
е
обязател
ьства
4345116
4,72
4967596
3,80
5476628
3,01
1131512
126,04
в)
краткоср
очные
обязател
ьства
178721534
54,34
177728150
47,07
149844401
36,21
-
28877133
83,84
из них:
заемные
средства
65346249
19,87
45345616
12,01
20994938
5,07
-
44351311
32,13
кредитор
ская
задолжен
ность
107483347
32,68
127843894
33,86
124110397
29,99
16627050
115,47
оценочн
ые
обязател
ьства
3800059
1,16
4538640
1,20
4739066
1,15
939007
124,71
прочие
обязател
ьства
2774984
1,10
2091879
0,64
-
0,00
-2774984
0,00
В свою очередь краткосрочные обязательства в 2016 году по сравнению
с 2014 годом снизились на 16,16%, за счет снижения краткосрочных заемных
средств.
При рассмотрении структуры пассива баланса можно отметить, что на
53
протяжении всего анализируемого периода основной удельный вес
принадлежит такому разделу отчетности как краткосрочные обязательства и
составляет в 2014 году – 54,4%, в 2015 году – 47,07%, в 2016 году – 36,21%.
Проведя анализ баланса, можно сделать вывод, что большинство
показателей увеличилось, стоимость имущества в конце анализируемого
периода увеличилась, темпы прироста как оборотных, так и внеобротных
активов положительные.
Далее проведем анализ ликвидности баланса АО «Тандер», который
приведен в таблицах 11 и 12.
Баланс является абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А1 > П1 А2 > П2
А3 > П3 А4 < П4.
В АО «Тандер» является абсолютно неликвидным. За исследуемый
период не выполняется ни одно из неравенств.
Важным показателем, непосредственно связанным с ликвидностью в
оценке финансового состояния предприятия, является его платежеспособность,
под которой следует понимать его готовность погашать задолженность в случае
одновременного предъявления требований о платежах всеми кредиторами.
54
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса АО «Тандер» за 2014-2015 гг.
Актив
Абсолютные величины
Удельные
веса (%)
Пассив
Абсолютные величины
Удельные
веса (%)
Платежный излишек (+) или
недостаток (-)
начало года
конец года
нача
ло
года
конец
года
начало года
конец года
начал
о
года
коне
ц
года
начало года
конец года
Наиболее
ликвидные активы
А1 (ДС+ФВкр)
18 714 640
9 349 761
5,7
2,5
Наиболее
срочные
обязательст
ва П1
(Кредиторск
ая
задолженно
сть)
109 575 226
127 843 894
33,3
33,9
-90 860 586
-118 494 133
Быстрореализуемые
активы А2
(Дебиторская
задолженность)
42 681 625
30 803 275
13,0
8,2
Краткосрочн
ые пассивы
П2
(Краткосроч
ные
кредиты и
займы)
65 346 249
45 345 616
19,9
12,0
-22 664 624
-14 542 341
Медленнореализуем
ые активы А3
(Запасы и затраты)
85 570 242
122 550 924
26,0
32,5
Долгосрочн
ые пассивы
П3
(Долгосрочн
ые кредиты
и займы)
91 962 533
130 757 482
28,0
34,6
-6 392 291
-8 206 558
Трудно
реализуемые
активы А4
(Внеоборотные
активы)
181 782 613
214 737 833
55,3
56,9
Постоянные
пассивы П4
(Реальный
собственны
й капитал)
61 865 112
73 494 801
18,8
19,5
119 917 501
141 243 032
Баланс
328 749 120
377 441 793
100
100
Баланс
328 749 120
377 441 793
100
100
-
-