32
Коэффициент рентабельности собственного капитала в 2013 году был
равен – 87,88, в 2014 году он составил 182,96, а в 2015 году – 9,82. Снижение
данного показателя указывает на то, что собственный капитал применяется
менее эффективно.
Коэффициент рентабельности заемного капитала характеризует
эффективность затрат. В 2013 году этот показатель был равен 6,67 прибыли
на 1 рубль затрат, в 2014 году 14,72 прибыли на 1 рубль затрат, а в 2015 году
0,19 прибыли на 1 рубль затрат.
В таблице 6 представлен расчет показателей рыночной финансовой
стабильности для исследуемой организации.
Таблица 6
Показатели рыночной финансовой стабильности ООО
«ГРАНДТОРГСТРОЙ»
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Коэффициент независимости
0,01
0,08
0,03
Коэффициент финансовой зависимости
0,99
0,92
0,97
Коэффициент задолженности
132,94
10,78
27,63
Доля дебиторской задолженности в
стоимости имущества
0,41
0,54
0,25
Удельный вес дебиторской задолженности в
текущих активах
0,62
0,67
0,37
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами
-0,49
-0,15
-0,40
Коэффициент маневренности
0,68
-1,29
-7,91
Коэффициент финансовой устойчивости
0,34
0,09
0,04
Коэффициент финансирования
0,01
0,09
0,04
Коэффициент независимости характеризуется достаточно высоким
уровнем риска, что указывает на то, что ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ»
отличается критически низким удельным весом собственных средств в
совокупности средств компании.
Коэффициент финансовой зависимости отражает зависимость
организации от заемных средств, в 2013 году данный показатель был равен
0,99, в 2014 году он снизился на 0,07, а в 2015 году вновь увеличился на 0,05.
Следовательно, удельный вес заемных средств в стоимости имущества выше
33
рекомендованных значений в два раза, что является очень опасным для ООО
«ГРАНДТОРГСТРОЙ».
Необходимо, чтобы коэффициент задолженности был не более
единицы, а он на конец 2013 году равен 132,94, что указывает на то, что
компания имеет существенную зависимость от внешних источников. В
2014 году данный показатель был равен 10,78 по причине достижения
высокого показателя прибыли, однако в 2015 году он увеличился в сравнении
с 2014 годом на 16,85.
Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества и удельный
вес дебиторской задолженности в текущих активах выше рекомендованных
норм в 2013 году и в 2014 году.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
за весь изучаемый период отличается отрицательным значением, что
свидетельствует о том, что у ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» отсутствуют
собственные оборотные средства.
Необходимо, чтобы коэффициент маневренности превышал 0,5. В
2013 году данный показатель был равен 0,68, а в 2015 году он существенно
снизился и составил (-7,91), что говорит о том, что предприятие обладает
суммой собственного капитала значительно меньшей, чем сумма
внеоборотных активов.
Необходимо, чтобы коэффициент финансовой стабильности превышал
0,7. В 2015 году в сравнении с 2013годом значение данного коэффициента
снизилось на 0,3, что указывает на то, что снижается доля долгосрочных
кредитов, соответственно, ухудшается финансовое состояние компании.
В связи с тем, что коэффициент финансирования ниже единицы
(основная часть имущества ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» создана при
помощи заемных средств), существует реальная опасность такого явления,
как неплатежеспособность. Кроме того будет затруднена процедура
получения кредита.
34
Таким образом, ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» является ненадежным
партнером, финансовая стабильность данной организации очень низкая, что
указывает на то, что компания имеет значительно количество долгов перед
поставщиками и подрядчиками, а также перед своими сотрудниками и
иными кредиторами.
2.3 Оценка системы оплаты труда в организации и ее управления
Показатели производительности и интенсивности трудовой
деятельности воздействуют на фонд заработной платы, который имеет
существенную долю в составе затрат организации.
На начальном этапе анализа использования ФЗП следует определить
абсолютное и относительное отклонение его фактического значения от
планового (базового).
Абсолютное отклонение может быть рассчитано в виде разности между
фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фондом
заработной платы в целом по организации, производственным
подразделениям, а также категориям персонала:
(20)
Необходимо отметить, что абсолютное отклонение должно быть
рассчитано без учёта степени реализации плана по производству товаров.
Учесть данный фактор поможет определение относительного отклонения
ФЗП.
Относительное отклонение определяется в виде разности между
фактически начисленным размером заработной платы и плановым фондом,
который скорректирован на коэффициент реализации плана по производству
товаров.
Важно понимать, что корректировке в данном случае подлежит лишь
переменная часть ФЗП, которая может изменяться пропорционально объему
01.
ФЗПФЗПФЗП
абс
35
производства товаров.
Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим
и управленческому персоналу за результаты труда и размер отпускных,
соответствующий удельному весу переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не подвергается изменениям
вследствие роста или спада объемов производства (заработная плата рабочих
по тарифным ставкам, заработная плата служащих на основании окладов,
совокупность различных видов доплат, оплата труда сотрудников
непромышленного производства и соответствующий им размер отпускных
выплат):
(21)
где ΔФЗП
отн
- относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф - фонд заработной платы отчетного периода;
ФЗПск - фонд заработной платы базовый, который скорректирован на
индекс объема выпуска товаров;
и - соответственно переменный и постоянный размер
базового фонда заработной платы;
- индекс объема выпуска товаров.
В таблице 7 представлен анализ темпов роста и состава фонда зарплаты
исследуемой организации за период 2013 - 2015 гг.
Таблица 7
Анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО
«ГРАНДТОРГСТРОЙ» за 2013 - 2015 гг.
Показатели
Ед.
изм.
2013
2014
2015
Отклонение
2014 от 2013
Отклонение
2015 от 2014
абс.
в %
абс.
в %
Средняя численность
персонала
чел.
23
30
40
-5
97,57
68
133,83
в т.ч. служащие
чел.
5
15
22
-2
96,43
25
146,30
рабочие
чел.
18
15
18
-3
98,00
43
129,25
ФЗП
тыс.
руб.
10012
10563
15749
551
105,5
0
5186
149,10
)(
0.0.. поствпперфскфотн
ФЗПIФЗПФЗПФЗПФЗПФЗП
0.пер
ФЗП
0.пост
ФЗП
вп
I
36
Переменная часть
тыс.
руб.
6945
7002
10499
57
100,8
2
3497
149,95
Постоянная часть
тыс.
руб.
3067
3561
5250
494
116,1
1
1689
147,42
Среднемесячная
зарплата
тыс.
руб.
36,3
29,4
32,8
-6,9
81
3,4
111,57
По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что средняя численность
персонала возросла за весь исследуемый период на 23 человека. В связи с
этим произошел рост ФЗП на 5737 тыс. рублей. При этом анализируя
изменения в представленном периоде, очевидно, что, несмотря на
уменьшение численности персонала в 2015 году в сравнении с 2013 годом на
5 человек, ФЗП увеличился, что во многом связано с ростом заработной
платы сотрудников компании. Можно сказать, что это считается
положительной тенденцией.
ФЗП увеличился в 2014 году в сравнении с 2013 годом несущественно
- только на 5,50 %, а в 2015 году в сравнении с 2013 годом - 49,10 %.
Изменение ФЗП во многом оказало воздействие на изменения
постоянной части в 2014 году и переменной части в 2015 году.
Переменная часть ФЗП возросла в 2014 году на 57 тыс. рублей (0,82 %)
в сравнении с 2013 годом, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 3497 тыс.
рублей. (49,95 %).
Постоянная часть ФЗП возросла в 2014 году на 494 тыс. рублей или на
16,11 % в сравнении с 2013 годом, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом -
на 1689 тыс. рублей или 47,42 %.
В таблице 8 представлена структура и структурная динамика фонда
заработной платы исследуемого предприятия на период 2013 - 2015 гг.
Таблица 8
Анализ структуры и структурной динамики ФЗП ООО
«ГРАНДТОРГСТРОЙ» за 2013 - 2015 гг.
Показатели
Ед.
изм.
2013
2014
2015
Структура, %
Изменение
2013
2014
2015
2014 от
2013
2015 от
2014
37
ФЗП
тыс.
руб.
10012
10563
15749
100
100
100
0
0
Переменная часть
тыс.
руб.
6945
7002
10499
69,37
66,29
66,66
-3,08
0,38
Постоянная часть
тыс.
руб.
3067
3561
5250
30,63
33,71
33,34
3,08
-0,38
На основании данных таблицы 8 можно сделать вывод, что структуре
ФЗП ведущую роль занимает переменная часть фонда. Причиной этого
является производственный характер деятельности исследуемого
предприятия.
Переменная часть составила более 66 % в течении всего изучаемого
периода, при этом максимальное значение было достигнуто в 2013 году -
69,37 %. В совокупности за исследуемый период удельный вес переменных
расходов на оплату труда характеризуется тенденцией к снижению.
По причине снижения переменной части расходов на оплату труда в
составе совокупных расходов на оплату труда увеличилась доля постоянной
части расходов на 2,70 %. Необходимо отметить, что постоянной части
отводится более 30 % общего ФОТ в течение всего изучаемого периода.
Существенной значимостью обладает процедура анализа заработной
платы по категориям персонала.
В таблице 9 представлен анализ зарплаты по категориям персонала.
Таблица 9
Анализ заработной платы по категориям персонала ООО
«ГРАНДТОРГСТРОЙ» за 2013 - 2015 гг.
Категория
сотрудников
2013
2014
2015
Отклонение 2014 от
2013
Отклонение 2015 от
2014
Абсолютно
е, тыс. руб.
Темп
роста, %
Абсолютно
е, тыс. руб.
Темп
роста, %
ФЗП, в том числе
10012
10563
15749
551
105,50
5186
149,10
служащие
3067
3561
5250
494
116,11
1689
147,43
- руководители
1298
1319
1750
21
101,62
431
132,68
- специалисты
1769
2242
3500
473
126,74
1258
156,11
38
- рабочие
6945
7002
10499
57
100,82
3497
149,94
По данным таблицы 9 можно сделать вывод, что на изменение ФЗП
сотрудников компании в 2014 году оказало существенное влияние
изменение размера заработной платы служащих. Абсолютное изменение этой
категории было равно 494 тыс. рублей. Изменение заработной платы рабочих
было менее существенным и составляло 57 тыс. рублей и возросла оплата
труда этой категории персонала в сравнении с 2013 годом менее чем на 1 %.
В 2015 году ситуация резко изменилась и на изменение ФЗП во много
повлияло изменение оплаты труда рабочих. Посредством этой категории
произошел рост ФОТ на 3497 тыс. рублей. По причине роста заработной
плате служащих случился рост ФОТ на 1689 тыс. рублей или на 47,43 % в
сравнении с 2014 годом. Следовательно, можно сделать вывод, что
происходит рост заработной платы всех категорий персонала организации,
что, с одной стороны, необходимо считать отрицательным моментом, ведь
это указывает на повышение затрат организации и увеличение показателя
себестоимости товаров, а с другой указывает на наличие заинтересованности
в собственном персонале и характеризует социальную направленность
предприятия. Кроме того, это позволяет добиться роста эффективности
управления персоналом.
В таблице 10 указана структура ФЗП ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» по
категориям персонала за период 2013 - 2015 гг.
Таблица 10
Структура фонда заработной платы ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» по
категориям персонала за 2013 - 2015 гг.
Категория
персонала
2013
2014
2015
Структура, %
Изменение
2013
2014
2015
2014 от
2013
2015 от
2014
ФЗП, в том числе
10012
10563
15749
100
100
100
0
0
служащие
3067
3561
5250
30,63
33,71
33,34
3,08
-0,38
- руководители
1298
1319
1750
12,96
12,49
11,11
-0,48
-1,38
- специалисты
1769
2242
3500
17,67
21,23
22,22
3,56
1,00
39
рабочие
6945
7002
10499
69,37
66,29
66,66
-3,08
0,38
Информация таблицы 10 свидетельствует о том, что максимальная доля
в ФЗП отведена рабочим - более 66 % в течение всего исследуемого периода.
Затраты на оплату труда руководителей составляют более 11 %,
специалистов - 20 % в совокупной структуре в течение исследуемого
периода.
Структурная динамика заработной платы в разрезе исследуемого
периода по категориям персонала ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» представлена
на рисунке 4.
Рис.4. Структурная динамика заработной платы по категориям
персонала.
Существенных изменений в структуре заработной платы сотрудников
организации в 2015 году в сравнении с 2014 годом не наблюдается. В 2014
году в сравнении с 2013 годом снизились затраты на оплату труда рабочих на
3,08 %.
Анализ динамики показателей производительности и заработной платы
персонала исследуемой организации представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ динамики производительности труда и заработной платы
персонала ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» за 2013-2015 гг.
Наименование
показателя
2013
2014
2015
Отклонение
2014 от 2013
Отклонение 2015
от 2014
абс.
в %
абс.
в %
Средняя численность
персонала
24
30
40
-5
97,57
68
133,83
ФЗП
10012
10563
15749
551
105,5
5186
149,1
Выручка от
132151
139397
76211
+7246
105,5
-63186
54,67
40
реализации
Производительность
труда
38,655
215,050
474,918
176,39
556,33
259,868
220,84
Средняя заработная
плата
36,3
29,4
32,8
-6,9
81
3,4
111,57
На основании таблицы 11 можно сделать вывод о наличии
положительных изменений в деятельности исследуемой организации.
В связи со значительным увеличением выручки от реализации
продукции (на 442,82 % в 2014 году в сравнении с 2013 годом и на 49,10 % в
2015 году в сравнении с 2014 годом), показатель производительности труда
сотрудников увеличился существенным образом (за исследуемый период в
совокупности этот показатель увеличился на 436,263 тыс. рублей / чел.).
Необходимо отметить, что динамика производительности труда на
много выше темпов роста средней заработной платы. Этот факт указывает на
то, что в деятельности организации прослеживается отрицательная
тенденция, а ее система управления персоналом отличается
неэффективностью
В ходе анализ применения рабочего времени в организации
необходимо осуществить проверку обоснованности производственных
знаний, исследовать степень их реализации, определить целесообразность
осуществления конкретных видов деятельности, проанализировать потери
рабочего времени, а также их причины, определить пути дальнейшего
совершенствования использования рабочего времени, сформулировать
перечень необходимых мероприятий.
Для анализа действующей системы стимулирования трудовой
деятельности в организации ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ» используем вторую
группу методов анализа, которая предполагает исследование нормативной
документации и определенных технико-экономических показателей
деятельности компании за 2014-2015 гг.
В составе системы стимулирования персонала ООО
41
«ГРАНДТОРГСТРОЙ» необходимо выделить материальное и
нематериальное вознаграждение.
В организации используется тарифная модель оплаты труда.
Оплата труда всех сотрудников исследуемой организации
осуществляется на основании Положения «Об оплате труда сотрудников
ООО «ГРАНДТОРГСТРОЙ»» от 07.02.01 и дополнений к нему.
Начисление заработной платы сотрудников осуществляется
централизованно на основании информации табельного учета и нарядов
рабочих-сдельщиков.
В качестве источников выплаты заработной платы сотрудникам
необходимо отметить Фонд оплаты труда (ФОТ), который образуется за счет
реализации товаров и услуг, производимых исследуемым предприятием.
С целью оплаты труда рабочих-повременщиков, руководителей,
специалистов и служащих установлены коэффициенты профессионального
уровня и разряды по оплате труда.
Определенный размер КПУ для сотрудника устанавливается в расчете
на месяц длительностью 20 рабочих дней.
При иной длительности месяца зарплата возрастает либо снижается
пропорционально времени, которое было отработано по факту.
К стоимости единицы КПУ относят ранее функционирующие
приработок и премия за эффективные результаты производственно-
хозяйственной деятельности.
Оплата труда рабочих-сдельщиков осуществляется на основании
сдельных нарядов.
К числу тарифных ставок для расчета сдельных расценок необходимо
относить повышающие коэффициенты за профессионализм и значимость в
процессе производства.
В практической деятельности предприятия применяют следующие
разновидности доплат и надбавок к тарифным ставкам и окладам: