34
расходовать сырье, расходовать материалы, топливо и энергию;
совершенствовать нормативную базу предприятия; совершенствовать
внедрение и использование наиболее прогрессивных материалов; а также
совершенствовать использование отходов производства; улучшать качество
продукции и снижать процент брака.
2. Мероприятия, которые связаны с определением и поддержанием
оптимального размера предприятия и которые бы позволяли минимизировать
затраты в зависимости от объема данного производства.
3. Мероприятия, которые связаны с улучшением использования основных
производственных фондов. Это освобождение определённого предприятия от
излишних машин и лишнего оборудования; своевременная сдача имущества
предприятия в аренду; это улучшение качества обслуживания и улучшение
качества ремонта основных средств; это обеспечение большей загрузки
промышленных машин и оборудования; это всестороннее повышение уровня
квалификации персонала предприятия, в частности, тех, кто обслуживает
машины и оборудование; а также это разумное применение ускоренной
амортизации.
4. Мероприятия, которые связаны с улучшением использования рабочей
силы. Это определение и поддержание оптимальной численности работающего
персонала; это повышение уровня квалификации персонала; это обеспечение
роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой;
это применение современных прогрессивных систем и форм оплаты труда
работающих; это также улучшение условий труда работников; это поэтапная
механизация и автоматизация производственных процессов; и,что
немаловажно, обеспечение мотивации высокопроизводительного труда.
5. Мероприятия, которые связаны с совершенствованием организации
производства и организации труда. Это углубление концентрации,
специализации; углубление кооперирования, комбинирования и
диверсификации данного производства; это непременное внедрение бригадной
35
формы организации труда на производстве; и, ещё одна важная задача, это
совершенствование организационной структуры управления фирмой.
Таким образом, такая группировка затрат предприятия может стать
предпосылкой для перехода к рациональному планированию по центрам затрат.
А планирование является ключевым моментом во всей системе
бюджетирования и управления затратами. Основной принцип распределения
затрат - распределение мест их происхождения. Затем затраты «падают» на
центр затрат, руководитель которого взял на себя инициативу взять на себя эти
расходы. Каждый центр затрат должен иметь свой уникальный номер и своего
ответственного лица. Центр затрат является дополнительной областью анализа
и предусмотрен в системе отчетности для любого использования счетов
прибылей и убытков. В программе по снижению любых производственных
затрат должен быть выработан четкий механизм реализации этой программы.
Следует также отметить, что планирование и реализация отдельных мер по
снижению себестоимости не решают проблему в целом, хотя и имеют
определенный эффект.
Таким образом, на любом предприятии система управления затратами
решает проблему управления затратами, эта система использует различные
методы управления затратами в зависимости от конкретных условий.
Следует сказать, что понятие «затраты» гораздо шире, чем понятие
«расходы», но они могут совпадать при определенных условиях. Понятие
«затраты» часто используется в теории и на практике как понятие «издержки»,
которое применяется к производству продукции (работ, услуг) в целом или по
отношению к ее отдельным этапам. Некоторые авторы считают, что понятие
«издержки производства» и понятие «издержки производства» идентичны, но
это не так. Понятие «затраты» гораздо шире, чем понятие «затраты». Затраты
представляют собой совокупность различных видов затрат на производство и
реализацию продукции, произведенной в целом или отдельных ее частей.
36
При планировании, при учете и анализе различные виды затрат
объединяются по общему признаку в группы, таким образом, проводится
классификация затрат. Основными элементами управления затратами на
производство и реализацию продукции на предприятии являются
прогнозирование и планирование, это нормирование расходов организации,
нормирование их учета и калькуляция себестоимости продаж. Анализ, контроль
и регулирование деятельности в процессе ее реализации также является
важным элементом управления затратами. Трудно переоценить важность
информации о затратах и расходах для деятельности любого предприятия и
информации о результатах этой деятельности. Пользователями такой
информации являются владельцы и управляющие предприятия, это акционеры,
кредиторы и органы исполнительной власти.
37
2. Анализ затрат на выпуск и реализацию продукции на
предприятии ООО «Командор»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Командор»
Основаннаяв 1997 году мебельная фабрика «Командор» предлагает
мебель для дома и офиса—шкафы купе разнообразной конфигурации и
корпусную мебель.
Полное название: "КОМАНДОР", ОБЩЕСТВО СОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
Адрес: г.Архангельск, ул.К. Либкнехта,8/1
Основной вид деятельности: "Обработка древесины и производство
мебели".
Торгово-производственная компания Командор занимается: шкафами для
дома, столами и стульями для офиса, комодами из дуба, продажей детской
мебели, маленькими шкафами, кухонной мебелью и столами, комодами от
производителя, мебелью на заказ, полками для цветов, корпусной мебелью и
шкафами-купе, тумбами в прихожую, шкафами-купе с зеркалами, тумбочками
под телевизор.
В своей деятельности ООО «Командор» руководствуется Конституцией
РФ, Хозяйственным кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ и другими
законодательными актами РФ.
ООО «Командор», согласно действующего законодательства и Устава
предприятия, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, счета в
учреждениях банков, печать со своим наименованием, эмблемой, логотипом и
символикой, а также штампы, товарный и фирменный знак и другие реквизиты.
Предприятие является полностью самостоятельной хозяйственной
единицей, ведет свою деятельность в соответствии с Законодательными актами,
38
которые действуют на территории РФ, на свое усмотрение выбирает виды и
направления деятельности, и существует на принципах самофинансирования.
ООО «Командор» имеет все имущественные и неимущественные права,
самостоятельно представляет себя в судебных инстанциях, и несет
ответственность по своимобязательствам в пределах своего уставного фонда и
имущества, ему принадлежащего.
Основным направлением деятельности предприятия является
изготовление и реализация мебели.
ООО«Командор»-надежное, активнорастущее предприятие, которое
имеет мощное высокотехнологическое производство мебели.
Благодаря многолетнему опыту работы, ООО «Командор» нашло
оптимальные варианты производства и реализации своей продукции и услуг,
отвечающие всем европейским требованиям.
Организационная структура ООО «Командор» приведена на рисунке 3.
Как видно из приведенной схемы, управление фирмой осуществляется
полинейно-функциональному типу организационной структуры. Во главе
фирмы стоит директор, которому непосредственно подчиняются: главный
бухгалтер, инспектор по кадрам, начальник отдела материально-технического
снабжения и сбыта, начальник отдела маркетинга, заведующий производством,
начальник административно-хозяйственного отдела. В подчинении
заведующего производством есть два цеха–заготовительный и сборочный.
Начальник административно-хозяйственного отдела отвечает за работу
четырех структурных единиц-складского хозяйства, группы грузчиков, группы
охраны и транспортной группы.
Фирма имеет достаточную материально-техническую базу для своей
деятельности. Складское хозяйство ООО «Командор» состоит из четырех
складов: одного - для хранения готовой продукции; двух-для размещения
запасов сырья, а так же инструментального состава.
39
Рисунок 3 Организационная структура ООО «Командор»
Для выполнения погрузочно-разгрузочных работ и перемещения грузов в
нутрискладов ООО «Командор» имеет необходимое оборудование. Офис
фирмы находится не посредственно у складского помещения, что позволяет
эффективно осуществлять оперативный контроль и управление
производственным и процессами со стороны руководства фирмы.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
По результатам анализа финансовой отчетности ООО «Командор» за
последние три года, была составлена сводная таблица общих показателей
деятельности предприятия в динамике (табл. 4).
Таким образом, анализируя общие абсолютные показатели деятельности
предприятия можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции в 2016
году по отношению к 2015 году возрос на 102, 88 млн.руб.(40,97), а в
анализируемом 2017 году – снизился на 12,96 % (45,8 млн.руб.). Доход
(выручка) от реализации продукции в 2016 году по отношению к 2015 году
Бухгалтерия
Директор
Инспектор по
кадрам
Отдел
маркетинга
Отдел МТС и
сбыта
Заведующий
производством
Заготовительный
цех
Сборочный цех
Административно-
хозяйственный
отдел
40
снизилась на 13,60 млн.руб.(9,03 %), а в анализируемом 2017 году – повысилась
на 63,50 млн.руб. (46,35 %).
Таблица 4
Анализ общих показателей деятельности предприятия
Наименование
показателя
Год
Отклонение
от базового
года
(+,-)
Темп роста
(%)
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем товарной
продукции,
млн.руб.
- в текущих
ценах;
251,1
2
354,00
308,20
102,8
8
-
45,80
140,9
7
87,06
-в сопоставимых
ценах
296,5
0
412,80
368,40
116,3
0
-
44,40
139,2
2
89,24
Доход (выручка)
от реализации
продукции,
млн.руб.
150,6
0
137,00
200,50
-
13,60
63,50
90,97
146,3
5
Себестоимость,
млн.руб.
реализованной
продукции
139,4
0
213,10
190,50
73,70
-
22,60
152,8
7
89,39
Прибыль
млн.руб.
от реализации
продукции
49,60
47,20
49,80
-2,40
2,60
95,16
105,5
1
чистая прибыль
37,90
8,7
31,2
-6,70
-
22,50
82,32
27,88
Среднегодовая
стоимость
основных
производственны
х фондов,
млн.руб., в т. ч.
первоначальная
1470,
2
1485,9
0
1445,6
0
15,70
-
40,30
101,0
7
97,29
остаточная
957,2
4
933,70
1115,8
0
-
23,54
182,1
0
97,54
119,5
0
41
Окончание таблицы 4
Среднегодовая
стоимость
оборотных
активов,
млн.руб., в т. ч.
195,30
210,10
242,00
14,80
31,90
107,58
115,18
Средняя учетная
численность
рабочих, чел.
100
105
108
5,00
8,00
105,00
108,00
в т.ч. ПВП
80
85
88
5
8
106,25
110
Себестоимость реализованной продукции в 2016 году по отношению к
2015 году снизилась на 11,2 млн.руб. (11,09 %), а в анализируемом 2017 году –
повысилась на 60,9 млн.руб. (67,82 %). Прибыль от реализации продукции в
2016 году по отношению к 2015 году снизилась на 2,46 % (3,4 млн.руб.), а в
анализируемом 2017 году – повысилась на 2,6 млн.руб.(5, 51%). Чистая
прибыль предприятия в 2016 году по отношению к 2015 году снизилась на 6,7
млн.руб. (7,68 %), а в анализируемом повысилась 2017 году на 22,5 млн.руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ (остаточная) в 2016 году по отношению к 2015
году снизилась на 2,46 %, а в анализируемом 2017 году на 19,5 %.
Среднегодовая стоимость оборотных активов в 2016 году по отношению к 2015
году увеличилась на 14,8 млн.руб., в 2017 – на 31,90 млн.руб. Размер уставного
капитала не изменился. Ни текущих, ни долгосрочных обязательств
предприятие не имеет. Средняя учетная численность рабочих возросла в 2016 г.
на 8 человек.
Анализ основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и показателей рентабельности приведен в таблице 5.
По результатам анализа можно сделать выводо том, что финансовое
состояние предприятия стабильно-положительное. основные показатели
рентабельности деятельности предприятия выше нормы, т.к. ООО «Командор»
не имеет долгосрочных обязательств. Рентабельность продукции в 2017 году
составила 5,04 %, рентабельность продаж – 7,03%; рентабельность активов –
9,95%, в том числе: оборотных – 69,05 %, необоротных – 11,56 %.
42
Рентабельность совокупного капитала имела на протяжении 2015-2017 гг.
тенденцию к снижению, ввиду того, что снижалась и чистая прибыль
предприятия.
Так, в 2017 году чистая прибыль составила 8,7 млн.руб., что на 27,68 %
меньше, чем за аналогичный период 2015 года. Отсюда, рентабельность
совокупного капитала, в 2017 году составила – 21,75 %, в 2016 году – 78,0 %, в
2015 году – 94,75 %. Заемного капитала по данным финансовой отчетности,
ООО «Командор» не имеет.
Таблица 5
Анализ финансовых результатов и рентабельности
предприятия
Наименование
показателя
Год
Отклонение от
базового года
(+,-)
Темп роста
(%)
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Валовая прибыль
(убыток), млн.руб.
51,1
7
42,1
2
11,7
5
-9,04
-39,42
82,3
2
22,9
6
Налог на прибыль,
млн.руб.
11,3
7
9,36
2,61
-2,01
-8,76
82,3
2
22,9
6
Чистая прибыль,
млн.руб.
37,9
0
31,2
0
8,70
-6,70
-29,20
82,3
2
22,9
6
Рентабельность
продукции, %
27,1
9
19,1
3
5,04
-8,06
-22,14
70,3
6
18,5
5
Рентабельность
продаж, %
33,9
7
32,2
0
7,03
-1,77
-26,95
94,7
8
20,6
9
Рентабельность
активов, %,в т.ч.
9,04
7,71
9,90
53,21
60,01
688,
50
763,
63
- оборотных
77,1
1
62,2
6
69,0
5
-14,86
-8,06
80,7
3
89,5
4
- внеоборотных
10,2
4
8,80
11,5
6
-1,44
1,32
85,9
3
112,
84
Рентабельность
капитала, %, в т.ч.
94,7
5
78,0
0
21,7
5
-16,75
-73,00
82,3
2
22,9
6
- собственного
94,7
5
78,0
0
21,7
5
-16,75
-73,00
82,3
2
22,9
6
Анализ финансового состояния предприятия играет важную роль в
процессе оценки бизнеса. Целью анализа является выявление тенденции
43
развития компании в прошлом, оценка ее текущего положения, обоснование ее
развития в будущем, определение степени ее деловых и финансовых рисков.
Определение финансового состояния компании на конкретную дату
позволяет определить, насколько хорошо компания управляла своими
финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате; как
она использовала имущество, какова структура этого свойства; насколько
рационально она объединила свои и заимствованные источники; насколько
эффективно используется собственный капитал; Какова отдача от
производственного потенциала; нормальны ли отношения с должниками,
кредиторами, бюджетом, акционерами и т. д.
Выводы финансового анализа используются во всех подходах к оценке
бизнеса. В таблице (табл. 6).
Таблица 6
Анализ финансового состояния и ликвидности предприятия
Наименован
ие
показателя
Год
Отклонение
от базового
года
(+,-)
Отклонение
от базового
года (%)
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Среднегодовая
стоимость
активов,
млн.руб.,
1665,50
1696,00
1687,60
30,50
22,10
1,83
1,33
- оборотных;
195,30
210,10
242,00
14,80
46,70
7,58
23,91
- внеоборотных
1470,20
1485,90
1445,60
15,70
-24,60
1,07
-1,67
Среднегодовая
стоимость
капитала,
млн.руб., в т.ч.
40,00
40,00
40,00
0,00
0,00
0,00
0,00
- собственного;
40,00
40,00
40,00
0,00
0,00
0,00
0,00
- заемного
(долгосрочно)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
- текущая
задолженность
1625,5
1656
1647,6
30,5
22,1
1,9
1,7
Коэффициент
концентрации
собств.
капитала, %
2,40
2,36
2,37
-0,04
-0,03
-1,80
-1,31