22
ускоренное получение необходимых разрешений.
Это далеко не весь список преференций, но даже эта малая часть дает
огромный толчок развитию экономики региона.
Что же касается преимуществ для бизнеса в ОЭЗ, то для того чтобы
ответить на этот вопрос составим таблицу, в которой упрощенно рассмотрим
типичные ситуации с точки зрения налоговой выгоды.
Таблица 1
Оценка выгоды от налоговых льгот для отдельных категорий
резидентов
23
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что перевод бизнеса в
ОЭЗ наиболее выгоден предприятиям:
закупающим сырье за рубежом;
закупающим за рубежом оборудование;
реализующим произведенную продукцию на экспорт.
В то же время, бизнес, ориентированный на внутренний рынок, с
экспортом/импортом никак не связанный, получает основные налоговые
выгоды за счет снижения налога на прибыль и налога на имущество, которые
имеют существенные ограничения по времени действия
12
.
Таким образом, перевод бизнеса в ОЭЗ выгоден не для всех, не взвесив
тщательно все перечисленные в настоящей статье факторы, можно
столкнуться с ситуацией, когда расходы по такому переводу могут превысить
выгоды, предоставляемые ОЭЗ.
12
Голубкин И.В., Бухарова М.М., Данилов Л.В. Бизнес-навигатор по особым экономическим зонам России -
2017: Ассоциация кластеров и технопарков. - М.: АКИТ, 2017. - 148 с.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН В РОССИИ
2.1 Виды особых экономических зон в России
Последние десятилетия российское правительство испытывало разные
способы поддержания и восстановления экономики. Перенимая опыт
западных коллег, 20 лет назад был принят Федеральный закон «Об особых
экономических зонах в Российской Федерации» №116
13
. (далее – Закон об
ОЭЗ). Такая практика уже давно используется в мировой экономике и
приносит неплохие результаты.
Решение о создании ОЭЗ утверждается Правительством Российской
Федерации и оформляется постановлением. Критерии создания ОЭЗ
закреплены в постановлении Правительства Российской Федерации от 26
апреля 2012 г. № 398 «Об утверждении критериев создания особой
экономической зоны»
14
.
Таблица 2
Основные требования для резидентов в зависимости от типа ОЭЗ
13
Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "Об особых экономических зонах в
Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 25.07.2005, N 30 (ч. II), ст. 3127,
14
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2012 г. № 398 «Об утверждении
критериев создания особой экономической зоны». // СПС КонсультантПлюс
25
Согласно Закону об ОЭЗ резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и
представительства за пределами территории ОЭЗ.
ОЭЗ – часть территории региона, на которой действует льготный
режим предпринимательской деятельности, а также может применяться
процедура свободной таможенной зоны.
ОЭЗ создаются для развития обрабатывающих и высокотехнологичных
отраслей экономики, туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и
транспортной инфраструктуры, разработки и коммерциализации технологий,
а также для производства новых видов продукции.
В России функционирует 26 ОЭЗ (10 промышленно-производственных,
6 технико-внедренческих, 9 туристско-рекреационных и 1 портовая). За 14
лет работы в ОЭЗ зарегистрировались более 730 резидентов, из которых
более 160 компаний с участием иностранного капитала из 38 стран мира. За
эти годы общий объем заявленных инвестиций составил порядка 900 млрд
рублей, вложенных инвестиций – более 350 млрд. рублей, было создано
более 34 тысяч рабочих мест, уплачено порядка 56 млрд. рублей налоговых
платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, и более 40 млрд
рублей таможенных платежей.
Рис.4. Особенности функционирования ОЭЗ в России
15
15
Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://economy.gov.ru/ (дата обращения: 17.12.2019).
26
Все площадки ОЭЗ обеспечены абсолютно новой и современной
инфраструктурой.
ОЭЗ предлагают бизнесу ряд конкурентных преимуществ для
реализации проектов, в том числе по локализации производства в России и
выходе на евразийский рынок, в том числе:
Минимальные административные барьеры.
Налоговые льготы и таможенные преференции.
Сниженные цены на аренду и выкуп земли.
Помощь в реализации инвестиционного проекта на первой
стадии его развития, а также его дальнейшее сопровождение со
стороны управляющих компаний ОЭЗ.
Особые экономические зоны (ОЭЗ) – один из наиболее масштабных
проектов по привлечению прямых инвестиций в приоритетные виды
экономической деятельности.
На территории Российской Федерации могут создаваться ОЭЗ 4-х
типов
Рис.5. Типы свободных экономических зон в России
16
16
Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://economy.gov.ru/ (дата обращения: 17.12.2019).
27
В России функционируют 10 промышленно-производственных зон
(ОЭЗ ППТ), 6 технико-внедренческих (ОЭЗ ТВТ), 9 туристско-
рекреационных (ОЭЗ ТРТ) и одна портовая (ПОЭЗ).
Рис. 6. Классификация и краткая характеристика ОЭЗ
17
Самая известная в России ОЭЗ – это зона «Алабуга», расположенная
недалеко от города Елабуга Республики Татарстан. Она приносит 59%
выручки всех ОЭЗ и 34% от налоговых поступлений.
Крупнейший резидент «Алабуги» – это компания «Форд Соллерс
Елабуга», которая до недавнего времени выпускала десятки тысяч
автомобилей Ford каждый год. Сейчас компания решила покинуть рынок
легковых автомобилей и сосредоточиться на производстве коммерческой
техники.
17
Кондратов Д. И. Международные инвестиции российских компаний и финансовых институтов //
Экономист. 2018. № 10. С. 51 - 58.
28
Еще в «Алабуге» производят стройматериалы Rockwool, инструменты
«Интерскол», потолки «Армстронг», клейкую ленту 3M, а также стекло,
одноразовую посуду, стекловолокно, бетон, аккумуляторы и множество
другой продукции.
По сути Алабуга — это один сплошной завод, простирающийся на
территории более 3000 гектаров. Здесь осуществляют деятельность более 60
компаний-резидентов, большая часть которых – иностранцы.
Алабуга постоянно нуждается в высококвалифицированных инженерах
и механиках. Также есть высокий спрос на опытных менеджеров и
управленцев. Из-за этого на ее территории даже развернуто собственное
учебное заведение для подготовки кадров
Промышленно-производственные ОЭЗ созданы в Липецке, Тольятти
(не включает сам АвтоВАЗ), в Тульской области (там работает новый завод
Haval), в Свердловской области («Титановая долина») и т.д.
Инновационные ОЭЗ создавались на волне «нанотехнологий», им
открыли доступ не только к инвестициям, но и к кадровым ресурсам.
Основными направлениями работы 6 инновационных ОЭЗ стали
биотехнологии, электроника, IT, ядерная физика, медицинские технологии.
Зоны расположены в Татарстане, Томске, Зеленограде, Дубне, Санкт-
Петербурге и Фрязино.
Дубна – это результат заимствования опыта США и Южной Кореи.
Расположившись в Подмосковье, ОЭЗ представляет из себя аналог
американской силиконовой долины. Это настоящий научный комплекс, где
разрабатываются коммуникационные технологии, ведутся работы в сфере
биомедицины, ядерной и нано-физики. Правительство активно финансирует
данную зону. За последние несколько лет в Дубну было вложено более 8
триллионов рублей. Учитывая специфику деятельности, в Дубну постоянно
требуются молодые и перспективные специалисты, желающие развиваться в
научном кругу.
29
Что касается туристско-рекреационных ОЭЗ, с ними все достаточно
понятно – располагаются они в местах, которые имеют благоприятные
условия для развития туризма. Больше всего территорий расположены в
регионах Северного Кавказа, также ОЭЗ открыты в Иркутской области,
Алтайском крае, Республике Алтай, Бурятии, Калининградской области, и в
некоторых других регионах.
Где как не на Алтае развивать туристические и оздоровительные
направления. На территории Алтайской долины действуют несколько
оздоровительных комплексов, горнолыжные курорты, активно развиваются
сферы экстремального туризма. После вложений иностранного и
национального капиталов общей суммой более 20 млрд. руб., в 2013 году
ОЭЗ начала принимать первых туристов. Поток посетителей растет с каждым
годом.
Не менее весомый вклад в развитие алтайского края вносит Бирюзовая
Катунь. Данная зона также специализируется на развитии туризма и
оздоровительных комплексов. Сегодня объем инвестиций в ОЭЗ превысил 30
млрд. руб.
Бирюзовая Катунь расположилась вдоль одноименной реки. Люди едут
сюда ради Тавдинских пещер, оздоровительных процедур и сплавов по реке
на байдарках.
Как и в Алтайской долине, в Бирюзовую Катунь постоянно требуются
опытные инструкторы, обслуживающий персонал и медицинские
специалисты.
Титановая долина — стратегически важная территория для страны,
поэтому финансирование представлено исключительно государственными
средствами. По экспорту титана, добываемого в Титановой долине, Россия
занимает первое место в мире. Долина находится в Свердловской области.
Ежегодно сюда требуются горные инженеры, геологи, водители и
исследователи.
30
Портовая ОЭЗ в России только одна и расположена она на базе
аэропорта «Ульяновск-Восточный». Резиденты зоны занимаются
преимущественно ремонтом и модернизацией авиационной техники, а также
оказывают сопутствующие услуги.
Ульяновск – центр авиационного конструирования России.
Изначально, еще при СССР, на ее территории находился обычный аэропорт
Ульяновск-Восточный, на который со временем появились конструкторские
бюро, мастерские, полноценные заводы.
Сейчас Ульяновская ОЭЗ представлена большим комплексом,
занимающимся авиа, машина-, приборостроением, созданием новых
композитных материалов. На международных выставках, ульяновские
разработки занимают первые места. Для работы в Ульяновске специалистов
готовят в высших учебных заведениях по всей России.
Закон об ОЭЗ в России действует с 2005 года, но некоторые зоны
создавались и ранее, с самого 1991 года. Но в 2016 году оказалось, что
большая часть ОЭЗ в России работает неэффективно, несмотря на наличие
определенных преференций со стороны государства.
Условия для резидентов
Государство и местные власти активно привлекают новых резидентов в
особые экономические зоны. Им обещают экономию примерно в 30% от
суммы затрат, что сделает предпринимательство более
конкурентоспособным. Экономия достигается за счет того, что в ОЭЗ есть
готовая инфраструктура, а налоги ниже, чем на других территориях.
Что касается налогов, больше всего на бизнес обычно давят НДС, налог
на прибыль, а также страховые взносы на работников. По всем этим налогам
есть преференции, правда не во всех ОЭЗ.
НДС могут не платить только резиденты портовых ОЭЗ, и лишь те,
которые оказывают услуги или выполняют работы. Так как портовая зона в
России всего одна, фактически об этой льготе говорить не приходится.
31
Если резиденты ОЭЗ работают с иностранными поставщиками и
потребителями, то за купленные у них оборудование, сырье и материалы
можно не платить таможенную пошлину. Это же правило распространяется
на последующий вывоз за границу произведенной продукции.
Чаще всего при упоминании налоговых льгот имеется в виду налог на
прибыль. Из общей ставки налога в 20% федеральный бюджет получает 3%,
а остальные 17% – регион. Так как ОЭЗ создаются для развития регионов,
они могут установить более низкую ставку.
Например, Татарстан для своих особых экономических зон снижает
налог на прибыль до:
0% в первые 5 лет с момента получения первой прибыли;
5% с шестого по десятый годы;
13,5% с одиннадцатого года и далее после получения
первой прибыли.
«Федеральная часть» налога на прибыль для ОЭЗ снижается до 2% (а
для туристских зон и Магаданской области – до нуля). Так что в Татарстане в
первые 5 лет бизнес платит всего 2% от прибыли в виде налога.
Но стоит понимать, что такие условия работают лишь для
налогообложения той прибыли, которая получена от деятельности на
территории ОЭЗ.
Страховые взносы с работников исчислялись по льготной ставке
начиная с 2011 года, но общий процент начислений постепенно рос. Сейчас
льгота есть только для взноса на обязательное пенсионное страхование – 20%
от зарплаты вместо 22% (хотя еще годом ранее было 13%).
В итоге общие начисления достигают 28% от оплаты труда работников,
что почти не отличается от общефедеральных норм (30%).
Еще хорошие условия в ОЭЗ действуют по части имущественных
налогов:
налог на имущество организаций – не взимается первые 10
лет со дня постановки на бухгалтерский учет имущества;