42
лазерное приборостроение, проектирование сложных технических систем,
фармацевтику.
Однако, для технико-внедренческих ОЭЗ, где основной капитал
формируют квалифицированные специалисты, инвестиции в строительство
не являются определяющим показателем. Поэтому при выборе ОЭЗ ТВТ
следует обратить внимание на число резидентов и количество созданных ими
рабочих мест. И с учетом этих факторов, наиболее развитыми являются:
ОЭЗ «Дубна», в которой зарегистрировано 157 резидентов (по
состоянию на 1 октября 2019 г.) осуществляющих деятельность в сферах
информационных, био- и медицинских, нано- и ядерно-физических
технологий, композитных материалов, проектирования сложных технических
систем и в ряде других.
ОЭЗ Технополис «Москва», где зарегистрировано 69 резидентов (по
состоянию на 1 октября 2019 г.) и создано почти 6 тысяч рабочих мест в
высокотехнологичных сферах деятельности.
Портовая ОЭЗ в России теперь только одна – ПОЭЗ «Ульяновск», и
существенных ограничений в отношении видов деятельности в ней не
существует. В числе ее резидентов не только предприятия, связанные с
ремонтом и обслуживанием самолетов, но и компании, занимающиеся
производством и оптовой торговлей упаковочными материалами (ООО
«Мегапак»), игрушками и подарочной продукцией (ООО «Элитим») и даже
медицинский кластер (АО «НТМ Групп).
Инфраструктурное обеспечение ОЭЗ
Для любого бизнеса важным фактором определения местоположения
является возможность доступа к объектам промышленной и транспортной
инфраструктуры, а если бизнес начинается с нуля, то возникает
необходимость в развитой офисной инфраструктуре. Если же бизнес
переводится из другого региона, то актуальны вопрос размещения
работников и возможность использования социальной инфраструктуры.
43
Наиболее развитые инфраструктуры ОЭЗ включают в себя различные
элементы. (рис.16)
Рис.16. Инфраструктура ОЭЗ
27
Доступ и подключение к объектам промышленной инфраструктуры на
территории ОЭЗ осуществляется бесплатно, так как их финансирование
преимущественно проводится из средств федерального и регионального
бюджетов.
Таблица 4.
Уровень развития инфраструктуры ОЭЗ
28
27
Сайт: Россия. Особые экономические зоны. [Электронный ресурс]. - Режим доступа - URL:
http://www.russez.ru/ (дата обращения 29.08.2019).
28
Уровень развития инфраструктуры оценивался исходя из доступности элементов транспортной,
промышленной и офисной инфраструктуры.
44
Близость к основным транспортным артериям ложится в основу
создания любой ОЭЗ ППТ, но первоначально это всегда чистый участок, на
котором нужно сформировать локальную инфраструктуру,
удовлетворяющую требованиям инвесторов. Например, для новой ОЭЗ,
которая была создана в этом году в Воронежской области на формирование
базовой инфраструктуры из регионального бюджета выделят только 1,4 млрд
руб. из почти 2,9 млрд руб. запланированных.
Понятно, что создание объектов инфраструктуры требует больших
финансовых затрат, и большинство действующих ОЭЗ начинали свою работу
45
с развития транспортной и промышленной инфраструктуры, а нехватка
средств многим не позволила реализовать намеченные проекты. Поэтому
некоторые ОЭЗ, представленные в таблице выше, находятся в «красной
зоне».
Из числа ОЭЗ ППТ наиболее развита инфраструктура «Алабуги», в
которой имеется комплекс офисно-деловых зданий, производственных и
складских помещений, а также развитая транспортная и промышленная
инфраструктура. Кроме того, ОЭЗ предоставляет резидентам также объекты
социальной инфраструктуры, построив для их работников современный
коттеджный поселок.
Комфортным условиям не только труда, но также проживания и
отдыха для работников предприятий-резидентов, уделяется внимание и в
ОЭЗ «Ступино-квадрат», недалеко от которого построен город-спутник
«Новое Ступино» с развитой социальной инфраструктурой.
Высокий уровень развития инфраструктуры демонстрирует также
«Липецк», где промышленным предприятиям предоставлен доступ ко всем
необходимым ресурсам: электро- газо-, тепло- и водоснабжению,
водоотведению. Также имеется современный бизнес-центр, развита
таможенная и транспортная инфраструктура.
Для ОЭЗ ТВТ важно наличие хорошей офисной инфраструктуры, и
здесь лидирует «Дубна», где резидентам предоставляются в аренду
земельные участки, расположенные в районах Российский центр
программирования (РЦП) и Новая промышленная зона (НПЗ),
с подведенными коммуникациями, автомобильными дорогами и
инженерными сетями. В ОЭЗ также возведен комплекс современных офисно-
деловых зданий общей площадью 52 тыс. кв. м., а также конгресс-центр
площадью 11,5 тыс. кв. м.
Бизнес в сфере производства выгодно открывать на площадках
brownfield, которые предоставляют в аренду производственные помещения, а
все инвестиции можно будет направить на приобретение оборудования.
46
Однако многие предпочитают арендовать или выкупить земельный участок
greenfield в ОЭЗ и самостоятельно построить там производство.
Доступность земельных участков в ОЭЗ ТПП для строительства
представлена в приложении 2.
Налоговые льготы ОЭЗ
Каждого, кто задумывается о переносе своего бизнеса в ОЭЗ, прежде
всего привлекают налоговые льготы, которые ими предоставляются.
Попробуем разобраться, действительно ли обещанные ОЭЗ налоговые
выгоды способны компенсировать расходы на перевод бизнеса в другой
регион.
Все ОЭЗ создаются сроком на 49 лет, поэтому период действия
налоговых льгот ограничен временем ее функционирования. Все ОЭЗ
освобождают от уплаты региональных налогов (земельного, транспортного и
налога на имущество) сроком от 5 до 10 лет.
До 2018 года резиденты ОЭЗ ТВТ не уплачивали налог на прибыль в
части, направляемой в федеральный бюджет, и ставка налога составляла 0%.
И хотя резиденты, казалось бы, защищены от неблагоприятных изменений
законодательства, с 1 января 2018 года условия налогообложения прибыли (в
части федерального бюджета) для ОЭЗ ТВТ сравняли с другими зонами – до
3%, а с 1 января 2019 года ставка была понижена уже для всех до 2%. Такие
перемены создают нестабильность в налогообложении, что способно
отпугнуть инвесторов.
В большинстве ОЭЗ льгота по налогу на прибыль начинает действовать
не со дня получения статуса резидента, а с момента получения первой
прибыли. Дополнительной льготой является возможность использования
коэффициента ускоренной амортизации – 2.
Следует отметить, что льгота по транспортному налогу резидентам
предоставляется с момента постановки транспортного средства на учет.
Таблица 5.
47
Налоговые льготы, установленные для резидентов ОЭЗ
29
Таможенная процедура зоны свободной торговли установлена в ОЭЗ
ППТ, ТВТ и в ПОЭЗ, она позволяет ввозить иностранные товары
(оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) без уплаты
ввозных таможенных пошлин, НДС и акцизов, а также в отсутствии мер
нетарифного регулирования. При ввозе товаров из стран Таможенного союза
НДС принимается к возмещению.
До 2018 года резиденты ОЭЗ ТВТ находились в более выгодных
условиях, так как их деятельность относится к категории трудоемкой, и
расходы на оплату труда превалируют в структуре затрат, они имели
возможность уплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды по
льготной ставке 14%. С 1 января 2018 года резиденты, ведущие технико-
внедренческую деятельность, уплачивали взносы по ставке 21%, а с 2019
года уже по 28%.
29
Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://economy.gov.ru/ (дата обращения: 17.12.2019).
48
Таблица 6
Взносы во внебюджетные фонды для резидентов ОЭЗ ТВТ
30
По сути, льготы по уплате взносов во внебюджетные фонды имеют
только компании, специализирующиеся в сфере IT, но эти льготы они имеют
по всей России.
Рассмотрим, насколько эффективно применение налоговых льгот для
резидентов ОЭЗ.
Таблица 7
Эффект применения налоговых льгот в разрезе ОЭЗ (с начала
функционирования ОЭЗ по 2018 год)
31
Применение налоговых льгот дает возможность снизить налоговую
нагрузку резидентов ОЭЗ ППТ почти на 39%, в ОЭЗ ТВТ она сократилась на
30
Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://economy.gov.ru/ (дата обращения: 17.12.2019).
31
Там же
49
32%, резиденты ПОЭЗ выиграли 27%. Проведенные расчеты позволяют
сделать вывод, что перевод бизнеса в ОЭЗ позволяет сэкономить 7,7-7,9%
выручки.
Объем израсходованных средств федерального бюджета, направленных
на финансирование создания объектов инженерной, транспортной,
социальной, инновационной и иной инфраструктуры ОЭЗ за 2018 год
составил 2 091,99 млн. рублей (67 % от плановых значений), за период с
начала функционирования ОЭЗ – 93 321 млн. рублей (94 % от плановых
значений).
Объем израсходованных средств бюджета субъекта Российской
Федерации и местных бюджетов, направленных на финансирование создания
объектов инженерной, транспортной, социальной, инновационной и иной
инфраструктуры ОЭЗ за 2018 год составил 3 606,82 млн. рублей (98 % от
плановых значений), за период с начала функционирования ОЭЗ – 63 656
млн. рублей (96 % от плановых значений).
Объем средств управляющей компании, полученных от осуществления
хозяйственной деятельности и вложенных в создание объектов инженерной,
транспортной, социальной, инновационной и иной инфраструктуры ОЭЗ за
2018 год составил 1 443,88, за период с начала функционирования ОЭЗ – 23
795 млн. рублей.
Объем налогов, уплаченных в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации, за вычетом объема налога на добавленную
стоимость, фактически возмещенного резидентам особой экономической
зоны и управляющей компании в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах за 2018 год, составил 9 418,03
млн. рублей (117 % от плановых значений), за период с начала
функционирования ОЭЗ – 37 273 млн. рублей (105 % от плановых значений).
Объем таможенных платежей, уплаченных резидентами ОЭЗ, за 2018 год
составил 8 769,66 млн. рублей. (317 % от плановых значений), за период с
50
начала функционирования ОЭЗ – 42 030 млн. рублей (118 % от плановых
значений).
Объем страховых взносов, уплаченных резидентами ОЭЗ и
управляющей компанией ОЭЗ, за 2018 год составил 5 354,99 млн. рублей, за
период с начала функционирования ОЭЗ - 16 474 млн. рублей.
Объем используемых резидентами налоговых льгот в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, полученных резидентами за 2018 год,
составил 262,97 млн. рублей (31 % от плановых значений), за период с начала
функционирования ОЭЗ 1 409 млн. рублей (69 % от плановых значений).
Объем используемых резидентами льгот по уплате таможенных
платежей за период с начала функционирования ОЭЗ, составил 27 513 млн.
рублей (101 % от плановых значений), в том числе за 2018 год – 5 639,04 млн.
рублей (110 % от плановых значений).
Объем используемых резидентами льгот по уплате страховых взносов
за период с начала функционирования ОЭЗ составил 5 627 млн. рублей, в том
числе за 2018 год 1 425,37 млн. рублей.
Объем используемых резидентами налоговых льгот в части,
зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации за период с начала
функционирования ОЭЗ составил 20 787 млн. рублей (144 % от плановых
значений), в том числе за 2018 год 4 477,30 млн. рублей (142 % от плановых
значений).
За 2018 год на территориях ОЭЗ управляющими компаниями
построены и введены в эксплуатацию 174 объектов инженерной
инфраструктуры (144 % от плановых значений); за период с начала
функционирования ОЭЗ – 912 объект (112 % от плановых значений).
Объем неизрасходованных денежных средств (остаток), фактически
выделенных из федерального бюджета на создание объектов
инфраструктуры ОЭЗ на 31 декабря 2018 г. составил 6 142,23 млн. рублей.
Объем неизрасходованных денежных средств (остаток), фактически
выделенных из бюджета субъекта Российской Федерации и местного
51
бюджета на создание объектов инфраструктуры ОЭЗ на 31 декабря 2018 г. 3
360,32 млн. рублей.
Таким образом, можно сделать следующие выводы. ОЭЗ в Российской
Федерации создаются в целях развития обрабатывающих отраслей
промышленности, высокотехнологичных отраслей экономики, развития
туристско-рекреационной сферы, портовой и транспортной инфраструктур,
разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства
новых видов продукции
Особые экономические зоны в России являются одним из масштабных
федеральных проектов, направленных на развитие экономики регионов
нашей страны путем привлечения прямых российский и иностранных
инвестиций в приоритетные виды экономической деятельности.