37
на надёжность.
3. На сервисном обслуживание выпускаемых изделий.
4. На оказании платных услуг: технической защите конфиденциальной
информации, услуг в области здравоохранения, аттестации рабочих мест, услуг
по ремонту средств измерения, услуг связи, аренды и др.
В 2015 году ОАО «Изумруд» закупки товаров, работ, услуг
осуществляло, руководствуясь условиями «Положения о закупочной
деятельности ОАО «Изумруд», размещая заказы у единственного поставщика.
Конкурентные процедуры в виде аукциона и запроса предложений проводились
только в отношении приобретения объектов основных средств в рамках
федеральной целевой программы «Развитие ОПК РФ на 2011-2020 гг.» по
проекту «Техническое перевооружение производства и внедрение технологии
изготовления антенных устройств и корабельных систем управления
артиллерийским оружием перспективных надводных кораблей
Результаты производственной деятельности предприятия отражаются в
объеме выпуска продукции, в силу того, что продукция разнообразная,
целесообразным является ее оценка в стоимостном измерителе. При этом
анализ объема произведенной продукции АО «Изумруд» осуществим в
действующих ценах.
На рисунке 2 отражена динамика объема выпуска продукции за период с
2011 года по 2015 год.
Рисунок 2 Динамика объема выпуска продукции АО «Изумруд»
38
Согласно, данной динамики можно наблюдать понижательную
тенденцию в период с 2011 года по 2013 год, а именно сокращение выпуска с
942117 тыс. рублей до 867421 тыс. рублей.
В 2014 году был отмечен рост объемов выпуска до 875959 тыс. рублей.
В 2015 году наблюдается сокращение объемов выпуска до 652798 тыс. рублей.
Таким образом, общая тенденция объемов выпуска негативная, т.е.
наблюдается динамика сокращения.
Вся продукция может быть сгруппирована по видам: основная
продукция, ТНП; работы и услуги; аренда; медицинские услуги. На рисунке 3
представлена структура продаж по видам продукции.
Рисунок 3 Структура продаж по видам продукции АО «Изумруд»
Судя по данным рисунка 3, в 2014 году продажи составлены на 93,02%
из основной продукции, на 5,71% из поступлений от аренды, на 1,18% из
платежей за работы и услуги и 0,09% медицинские услуги.
В 2015 году структура продаж включала 87,2% основной продукции,
6,71% работа и услуги, 6,01% аренда и 0,08% медицинские услуги.
Структура себестоимости продаж по видам продукции представлена на
рисунке 4. (данные в приложении 4)
Себестоимость продаж основной продукции в 2015 году составила
589878 тыс. рублей, работ и услуг, предоставленных предприятием 52049 тыс.
рублей, арендные поступления – 33253 тыс. рублей, медицинские услуги – 872
39
тыс. рублей.
Рисунок 4 Себестоимость продаж по видам продукции АО
«Изумруд»
Деятельность предприятия характеризуется также рядом социальных
показателей. В таблице 1, представлены показатели среднесписочной
численности работников, производительность труда, фонд оплаты труда.
Таблица 1
Анализ социальных показателей предприятия
Наименование показателя
2014
год
2015
год
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Среднесписочная численность
работников, чел
780
977
197
125,26
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
349644
338459
-11185
96,80
Производительность труда 1
работника в месяц, тыс. руб.
96
73
-23
76,04
Так анализ показателя среднесписочной численности показывает рост
числа работников на 197 человек, что составило темп роста в 125,26%.
Фонд заработной платы в 2015 году сократился на 11185 тыс. рубля и
составил 338459 тыс. рублей. Темп сокращения фонда заработной платы
составил 96,8%.
Производительность труда 1 работника в месяц в 2015 году равнялась 73
тыс. рублей. В сравнении с 2014 годом производительность 1 работника
сократилась на 23 тыс. рублей, в соответствии с чем темп сокращения составил
76,04%.
40
В таблице 2 представлены данные по расходам на оплату труда и
затраты социального характера.
Таблица 2
Анализ затрат на оплату труда и социальные выплаты
Так по данным представленной таблицы 2 оплата труда в 2015 году в
сравнении с 2014 годом увеличилась на 27422 тыс. рублей, что обозначает рост
на 8,31%. При сравнении с плановыми показателями 2015 года фактический
показатель меньше на 65764 тыс. рублей. Таким образом, наблюдается
недовыполнение плана по расходам на оплату труда.
Предприятие осуществляет социальную политику, которая включает ряд
мероприятий, имеющих стоимостную оценку. Так общая сумма затрат на
социальные выплаты в 2015 году составили 3253 тыс. рубля. При сравнении
затрат 2015 года с фактическими данными 2014 года было выявлено
сокращение их на 331 тыс. рубля. Сравнение планового показателя с
фактическими данными показало также недовыполнение плана по социальным
затратам на 489 тыс. рублей.
Следует отметить, что в состав социальных затрат включаются: затраты
на обучение и повышение квалификации работников, приобретение путевок
для работников, приобретение путевок для детей работников, расходы на
Направления
План
2015
год
Факт
2015
год
Выполнение
плана
Факт
2014
год
Отклонение
от 2014 год
Абс.
откл.
%
Абс.
откл.
%
Оплата труда
423328
357564
-65764
84,47
330142
27422
108,31
Затраты социального
характера, всего:
3 742
3 253
-489
86,93
3584
-331
90,76
Затраты на обучение и
повышение
квалификации
сотрудников
216
260
44
120,37
468
-208
55,56
Приобретение путевок
для сотрудников
0
178
178
-
221
-43
80,54
Приобретение путевок
для детей сотрудников
0
0
0
-
0
0
-
Расходы на культурно
массовые мероприятия
210
153
-57
72,86
155
-2
98,71
Дотация на питание
для сотрудников
0
0
0
-
0
0
-
Материальная помощь
3316
2662
-654
80,28
2740
-78
97,15
41
культурно-массовые мероприятия, материальная помощь, дотации на питание
работников. Анализ, представленный в таблице, позволяет сделать следующие
выводы:
- в отчетном периоде затраты на обучение и повышение квалификации
равнялись 260 тыс. рублей, что на 208 тыс. меньше предыдущего периода. В
сравнении с плановым показателем фактическое значение затрат на 44 тыс.
рублей больше планового значения;
- приобретение путевок в отчетном периоде меньше значений
предыдущего периода на 43 тыс. рублей;
- приобретение путевок для детей работников не осуществляется в
последние два года;
- расходы на культурно-массовые мероприятия в 2015 году составили
153 тыс. рублей, что на 2 тыс. рублей меньше затрат 2014 года и на 57 тыс.
рублей меньше плановых показателей;
- дотации на питание для работников в 2014-2015 годах отсутствовали;
- материальная помощь в 2015 году составила 2662 тыс. рублей, что на
78 тыс. рублей меньше предыдущего периода. В сравнении с плановым
показателем фактические данные по материальной помощи меньше на 654 тыс.
рублей, что свидетельствует о выполнении плана всего лишь на 80,28%.
Таким образом, можно утверждать о недостаточно эффективной
социальной политике предприятия.
Характеристика финансового положения предприятия включает
экспресс-оценку имущества предприятия и изучение показателей ликвидности
и финансовой устойчивости предприятия.
Так в распоряжении предприятия находятся имущество стоимостью
в1172061 тыс. рублей. При этом сравнивая со стоимостью имущества
предыдущего периода, в отчетном периоде наблюдается его рост на 252104
тыс. рублей. Имущество включает часть средств, которые длительный период
используются в работе предприятия и называется оно внеоборотные активы.
Средства, потребляемые в одном производственном периоде называются
42
оборотные активы. На рисунке 5 отражена динамика имущества в период с
2013 по 2015 год. (приложение 5)
Рисунок 5 Динамика активов предприятия
Так в динамике наблюдается рост внеоборотных активов предприятия с
99101 тыс. рублей в 2013 году до 258849 тыс. рублей в 2015 году. Оборотные
средства в период с 2013 года по 2014 год сократился с 849120 тыс. рублей до
777974 тыс. рублей. Однако в 2015 году наблюдается рост оборотных активов с
777974 тыс. рублей до 913212 тыс. рублей.
Имущество предприятия финансируется из трех источников:
собственные средства, долгосрочные и краткосрочные обязательства. На
рисунке 6 представлена динамика пассивов предприятия.
Рисунок 6 Динамика пассивов предприятия АО «Изумруд»
43
Так к собственным источникам относятся капитал и резервы. В 2015
году их величина составила 446368 тыс. рублей. В динамике наблюдается рост
собственного капитала с 161434 тыс. рублей в 2013 году до 446368 тыс. рублей.
Долгосрочные обязательства изменялись с 32136 тыс. рублей до 23695
тыс. рублей в период с 2013 года по 2014 год, тогда как в 2015 году
долгосрочные обязательства выросли до 34955 тыс. рублей.
Краткосрочные обязательства имеют наибольший удельный вес, при
этом динамика изменений разнонаправленная. Так в период с 2013 года по
2014 год отражается сокращение краткосрочных обязательств с 754651 тыс.
рублей до 651464 тыс. рублей, однако в 2015 году наблюдался небольшой рост
данных обязательств до 690738 тыс. рублей.
Кроме динамики проанализируем ряд финансовых коэффициентов,
которые характеризуют финансовое состояние предприятия.
В первую очередь проанализируем ликвидность активов предприятия, в
таблице 3 представлен расчет показателей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде составила 1,36,
что в принципе находится в диапазоне оптимального значения. В динамике
отмечается рост данного показателя на 0,1, что отражает положительную
динамику коэффициента текущей ликвидности.
Таблица 3
Анализ показателей ликвидности активов предприятия
Показатели
2014
год
2015
год
Отклонение
Оптим.
значение
Оборотные активы
777974
913212
135238
Дебиторская задолженность
206022
194469
-11553
Денежные средства и
денежные эквиваленты
68835
201227
132392
Заемные средства
170000
-170000
Кредиторская задолженность
446520
670930
224410
Прочие обязательства
Коэффициент текущей
ликвидности
1,26
1,36
0,10
от 1 до 2
Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,45
0,59
0,14
от 0,7 до 1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,11
0,30
0,19
от 0,2 до 0,5
44
Коэффициент промежуточной ликвидности в отчетном периоде также
показал динамику роста с 0,45 до 0,59. Однако сравнивая фактические
значения коэффициента с нормативными значениями, наблюдается
неудовлетворительность промежуточной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 году составил 0,3, что на
0,19 больше предыдущего периода. Соответственно изменения показателя
обеспечили удовлетворительность показателя абсолютной ликвидности.
В таблице 4 представлен, рассчитаны показатели автономии,
собственные оборотные активы, коэффициент маневренности, коэффициент
собственного капитала и заемных средств, коэффициент финансовой
стабильности, коэффициент финансового левериджа.
Таблица 4
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
Показатели
2014
год
2015
год
Отклонение
Собственный капитал
244798
446368
201570
Краткосрочные обязательства
651464
690738
39274
Долгосрочные обязательства
23695
34955
11260
Итого пассивы
919957
1172061
252104
Оборотные активы
777974
913212
135238
Собственные оборотные активы
126510
222474
95964
Коэффициент автономии
0,27
0,38
0,11
Коэффициент маневренности собственного
капитала
0,52
0,5
-0,02
К соотношения заемных средств и
собственного капитала
2,76
1,63
-1,13
Коэффициент финансовой стабильности
0,29
0,41
0,12
Коэффициент финансового левериджа
0,73
0,62
-0,11
Необходимо отметить, что по ряду коэффициентов существуют
нормативные ограничения.
Одним из основных показателей финансовой устойчивости является
показатель автономии. Данный показатель в отчетном периоде составил 0,38,
что на 0,11 больше. Соответственно значение коэффициента автономии
характеризует степень независимости предприятия от внешних источников
финансирования. Рекомендуемое значение показателя больше 0,5, фактическое
значение показателя меньше рекомендуемого. Таким образом, у предприятия
45
недостаточный уровень независимости от внешних источников
финансирования.
Коэффициент маневренности собственного капитала в отчетном периоде
равнялся 0,5, что соответствует рекомендуемому значению. В динамике
показатель сократился 0,02.
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала
должен быть меньше 1. Фактическое значение показателя в отчетном периоде
составил 1,63, в соответствии, с чем устойчивость предприятия недостаточная.
Коэффициент финансовой стабильности в отчетном периоде составил
0,41, что на 0,29 больше предыдущего периода, что говорит о сокращении
финансовой стабильности предприятия.
Коэффициент финансового левериджа в отчетном году составил 0,62,
что на 0,11 меньше предыдущего периода. Сравнивая с рекомендуемым
значением можно видеть, что показатель находится в диапазоне оптимального
значения, так как рекомендуемое значение составляет 0,5-0,8.
Важное значение для характеристики деятельности предприятия
является анализ показателей деловой активности или по другому показатели
оборачиваемости. В таблице 5 представлен анализ показателей
оборачиваемости.
Таблица 5
Анализ показателей оборачиваемости активов предприятия
Показатели
2014
год
2015
год
Отклонение
Среднегодовая стоимость активов
934089
1046009
111920
Среднегодовая стоимость оборотных
активов
813547
845593
32046
Выручка
1039465
715187
-324278
Число оборотов активов
1,11
0,68
-0,43
Число оборотов оборотных активов
1,28
0,85
-0,43
Продолжительность оборота активов
328,00
533,84
205,84
Продолжительность оборота оборотных
активов
285,67
431,55
145,88
Деловая активность предприятия в отчетом периоде сократилась с 1,11
оборота в 2014 году до 0,68 оборота в 2015 году. Таким образом,
продолжительность оборачиваемости активов предприятия в отчетном периоде
46
выросла с 328 дней до 533,84 дней. При этом данное замедление активов
обусловлено сокращением оборачиваемости оборотных активов.
Подтверждением является тот факт, что продолжительность одного оборота
оборотных активов в отчетном периоде увеличилась с 285,67 дня до 431,55 дня.
Анализируя причины такого снижения оборачиваемости оборотных
активов, были рассчитаны показатели оборачиваемости составляющих
элементов оборотных активов предприятия, а именно оборачиваемость запасов,
оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость денежных
средств. На рисунке 7 представлена динамика данных коэффициентов за три
года, что позволяет определить некоторую тенденцию в изменениях данных
видов оборотных активов.
Как видно из рисунка 7 наблюдается тенденция сокращения
оборачиваемости всех основных видов оборотных активов. Так наибольшие
сокращения отмечены по оборачиваемости денежных средств, а именно
сокращение с количества оборотов с 6,85 оборота в 2013 году до 5,3 оборота в
2015 году. При этом в 2014 году оборачиваемость денежных средств составляла
10,15 оборота. Оборачиваемость дебиторской задолженности (ДЗ) сократилась
с 3,83 оборота в 2013 году до 3,57 оборота в 2015 году.
Рисунок 7 Динамика оборачиваемости оборотных активов (по
видам активов)
1,62
2,09
1,41
3,83
4,94
3,57
6,85
10,15
5,30
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
2013 2014 2015
оборачиваемость запасов
оборачиваемость ДЗ
оборачиваемость денежных средств