14
доходов.
Большинство спекулятивных операций на рынке ценных бумаг связаны
для коммерческого банка с большими рисками, поэтому банки неохотно
занимаются этой деятельностью. А валютный рынок является суженным для
банков вследствие ограничений, налагаемых Центральным банком на
совершение операций в иностранной валюте. Рынок драгоценных металлов в
нашей стране недостаточно развит и доступен не всем банкам, поэтому в целом
доходы от операций банка на финансовых рынках являются незначительными.
Из всех перечисленных классификационных подгрупп группы
непроцентных доходов самой существенной является подгруппа комиссионных
доходов. Более того, комиссионные доходы более стабильны и практически не
связаны с рисками, нежели процентные доходы, которые сопряжены для банка
со значительными рисками, в том числе кредитными. За последние годы доля
комиссионных доходов в составе валового дохода банка начала возрастать, но
этот рост пока нельзя назвать достаточным. Все же, большинство доходов банк
получает в качестве процентных доходов от предоставления кредитных услуг.
Существуют и иные классификации доходов банка. Например,
разграничение доходов банка по типу источника их образования – доходы от
активных и пассивных операций коммерческого банка [23, с.68].
Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления
от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это
проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других
банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к
активным.
Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют
собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения
вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных
средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.
Также существует классификация доходов банка в соответствии с
видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
15
В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами,
дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление
бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по
поручению вкладчиков, валютный бизнес и др.
Классификация соответствующих им видов доходов представлена в
таблице 1.
Таблица 1
Группы доходов по видам банковской деятельности [12,с. 59]
Виды банковской
деятельности
Виды доходов
Ссудные операции
Проценты, полученные за предоставленные кредиты
Процентный доход по векселям
Доходы по кредитным операциям прошлых лет
Дисконтные операции
Доходы от проведения факторинговых и
форфейтинговых операций
Дисконтный доход по векселям
Операции с ценными
бумагами
Процентный доход от вложения в долговые
обязательства
Доходы от перепродажи ценных бумаг
Дивиденды, полученные от вложений в акции
Другие доходы, полученные от операций с ценными
бумагами
Охранный бизнес
Доходы от проведения операций по доверительному
управлению имуществом
Гарантийная
деятельность
Комиссия, полученная по выданным гарантиям
Депозитные операции и
операции по поручению
вкладчиков
Комиссия, полученная по кассовым операциям,
операциям инкассации, расчетным операциям
Возмещение клиентами телеграфных расходов
Доходы за доставку банковских документов
Доходы от операций с драгоценными металлами
Доходы от оприходования излишков денежной
наличности
Доходы, полученные за обработку документов
обслуживания вычислительной техники
Валютные операции
Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой
Доходы от проведения операций с опционами,
форвардных, фьючерсных, своп
Другие направления
банковской деятельности
Доходы от сдачи имущества в аренду
Доходы от лизинговых операций
Доходы от информационных услуг
Комиссия по прочим операциям
Штрафы, пени, неустойки полученные
Доходы от консультаций и т.д.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
16
В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком
установлена унифицированная классификация доходов, представленная в
таблице 2.
Таблица 2
Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях
и убытках [17,с. 85]
Группа А.
Доходы от
банковских
операции и
других
сделок
Раздел 1.
Процентные
доходы
1. По предоставленным кредитам
2. По прочим размещенным средствам
3. По денежным средствам на счетах
4. По депозитам размещенным
5. По вложениям в долговые обязательства
кроме векселей
6. По учтенным векселям
Раздел 2. Другие
доходы от
банковских
операций и сделок
1. Доходы от открытия и ведения банковских
счетов, расчетного и кассового обслуживания
клиентов
2. Доходы от купли-продажи иностранной
валюты в наличной и безналичной формах
3. Доходы от выдачи банковских гарантий и
поручительств
4. Доходы от проведения других сделок
Группа Б.
Операцион
ные
доходы
Раздел 3. Доходы
от операций с
ценными бумагами
кроме процентов,
дивидендов и
переоценки
1. Доходы от операций с приобретенными
ценными бумагами
2. Доходы от операций с выпущенными
ценными бумагами
Раздел 4. Доходы
от участия в
капитале других
организаций
1. Дивиденды от вложений в акции
2. Дивиденды от вложений в акции дочерних
и зависимых обществ
3. Доходы от участия в хозяйственных
обществах (кроме акционерных)
4. Доходы от участия в дочерних и зависимых
хозяйственных обществах (кроме
акционерных)
Раздел 5.
Положительная
переоценка
1. Положительная переоценка ценных бумаг,
средств в иностранной валюте, драгоценных
металлах
2. Доходы от применения встроенных
производных инструментов, не отделяемых от
основного договора
Раздел 6. Другие
операционные
доходы
1. Доходы от расчетных (беспоставочных)
срочных сделок
2. Комиссионные вознаграждения
3. Другие операционные доходы
Группа В.
Прочие
доходы
Раздел 7. Прочие
доходы
1. Штрафы, пени, неустойки
2. Доходы прошлых лет, выявленные в
отчетном году
3. Другие доходы, относимые к прочим
17
Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют,
безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90%
всех доходов банка). 20 – 30% валового дохода составляют доходы группы «А»
(доходы от банковских операций и других сделок).
Самый незначительный процент присутствия, как правило,
соответствует доходам группы «В» - прочие доходы [19,с. 83].
Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны
покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде.
При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо,
чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.
Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов
коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов
согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет
широкое применение и способствует унификации показателей различных
банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако
можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается
исследователями – классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О
банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций,
доходы от банковских сделок и прочие доходы [26,с. 87].
При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:
– доходы от размещения средств;
– доходы от проведения расчетов;
– комиссионные сборы при проведении платежей;
– доходы от инкассационной деятельности;
– доходы от купли-продажи иностранной валюты;
– доходы от размещения драгоценных металлов;
– доходы от выдачи банковских гарантий;
– доходы от операций с ценными бумагами (не клиентскими).
– Доходы от банковских сделок включают:
– доходы от выдачи банковских поручительств;
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
18
– доходы от приобретения прав требования;
– доходы от операций доверительного управления и трастовых операций с
ценными бумагами;
– доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов
для хранения ценностей;
– доходы от лизинговых сделок;
– доходы от оказания консультационных и информационных услуг.
К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого
банка, не вошедшие в две первые группы.
1.2 Показатели, характеризующие доходы коммерческого банка
В помощь менеджменту банка для оценки степени доходности
коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие
доходы банка.
Часть из них установлена законодательными нормами Центрального
Банка, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим
существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности
коммерческого банка.
Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы
коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и
динамику [35,с. 87].
Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают
удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в
отчетном периоде по следующей формуле (1):
УД = Д/Дв * 100% (1)
где:
УД – удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;
Д – сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
19
Дв – валовой доход банка в отчетном периоде.
Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют
доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за
фиксированный промежуток времени.
По этому же принципу рассчитывается показатель рентабельности
доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе
доходов коммерческого банка (2):
РД = Пдн / Дв * 100% (2)
где:
РД – рентабельность доходов;
Пдн – прибыль до налогообложения.
Дв – валовой доход банка в отчетном периоде.
С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели
абсолютного прироста и темпа роста доходов.
Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой
доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода
(3):
АПД = Д1 – Д0 (3)
где:
АПД – абсолютный прирост доходов;
Д1 – сумма доходов банка в отчетном периоде;
Д0 – сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.
Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину
увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с
периодом, предыдущим по отношению к отчетному.
Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов
отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному (4):
ТРД = Д1 / Д0 (4)
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
20
где:
ТРД – темп роста доходов;
Д1 – сумма доходов банка в отчетном периоде;
Д0 – сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.
Данный показатель позволяет определить относительное изменение
доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим периодом.
В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия
непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей
формуле (5):
Сп = Дн/ Рн * 100% (5)
где:
Сп – степень покрытия непроцентных расходов непроцентными
доходами;
Дн – сумма непроцентных доходов;
Рн – сумма непроцентных расходов.
Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть
непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее
чем на половину.
Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого
банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов
Если значение данного коэффициента превышает единицу, это
свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот,
если его значение меньше единицы.
Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для
процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для
процентных доходов современных банков его значение обычно превышает
единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
21
1.3 Пути увеличения банковских доходов
Доходы коммерческого банка могут увеличиваться в двух аспектах:
абсолютно и относительно.
Абсолютный рост доходов может происходить в основном за счет
расширения новых видов банковских услуг.
Относительный рост доходов происходит в результате снижения
расходов коммерческого банка.
Как абсолютный, так и относительный рост доходов коммерческого
банка приводит к положительному финансовому результату и увеличению
прибыли. Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его
развития. Поэтому управление прибылью - важная составляющая часть
банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли
при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление
прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно
связанных между собой. Можно выделить следующие основные блоки
управления прибылью коммерческого банка [22,с. 87]:
– определение подразделений банка, участвующих в процессе управления
прибылью;
– планирование доходов, расходов и прибыли банка;
– применение способов оценки уровня прибыльности банковской
деятельности;
– определение методов текущего регулирования прибыли. Управление
прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на
уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка,
конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений
с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью
кредитной организации имеет свою специфику применительно к
перечисленным уровням.
В управлении прибылью банка принимают участие различные его
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
22
подразделения: руководящие органы, департаменты управления, отделы.
К их числу относятся:
Во-первых, функциональные подразделения, то есть управления и
отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций
банка, например, управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных
операций, операционное управление. В их функции по управлению прибылью
входят оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за
рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные
аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.
Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении
прибылью банка определяются Правлением банка.
Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации,
участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое
сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и
расходов банка как составной части бизнес плана, анализ и оценка уровня
прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности
банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи,
процентных ставок по активным и пассивным операциям банка (в структуре
работающих активов и ресурсов). Конкретные функции казначейства во многом
зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением
банка.
Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью,
является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы
казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.
В качестве четвертого подразделения следует выделить службу
внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью
формирования и использования прибыли. Основные направления этого
контроля включают следующее [33,с. 72]:
– проверка соблюдения требований по налогам и сборам по расчету
налогооблагаемой базы
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
23
– проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его
перечисления
– проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов -
проверка использования прибыли.
Важным элементом системы управления уровнем прибыли банка
являются способы оценки уровня рентабельности.
В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ
доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли, анализ
динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка
результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов,
факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка, выявление
основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и
возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доходов,
вида банковской операции, степени стабильности и источника прибыли.
Структурный анализ доходов банка позволяет выявить сферы
деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат.
Целью структурного анализа доходов в разрезе видов банковской
деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего
источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте
рынка, а так же оценка степени диверсификации источников дохода.
Банки являются коммерческими организациями, и получение доходов
является для них основной целью деятельности. Стремление к максимизации
доходов подталкивает банки к проведению рискованных операций и сделок,
которые могут принести банку вместо ожидаемых доходов, значительные
убытки, а в отдельных случаях довести до банкротства.
Таким образом, каждый банк должен заботиться о сбалансированности
своей политики, включающей разработку и реализацию мероприятий,
направленных на предотвращение или минимизацию соответствующих потерь.
Все это возможно, если банк располагает собственной продуманной политикой
доходности, которая позволяет ему последовательно использовать все
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и
й
,
в
о
п
р
е
д
е
л
е
н
н
ы
й
к
о
н
к
р
е
т
н
о
м
м
о
м
е
н
т
.
р
а
з
в
и
т
и
я
и
д
е
и
з
н
а
н
и
е
,
в
о
п
л
о
щ
е
н
и
я
ф
о
р
м
в
п
р
а
к
т
и
к
у
в
п
о
м
о
г
а
е
т
п
о
н
я
т
ь
,
к
о
н
ц
е
п
ц
и
и
в
н
а
с
т
о
я
щ
е
е
в
р
е
м
я
.
Ч
т
о
б
ы
в
ы
ж
и
в
а
т
ь
в
у
с
л
о
в
и
я
х
б
ы
с
т
р
ы
х
и
з
м
е
н
е
н
и
й
и
н
ф
о
р
м
а
ц
и
о
н
н
ы
х
т
е
х
н
о
л
о
г
и