62
gi
Td
- длительность рабочего дня по каждой должности
государственного учреждения;
gi
Ty
- количество рабочих дней в году по каждой должности
государственного учреждения
На основании сопоставления показателей оценивается обеспеченность
персоналом государственного учреждения по формуле:
,
gi
gi
gi
TP
TF
L
(4)
После расчёта уровня обеспеченности персоналом бюджетной
организации используется шкала оценки:
- если
gi
L
находится в пределах от 0,2 до 1, то уровень обеспеченности
персоналом высокий;
- если
gi
L
находится в пределах от 0,8 до 0,9, то уровень обеспеченности
персоналом умеренный;
- если
gi
L
находится в пределах от 0,7 до 0,8, то уровень обеспеченности
персоналом средний;
- если
gi
L
менее 0,7, то уровень обеспеченности персоналом низкий.
На основании выполненной оценки руководство бюджетной
организации принимает управленческие решения о необходимости
реорганизации или расширения штата персонала.
Для анализа структуры затрат рекомендуется выделять переменные и
условно-постоянные затраты. Для сравнительного анализа постоянных затрат
до проведения мероприятий по реорганизации деятельности
m
i
i
BFC
1
и после
проведения мероприятий
n
i
i
AFC
1
используется следующее соотношение:
63
.
11
n
i
i
m
i
i
AFCBFC
(5)
На следующем этапе производится мониторинг бюджетного эффекта от
реализуемых мероприятий. Необходимость мониторинга связана с тем, что
условные затраты постоянно изменяются при оказании услуг.
Бюджетный эффект от проведения мероприятий будет сохраняться до
тех пор, пока постоянные затраты до проведения мероприятий будут больше
чем затраты после проведения мероприятий.
Следующим направлениям оптимизации бюджетных затрат является
централизация работы структурных подразделений бюджетной организации. В
качестве мероприятий для централизации работы структурных подразделений
можно выбрать внедрение автоматизированных систем, позволяющих
улучшить работу бухгалтерии или технологий, позволяющих в динамическом
режиме контролировать бюджетные расходы и определять необходимость их
оптимизации.
При этом следует подчеркнуть, что проводимые мероприятия по
оптимизации расходов бюджетного учреждения не должны понижать качество
оказываемых услуг.
В условиях развития экономических отношений постоянно обсуждаются
проблемы оптимизации структуры расходов бюджетов на различном уровне
46
.
В работе Афанасьевой Р. С. достаточно много внимания уделяется
исключению избыточных и дублирующихся функций, которые выполняются
органами государственного управления, поднимаются проблемы монополии в
государственном секторе, определяются направления формирования
негосударственного сектора. Такие тенденции увеличивают конкуренцию
между государственными и негосударственными учреждениями в области
оптимизации бюджетных расходов.
46
Чаплыгина О. А. Оптимизация расходной части организации // Известия Финансового
университета при Правительстве РФ, 2018. - №1. – С.112-116.
64
В исследованиях Белкина В. А. указывается, что оптимизация
бюджетных расходов возможна при упорядочивании различных видов
государственных услуг, создании нормативов на возмещение затрат,
корректировки механизма субсидирования и улучшения процесса управления
дебиторской задолженностью. При этом необходимо различать понятия
«оптимизация структуры расходов» и «оптимизация». Оптимизация структуры
расходов является процессом улучшения структуры отдельных статей расходов
по экономическим признакам, а оптимизация связана с бюджетной экономии
средств
47
.
Традиционный подход к оптимизации расходов рассматривается в
работе Шумейко А. А., которая выделяет различные способы оптимизации
расходов бюджетов на региональном уровне, включая такие направления как
создание расходов от работы органов власти, передачи функций на аутсорсинг,
проведения работ по оптимизации работы в бюджетной организации
48
.
Суглобов А. Е. определяет процесс оптимизации расходов как перечень
мероприятий, позволяющих изменить расходы бюджета без увеличения
количества заданий. Предположим, что дополнительные расходы вследствие
увеличения цен на сырье не влияют на финансовые результаты деятельности, а
улучшают взаимодействие с целевой аудиторией
49
.
В работе Гусевой С. В. проблемы оптимизации расходов представлены
как поиск путей сокращения расходов на капитальное строительство с учётом
бюджетных нормативов. Автором рекомендуется учитывать не только
возможности снижения расходов, но и региональные особенности,
устанавливающие границы для их снижения
50
.
47
Белкин В. А. Оптимизация структуры расходов бюджетов на основе правила
максимизации полезности // Вестник Челябинского государственного университета, 2018. -
№7. – С.28-38.
48
Шумейко А. А. Расходы бюджета Оренбургской области, их оптимизация // Аллея науки,
2018. - №7. – С.124-131.
49
Суглобов А. Е. Централизация полномочий с целью оптимизации бюджетных расходов //
Аллея науки, 2018. - №5. – С.69-78.
50
Гусева С. В. Оптимизация бюджетных расходов в контексте повышения устойчивости
региональных бюджетов РФ // Вектор экономики, 2017. - №5. – С.43
65
Эффективность в экономике представлена как соотношение результатов
и затрат на реализацию приоритетных для государства направлений в сфере
образования, здравоохранения, строительства, финансов.
Рассматривая различные методы обработки статистических данных,
специалисты Зорина М. А. и Митрофанова О. А. выделили краткосрочные
мультипликаторы бюджетных расходов в соответствии с темпами роста ВВП.
Ими были приведены доказательства, что перераспределение ресурсов от
непроизводственных расходов способствуют росту долгосрочных темпов
экономики около 0,8 п.п. год. При этом непроизводственные расходы связаны с
расходами на обеспечение национальной безопасности, улучшение
правоохранительной деятельности, а производственные расходы – это расходы
на здравоохранение и спорт, образование и развитие дорожной
инфраструктуры. Если учитывать что бюджеты на различном уровне
разрабатываются с целью удовлетворения текущих потребностей населения, то
критерием результативности бюджетных расходов выступает мнение
населения
51
.
Однако подобная оценка может эффективно использоваться только в
том случае, если всё население будет иметь равный доступ к источникам для
выражения мнения. Кроме этого население должно иметь постоянную
информацию о фактическом уровне экономики, поскольку в случае
недостаточности данных полезность полученной информации для оптимизации
расходов бюджетов будет искажена.
Канеева Э. В. указывает, что анализ качества бюджетных услуг должен
производиться с применением таких критериев как полнота и качество
бюджетных услуг, их доступность для населения, своевременность получения,
уровень удовлетворённости получателей. Удовлетворенность выступает
51
Зорина М. А. Расходы бюджетов субъектов РФ и их оптимизация // Вектор экономики,
2017. - №5. – С.43
66
критерием, имеющим количественную оценку в баллах (от 0 до 100). Для
оценки данного показателя рекомендуется использовать формулу
52
:
25,05,075,0
чнузчуу
ДДДДУ
, (6)
где
у
Д
- удельный вес опрошенных респондентов полностью
удовлетворенных качеством государственных услуг;
чу
Д
- удельный вес опрошенных респондентов удовлетворенных
качеством оказания государственных услуг на среднем уровне;
з
Д
- удельный вес опрошенных респондентов удовлетворенных
качеством государственных услуг на низком уровне;
чну
Д
- удельный вес опрошенных респондентов неудовлетворенных
качеством государственных услуг.
Приведем пример оптимизации расходов бюджетов в отношении СПб
ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова». Например, после реализации
мероприятий по улучшению бизнес-модели музыкальной школы
прогнозируется увеличение доходов до метрики
1
Д
равной 10 млн. руб.
Допустим, что разработка проекта позволяет улучшить такие статьи
бюджета СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова» как предоставление
платных услуг
1
У
и образовательных услуг
2
У
по текущим ценам.
Полезность
П
, отражающая актуальность, приоритетность,
потребность, настоятельность расходов по статье «Оказание платных услуг»
будет равна
.52,8
11
П
Полезность расходов по статье «Оказание
образовательных услуг» будет приравниваться к полезности равной
.48,6
21
П
.
В качестве критерия оптимизации в данном случае будет выступать
максимальная полезность для граждан получающих образовательные услуги в
СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова».
52
Канеева Э. В. Оптимизация социальных расходов федерального бюджета // Аллея науки,
2017. - №12. – С.123-125.
67
Если имеются оценки удовлетворенности населения в процентном
соотношении от числа опрошенных респондентов, то для расчёта полезности
необходимо учитывать оценки обратные удовлетворённости по формуле:
,
1001
ij
ij
Уд
П
(7)
где
ij
Уд
- удовлетворенность от процента опрошенных респондентов
получавших образовательные услуги в определенный интервал времени.
Например, в 2019 г. в школе степень удовлетворённости посещаемых
(процент опрошенных) равна 11%, а получавших дополнительные платные
услуги – 87%.
Тогда полезность разработки бюджета на 2019 г по оказанию
дополнительных платных образовательных услуг СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им.
П.А. Серебрякова» составит:
.1494,1
87
1001
11
П
В свою очередь, полезность от оказания дополнительных
государственных образовательных услуг в 2019 г. составит:
.091,9
11
1001
12
П
Оптимизация расходов бюджета СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А.
Серебрякова» аналогична в данном случае задаче максимизации совокупной
полезности при получении государственных бесплатных и платных услуг.
Например, используя правило максимизации в соответствии с
фундаментальными принципами экономики предусматривает определение
удельных полезностей государственных услуг с учетом установленных цен.
68
Следовательно, для расчета расходов по статье «Оказание платных
государственных услуг» необходимо использовать формулу:
,
11
11
11
Ц
П
Уп
(8)
.704,1
5
52,8
11
Уп
Для расходов по статье «Оказание образовательных услуг» удельная
полезность будет равна:
,
21
21
12
Ц
П
Уп
(9)
.16,2
3
48,6
11
Уп
Если учитывать правило максимизации, то получение государственной
услуги может привести от отказа получения дополнительных платных услуг.
Однако это невозможно с учетом следующих факторов:
- социологические оценки указывают на потребности населения в
получении платных услуг более высокого качества, имеющих большую
полезность;
- в течение года можно невозможно исключить предоставляемые
населению образовательные услуги по программам, утвержденным на
государственном уровне.
Поэтому следует последовательно улучшать структуру бюджетных
расходов с учетом потребностей населения. Для этого на первоначальном этапе
69
бюджеты дохода школы
1
Д
должны пропорционально распределяться по
статьям расходов с учетом их удельных полезностей.
Например, бюджеты дохода СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А.
Серебрякова», направляемые на финансирование платных услуг должны
определяться по формуле
53
:
,
2111
1
1111
УпУп
Д
УпД
(10)
..41,4
16,2704,1
10
704,1
11
рубмлнД
Бюджеты доходов, направляемые на финансирование бесплатных услуг
по формуле:
,
2111
1
1212
УпУп
Д
УпД
(11)
..59,559,216,2
12
рубмлнД
Необходимо отметить что, в случае равенства полезностей по
финансированию образовательных и платных услуг в целом структура
расходов бюджета не должна изменяться. Это позволит воспринимать
оказываемые услуги и понесенные расходы на их осуществление как
оптимальные.
В результате роста финансирования услуги 2 в течение года по закону
убывающей предельной полезности будет наблюдаться снижение их
дополнительной полезности в результате насыщения на рынке.
53
Хабаев С. Г. Подходы к оптимизации бюджетных расходов на содержание
государственных учреждений // Экономика и наука, 2019. - №1. – С.45-49
70
Например, при разработке направлений оказания услуг на следующий
год востребованность платных услуг равна 5,07, то есть их дополнительная
полезность в течение следующего года может снизиться на 21,76%.
Дополнительная полезность платных услуг может увеличиться
вследствие сокращения объемов их финансирования и увеличения угроз
безопасности в предшествующем периоде.
При использовании рассмотренной методики оптимизации бюджетных
расходов существенно повышается роль социологических исследований, как на
территории региона, так и через сеть Интернет.
3.2 Экономическая оценка эффективности предложенных
мероприятий
Составим список мероприятий по проведению изменений в СПб ГБУ
ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова» с помощью таблицы 17.
Таблица 17
Составим список мероприятий по проведению изменений в СПб ГБУ
ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова»
Наименование мероприятия
Сроки реализации
Организовать онлайн-школу для детей и
онлайн-школу для бизнеса
01.09.2019-01.09.2020
Разработать музыкальные продукты в
собственной студии звукозаписи для
рекламных агентств, Digital-Art агентств,
рекламных агентств и онлайн-школ
02.09.2020-02.09.2021
Разработка мобильных музыкальных
приложений
03.09.2021-03.09.2022
Таким образом, план работы по повышению уровня инновационности
СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова» предусматривает реализацию
мероприятий в течение 3 лет.
Для организации онлайн-школы для детей и онлайн-школы для бизнеса
необходимо выделить средства на создание платформы и ее продвижение в
71
сети Интернет. Бюджет затрат на организацию онлайн-школы приведен в
таблице 18.
Таблица 18
Бюджет затрат на организацию онлайн-школы СПб ГБУ ДО «СПб
ДШИ им. П.А. Серебрякова»
Статьи затрат
Сумма затрат,
тыс. руб.
Покупка хостинга для размещения онлайн-школы на 5 лет
1000
Разработка ИТ-проекта на создание платформы работы
онлайн-школы
500
Затраты на подготовку вебинаров для работы онлайн-
школы
800
Затраты на разработку онлайн музыкальных инструментов,
поддерживающих искусственный интеллект
2000
Затраты на подготовку тестов для оценки знаний студентов
200
Затраты на защиту данных в онлайн-школе
1000
Затраты на получение лицензии для работы онлайн-школы
50
Затраты на разработку маркетинговой стратегии
продвижения онлайн-школы
100
Затраты на оплату услуг Digital-агентству
2000
Всего
7650
Таким образом, планируемые затраты на организацию работы онлайн-
школы СПб ГБУ ДО «СПб ДШИ им. П.А. Серебрякова» составят 7650 тыс. руб.
Наибольшие затраты будут связаны с разработкой онлайн музыкальных
инструментов, поддерживающих искусственный интеллект, оплату услуг
Digital-агентству и покупку хостинга для размещения платформы.
В онлайн-школе будет проходить обучение по:
- инструментальному исполнительству на фортепиано;
- инструментальному исполнительству на струнных, духовных, ударных
русских народных инструментах;
- хоровому и сольному пению;
- истории развития игры на фортепиано и игре на других музыкальных
инструментах.
Планируемые объемы обучения в онлайн-школе СПб ГБУ ДО «СПб
ДШИ им. П.А. Серебрякова» музыкальному мастерству приведены в таблице
19.