52
тов выполняют банки. Схема расчетов с помощью банковских переводов пред-
ставлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Схема расчетов банковским переводом импортера
с экспортером
Банковский перевод это фактически простое поручение коммерческого
банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денежных
средств по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю
(бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику
выплаченной им суммы. Участие банков в этой форме расчетов минимально —
они лишь выполняют платежное поручение клиента, соответственно
минимально и обеспечение платежа. Такая форма расчетов возможна в случае
доверительных отношений между экспортером и импортером и при
существовании длительных хозяйственных связей между ними.
В банковском переводе участвуют экспортер (переводополучатель) и об-
служивающий его банк, импортер (перевододатель) и банк, принявший по-
ручение и обслуживающий импортера.
В международной практике различают два вида банковского перевода:
пере - вод за фактически поставленный товар и перевод в оплату аванса по
контракту.
Выделяют три фазы при расчетах банковским переводом:
договоренность об условиях перевода, оформление перевода, получение
экспортером выручки за товар (услуги).
Договоренность о расчетах посредством банковского перевода
закрепляется во внешнеторговом контракте. При переводе платежа за
фактически поставленный товар в разделе «Условия платежа» контракта
53
указывается, что расчеты будут произведены в форме банковского перевода, и
представляются полный перечень документов, направляемых от экспортера
импортеру по видам и количеству, банковские реквизиты экспортера и срок
платежа. Для исключения риска неплатежа экспортер может поставить условие
о выплате аванса. В этом случае в разделе «Условия платежа» содержится по-
ложение о переводе определенного процента стоимости контракта авансом.
Обычно такой процент устанавливается в размере от 15 до 30 % стоимости
контракта, а оплата оставшейся части производится за фактически постав-
ленный товар. Перевод аванса не выгоден импортеру, т. к. представляет собой
фирменный кредит экспортеру и несет в себе риск потери аванса в случае
непоставки товара. Импортер может защитить себя от данного риска,
потребовав у экспортера гарантию на возврат аванса или поставив условие о
применении документарного (условного) перевода.
Если в «Условиях платежа» содержится положение о переводе аванса с
гарантией, то экспортер должен обратиться в один из банков своей страны с
просьбой выдать гарантию на возврат аванса в пользу импортера. Такая
гарантия предоставляется под высокую комиссию и носит безотзывный и
безусловный характер. Содержание гарантии заключается в возврате импортеру
переведенного аванса в случае непоставки товара с учетом процентов за весь
период пользования денежными средствами.
Под документарным (условным) переводом понимается перевод аванса с
условием, что банк экспортера в оговоренный период произведет фактическую
выплату аванса экспортеру только против предоставления отгрузочных
документов.
Оформление банковского перевода производит импортер после
получения товара, а также коммерческих и финансовых документов. Он
оформляет поручение на перевод денежных средств. В настоящее время не
существует унифицированной формы этого документа.
54
После обращения импортера с платежным поручением в обслуживаю-
щий его банк, последний проверяет соответствие документа внешнеторговому
контракту, но не несет никакой ответственности за платеж. Банк импортера
взыскивает с импортера комиссию за банковский перевод, которая является
минимальной. Приняв платежное поручение от импортера, банк направляет его
от своего имени в банк экспортера способом, указанным в поручении клиента.
Если комиссия отнесена на счет экспортера, она вычитается из отправляемой
суммы с пометкой, что банковская комиссия банка-отправителя взята.
После получения банком экспортера платежного поручения он проверя-
ет его на подлинность и зачисляет средства на счет экспортера. После этого
банк сообщает экспортеру о поступившей в его пользу сумме.
Таким образом, банковский перевод предполагает ограниченное участие
в нем банков, минимальные издержки по обслуживанию, но максимальный
риск неплатежа, который несет экспортер.
В нашей стране в связи с расширением международной торговли
постепенно получает распространение такая форма расчетов как расчеты
чеками. Чеками признаются ценные бумаги, содержащие ни чем не
обусловленное распоряжение чекодателя банку выплатить чекодержателю
указанную в чеке сумму. Чек имеет законодательно утвержденную форму и
обязательные реквизиты, отсутствие или некорректное заполнение одного из
них делает чек недействительным. Чек может быть выписан на конкретное
лицо (именной чек), а может быть переводным, т.е. передаваться третьим лицам
по индоссаменту - передаточной надписи (ст.880 ГК РФ), так как чек приравнен
к ценной бумаге.
Оплата чека производится по инкассо. Выписка чека не является сама по
себе оплатой. Чек - это инструмент платежа. Чеки бывают денежными, т.е. по
ним банк выплачивает чекодержателю наличные денежные средства, и чеки
расчетные, по которым происходит безналичный расчет переводом средств со
счета чекодателя на счет чекополучателя. Расчетные чеки делятся на покрытые
55
и непокрытые. Выплату по непокрытому чеку гарантирует банк (часто путем
проставления аваля на чеке). Платежи по покрытым расчетным чекам
совершаются за счет средств, депонированных на специальном счете
чекодателя в банке. К настоящему моменту Центральным банком разрешено
только применение покрытых расчетных чеков.
Чек расчетный следует отличать от кассового (денежного) чека.
Кассовый чек служит для обналичивания средств на собственные нужды
организации, причем расходоваться должны средства именно на те цели,
которые указаны в чеке. Обращение кассовых чеков регулируется правилами
эмитентов, а не законодательством.
Расчетный чек обладает рядом преимуществ. Одним из них являются
простота и оперативность - чек может быть выписан в любом месте и в любое
время. Преимуществом, хоть и сомнительным, можно считать анонимность, так
как в чеке не указан предмет сделки. Однако чек - это некая страховка от
неоплаты товара и недопоставки товара. Чек позволяет экономить на затратах
по осуществлению международного платежа в крупном размере. Кроме того,
чек нельзя отозвать до истечения срока предъявления к платежу. Недостатком
расчетов чеками можно считать большую вероятность столкнуться с
поддельным чеком или недостаточностью средств на счете плательщика для
оплаты полной стоимости отгруженного товара, так как чек выписывается в
момент отгрузки.
Другой формой расчетов является вексель. Вексельное
законодательство, имеющее значительные особенности.
Рассмотрим основные положения женевского вексельного закона.
Согласно нему, векселя можно классифицировать по нескольким признакам
(табл. 4).
56
Таблица 4
Виды векселей, согласно женевскому
вексельному закону
Признак классификации
Вид векселя
1. По возможности перевода
— простой,
— переводной
2. По месту подписания (возникновения)
— внутренний,
— внешний
3. По обеспечению вида задолженности
— торговый,
— финансовый,
— обеспечительский
4. По характеру сопровождения документами
— чистый,
— документарный
Простой вексель — документ установленной законом формы,
содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника)
уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в
векселе сумму денег векселедержателю (кредитору).
Переводной вексель (тратта) — документ установленной законом
формы, в котором содержится ничем не обусловленное предложение (приказ)
векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить по требованию или
в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег тре-
тьему лицу-ремитенту (первому держателю векселя).
Внутренний вексель выпущен в определенной стране и обращается на ее
территории, а внешний — выпущен в обращение при участии внешних эми-
тентов и предназначен для международных расчетов.
Торговые (коммерческие) векселя оформляются при предоставлении
коммерческого кредита, финансовые — при оформлении задолженности одного
банка перед другим, обеспечительские — представляют дополнительную га-
рантию погашения задолженности по фирменному кредиту.
Чистые векселя не связаны с какими-либо товарными документами, а
документарные сопровождают товарные документы.
Можно выделить четыре основные характеристики векселя. Этот доку-
мент выражает:
1. Безусловное обязательство;
57
2. Денежное обязательство;
3. Абстрактное обязательство;
4. Определенную форму документа.
Переводной вексель содержит 8, а простой — 7 реквизитов.
Реквизиты переводного векселя следующие:
1. Наименование «вексель», включенное в текст документа и
выраженное на том языке, на котором этот документ составлен (вексельная
метка);
2. Простое и ничем не обусловленное предложение оплатить
определенную сумму денег (вексельный приказ);
3. Наименование плательщика;
4. Срок платежа;
5. Место, в котором должен быть совершен платеж;
6. Наименование лица, которому или приказу которого должен быть
совершен платеж;
7. Дата и место составления документа;
8. Подпись векселедателя.
Документ, в котором отсутствует какой-либо из реквизитов, не имеет
силы переводного векселя за исключением следующих случаев. Если вексель
не содержит указание о сроке платежа, то он подлежит оплате по предъявле-
нии. Если не упоминается место платежа или место составления векселя, им
будет считаться место, обозначенное рядом с наименованием плательщика.
Международные расчеты порождают вексельные отношения, подчиняю-
щиеся действию вексельных законов, по крайней мере, двух стран, а в ряде
случаев и целого их ряда. Все вопросы, связанные с выставлением векселя,
права и обязанности векселедателя регулируются вексельным законом места
составления векселя. Все, что касается обязательств акцептанта-плательщика,
будет подчиняться вексельному законодательству места платежа. Если в
процессе обращения векселя передаточные надписи совершаются на
58
территории третьей страны, то ее законодательство в отношении данных
обязательств будет определяющим. В целях исключения разногласий между
странами при осуществлении вексельного обращения для обслуживания
международных расчетов, вексельные законы практически всех государств
включают в себя специальные коллизийные нормы, указывающие на тот
вексельный закон, который следует применить к конкретному отношению.
Таким образом, действующее российское законодательство
предоставляет широкий выбор форм и способов расчетов между
контрагентами, позволяя выбрать наименее затратный, наименее рискованный
и наиболее быстрый способ оплаты обязательств.
59
3. Направления совершенствования международных расчетов
3.1. Выбор оптимальных условий расчетов по внешнеторговым
контрактам
Рассмотрим выбор оптимальных условий расчетов по внешнеторговому
контракту на конкретном примере и рассчитаем эффективность той или иной
формы расчета. В качестве примера была выбрана организация ООО «Невская
бумага». Организация осуществляет свою деятельность с 2002 г. в г. Санкт –
Петербург. Основными видами деятельности ООО «Невская бумага» являются:
- торговля оптовая бумагой и картоном;
- производство прочих изделий из бумаги и картона;
- деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области;
- торговля розничная книгами в специализированных магазинах
Основной для ООО «Невская бумага» является торговая деятельность.
Предприятие осуществляет реализацию офсетной бумаги, бумаги для офиса,
оберточной бумаги, технической и этикеточной бумаги, картона. В
ассортименте ООО «Невская бумага» представлена продукция как российских,
так и зарубежных производителей.
В последнее время ООО «Невская бумага» все расчеты с иностранными
поставщиками осуществляет в форме банковского перевода путем
предварительной оплаты товара.
Рассмотрим этот вариант оплаты и при расчетах с Gold East Trading
(Ноng Коng), являющегося поставщиком технической бумаги, и определим его
стоимость. В соответствии со статьей 487, пунктом 1 Гражданского кодекса
Российской Федерации (ГК РФ), предварительная оплата - это обязанность
покупателя, предусмотренная договором купли-продажи, оплатить товар
полностью или частично до передачи продавцом товара
19
. Покупатель должен
произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок
19
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ(ред. от 03.08.2018)(с изм.
и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)//"Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301,
60
договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей
314 ГК РФ. Оплата осуществляется на основании проформы, полученной от
поставщика.
Рассчитаем стоимость банковского перевода. Gold East Trading (Ноng
Коng) Compani Limeted сообщило о ГОТОВНОСТИ товара и 10.11.2019 г.
выставило ООО «Невская бумага» проформу на сумму 100 000 долларов США
со сроком оплаты 10.01.2020 г. На 01.01.2020 на счету у ООО «Невская бумага»
2 млн. руб. и в ближайшие дни поступление денежных средств нс ожидается.
ООО «Невская бумага» берет кредит в банке ПАО «Санкт- Петербург» на
сумму 6 млн. руб. сроком на 3 месяца по ставке 13,26% годовых, погашение -
ежемесячные аннуитетные платежи, начисление процентов ежемесячное,
единовременная комиссия за выдачу кредита - 1 % от суммы кредита. Курс
доллара США по ЦБ РФ на 10.01.2020 – 61,2340. Курс доллара США в банке
ПАО «Санкт-Петербург» на 10.01.20 условно – 61,6310. Комиссии банка ПАО
«Санкт-Петербург»:
-комиссия банка за покупку валюты - 0,15% от суммы покупки
иностранной валюты по курсу Банка;
-комиссия за выполнение функций агента валютного контроля - 0,12%
от суммы платежа, но не менее 350 рублей/эквивалент в иностранной валюте +
НДС;
-комиссия за перевод в пользу клиентов других банков (комиссия ПАО
«Банк «Санкт-Петербург» за счет отправителя, комиссия банка-
корреспондента за счет отправителя) в долларах США и других иностранных
валютах 0,2% от суммы платежа, но не менее 30 долларов США и не более 200
долларов США.
Рассчитаем ежемесячный аннуитетный платеж по кредиту по формулам
1 и 2
СF=PV*(r
мес.
+
)
(1 1
мес
мес
r
r n
), (1)
где CF сумма ежемесячного платежа, руб.;
61
РV -сумма кредита, руб.;
r
мес.
- ставка по кредиту за месяц;
n - срок кредита, месяцы.
.
12
11
мес
rr
(2)
где г - годовая процентная ставка по кредиту, %.
.
12
1 0,1326 1 0,01043
мес
r
.
Сформированы следующие проводки:
Д 51 К 66 - 6 000 000 руб. - взят кредит в банке;
Д 66 К 51 - ежемесячный платеж по погашению кредита равен
1
0,01043
6000000*(0,01043 ) 2041865,68 .
(1 0,01043)З
CF руб
Д 51 К 66 - 125 597,04 руб. - погашение процентов по кредиту за 3
месяца (2 041 865,68 * 3) - 6 00 000;
Д 91.02 К 51 - 60 000 руб. - списана единовременная комиссия по выдаче
кредита;
Д 76 банк К 51 – 6 163 100 руб. - списание денежных средств по
конверсионной сделке (100 000 * 61,6310):
Д 52 К 76 банк - 100 000 долларов - куплена валюта в банке;
Д 52 К 76 банк – 6 123 400 руб. - куплена валюта в банке;
Д 91.02 К 51 9244,65 руб. - списана комиссия банка за покупку
валюты (6 163 100 * 0,15/100);
Д 91.02 К 76 банк - 39 700 руб. - списана отрицательная курсовая
разница (если курс ЦБ РФ ниже курса покупки - (100 000 * 61,2340) - 6163100);
В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 стоимость обязательств, выраженная в
иностранной валюте, подлежит переоценке на каждую отчетную дату
20
. Но
авансы являются исключением из общего правила и на отчетную дату не
переоцениваются.
20
Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н(ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
(ПБУ 3/2006)"(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)//"Российская газета", N 25, 07.02.2007