или ремонта, на что затрачивается не малая доля средств. Принимая во
внимание высокую стоимость медицинской аппаратуры, возникает
необходимость оценки эффективного ее использования (таблица 3).
Таблица 3
Анализ использования медицинского оборудования в МРМЦ ГБУЗ
Республики Крым «Крымская республиканская клиническая
больница имени Н.А. Семашко»
19
Оборудование
Количество, шт.
Календарный фонд
времени работы в
год, ч.
Фактическое
время работы
в год, ч.
Коэффициент
экстенсивности
нагрузки
Дозаторы лекарственных средств
26
8760
8500
0,9
Дефибриллятор
2
8760
3200
0,4
Кардиомониторы
14
8760
8760
1
Ингалятор
1
8760
720
0,1
Ультрафиолетовый облучатель Дезар-3
4
8760
8760
1
Респиратор Puritan Bennet 740
4
8760
8400
0,9
Респиратор Puritan Bennet 760
4
8760
8600
0,9
Пульсоксиметр
4
8760
450
0,05
Хирургический отсасыватель
6
8760
4320
0,5
Электрокардиограф
3
8760
1440
0,2
Для анализа эффективности использования оборудования, используем
коэффициент экстенсивности оборудования.
Коэффициентом экстенсивной нагрузки является отношение фактически
отработанного оборудованием времени к календарному или располагаемому
фонду времени. Норматив использования установлен паспортными данными
оборудования и определяется средним коэффициентом 0.6.
Учитывая, что большая часть реанимационного оборудования может
быть использована для непрерывной круглосуточной работы, то за
19
Составлено автором по: документация ГБУЗ РК «Республиканской клинической больницы им. Н.А.
Семашко»
35
максимально возможное время работы можно взять 24 часа 365 дней в году, т. е
8760 часов.
Так, ингалятор, используется примерно 4320 часов в год, а возможность в год,
составляет 8760 часов, отсюда коэффициент экстенсивности нагрузки
ингалятора равен 0,5 (формула 1):
Кэн =
4320
8760
= 0,5 (1)
Аналогично подсчитаем коэффициент экстенсивности нагрузки для
обозначенного в таблице оборудования.
Анализируя полученные данные, можно выделить, что коэффициент
экстенсивности нагрузки оборудования от 0,9 до 1, составляет 50%
оборудования отделения реанимации и интенсивной терапии, т.е 50%
аппаратуры работает на максимальных возможностях. В основном это
кардиомониторы, аппараты ИВЛ, дозаторы, бактерицидные лампы, сюда же
входят насосы противопролежневых матрацев и другая аппаратура,
работающая практически непрерывно.
Данное оборудование предназначено для постоянного использования, тем
не менее, при данных нагрузках, износ аппаратуры происходит быстрее.
Отсюда следует, что и ей требуется более частое техническое обслуживание.
Анализ темпов роста оказанных услуг и заработной платы в МРМЦ ГБУЗ
Республики Крым «Крымская республиканская клиническая больница имени
Н.А. Семашко» позволяет отметить, превышение эксплуатационных затрат на
содержание оборудования над собственным доходом (таблица 4).
Как видно из таблицы, в 2017 году все затраты на 1 рубль дохода
составили 3,74 руб., а в 2018 году 8,88 на 1 рубль дохода, это говорит об
убыточности отделения. Что подтверждают данные темпов роста дохода от
оказанных услуг, они составили 0,65. Так в 2017 году доход составил 3млн.руб,
а в 2018 году 2 млн. руб.
При этом заработная плата в отделении реанимации и интенсивной
терапии, выплаченная за 2018 год, выросли, по сравнению с 2017 годом,
выросла на 2 млн. рублей. Это стало возможным в связи с тем, что МРМЦ
36
ГБУЗ Республики Крым «Крымская республиканская клиническая больница
имени Н.А. Семашко» получает доход от оказания платных услуг другими
отделениями.
Таблица 4
Темпы роста оказанных услуг и заработной платы в МРМЦ ГБУЗ
Республики Крым «Крымская республиканская клиническая
больница имени Н.А. Семашко»
20
Так хозрасчетные отделения заработали 65 млн. руб, а потратили на
заработанную плату 27 млн. руб. Больница заработала 76 млн. руб, а потратило
на заработную плату всего 24 млн. рублей. Кроме, того, из таблицы виден рост
дохода от оказанных услуг. Темпы роста дохода от оказанных услуг за 2 года
составил 1.32 рубля, когда затраты на 1 рубль дохода составили 0,96 копеек. Т.
20
Составлено автором по: финансово-отчетная документация ГБУЗ РК «Республиканская клиническая
больница им. Н.А. Семашко»
Подразделение
2017 г.
2018 г.
Темп роста
Оплачено услуг,
млн. руб.
Начисленная з/п,
млн.руб.
Затраты на 1
руб.дохода
Оплачено услуг,
млн.руб.
Начисленная з/п,
млн.руб.
Затраты на 1
руб.дохода,руб
Доходов от
оказанных
услуг руб
Начислений з/п,
мол.руб.
Затраты на 1
руб.дохода,руб.
Отношение ТР
доходов к ТР з/п,
руб
Кардиология
62
10
0,16
72
13
0,19
1,16
1,34
1,16
0,86
Неврология
24
9
0,37
32
10
0,33
1,30
1,15
0,88
1,13
Гастро-
отделение
22
6
0,27
32
7
0,23
1,48
1,27
0,85
1,17
Пульмо-
отделение
25
5
0,21
36
8
0,21
1,45
1,43
0,99
1,01
ОРИТ
3
10
3,71
2
12
6,88
0,65
1,21
1,86
0,54
Поликлиника
76
24
3,34
89
30
0,34
1,17
1,28
0,10
0,91
Хозрасчетные
отделения
65
27
0,41
83
36
0,43
1,28
1,35
1,05
0,95
Итого
274
91
0,30
346
116
0,32
1,32
1,27
0,96
1,03
37
е можно говорить о прибыльности ГБУЗ РК «Республиканской клинической
больницы им. Н.А. Семашко».
Проведем сравнительный анализ расходов на заработную плату,
отраженную в бюджетной смете на 2015-2018 гг в таблице 5.
Таблица 5
Сравнительный анализ расходов на заработную плату
сотрудников
21
Целевая
статья
2015 г
2016 г
2017 г
2018 г
5250110 (обл)
12498471,00
16013162,00
17538924,70
-
0624531 (обл)
-
-
-
12003810,00
4320120 (мест)
-
3022,27
2542,23
-
0622511 (мест)
-
-
-
4800180,00
5200900 (фед)
222359,38
242956,57
220301,63
-
Всего:
12720830,38
16259140,84
17761768,56
16803990,00
Из таблицы видно, что расходы на заработную плату для МРМЦ ГБУЗ
Республики Крым «Крымская республиканская клиническая больница имени
Н.А. Семашко» на 2018 год за счет субвенций из областного бюджета местным
бюджетам значительно сократились по сравнению с 2017 годом примерно на
31 % (12003810 / 17538924,7 * 100).
В 2018 году расходы местного бюджета на рассматриваемую нами
больницу значительно возросли, в сравнении с 2017 годом на 4797638 рублей.
Рост заработной платы увеличил и обязательные отчисления во
внебюджетные фонды, объемы отчислений рассмотрим в таблице 6.
21 Составлено автором по [30]
38
Таблица 6
Анализ объемов отчислений во внебюджетные фонды за 2016-2018
гг.
22
По данные отчетов в ФСС
Расчетные
документы
ФСС
Обязательные
взносы от
несчастных
случаев
Пенсионный
фонд
ФОМС
ТФОМС
2016
348653
25284
3130652
373270
240819
2017
440796
32412
3444565
775194
-
2018
487143
35405
3786013
856700
-
Увеличение
объемов 2016-
2018 руб
46347
2993
341448
81506
-
Увеличение
объемов 2016-
2018 %
10,0
8,5
9,0
9,5
-
Из таблицы видно, что отчисления во внебюджетные фонды в связи с
ростом заработной платы увеличиваются из года в год, так по сравнению с 2016
годом в 2018 году отчисления в общей сумме увеличились на 472294 рубля
(46347+2993+341448+81506), а в процентном соотношении возросли на 9,25%.
По данным оборотно-сальдовой ведомости рассмотрим расход
учреждения по «материальным» статьям затрат в таблице 7.
Таблица 7
Анализ расходов учреждения 2016-2018 гг
23
2016
2017
Изм.абс.+/
-
2016-2018
2018
Изм.абс.+/
-
2016-2017
Расходы на
приобретени
е работ и
услуг
3773756,4
7
4974036,3
6
1200279,89
6115646,2
6
1141609,90
Расходы по
операциям с
активами
255898,00
1500961,0
0
1245063,00
1206459,3
5
-294501,65
Расходы на
приобретени
е мат-х
запасов
54862,80
138885,20
84022,40
121540,77
-17344,43
Прочие
1489,20
3590,00
2100,80
3965,00
375,00
22 Составлено автором по [70]
23 Составлено автором по [70]
39
расходы
Всего:
4084517,2
7
6617472,5
6
2531466,09
7447611,3
8
830138,82
Представленная таблица наглядно отражает, что произошел рост по
каждому расходу, общий объем расходов увеличился на 2531,1 млн руб.
Процент увеличения расходов составляет почти 94%:
(4084517,27/6617472,56 *100 – 100)
В 2018 году так же наблюдается увеличение расходов учреждения в
целом, а вот по операциям с активами и расходы на материалы снизились по
сравнению с 2017 годом. Уменьшение размера вложений в активы говорит об
уменьшении основных средств, что не может не сказаться на работе больницыв
следующих периодах. В процентном отношении расходы учреждения за 2018
год увеличились по сравнению с 2017 на 11,1%.
Учет фактических расходов в МРМЦ ГБУЗ Республики Крым «Крымская
республиканская клиническая больница имени Н.А. Семашко» ведется по
целевым статьям, кодам экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации.
Рассмотрим основные проблемы бюджетного финансирования МРМЦ
ГБУЗ Республики Крым «Крымская республиканской клинической больницы
имени Н.А. Семашко» в таблице 8.
Таблица 8
Процент исполнения бюджетной сметы в 2016 – 2018 гг.
24
2016
г
%
Не
выполнение
2017
%
Не
выполнение
2018
%
Не
выполнение
Исполнение
бюджета
98,35
1,65 %
96,33
3,67 %
95,10
4,90 %
Анализируя расчетные сметные показатели и исполнение данных
показателей можно сделать следующие выводы: из года в год происходит
недофинансирование отдельных статей затрат больницы.
24 Составлено автором по [30]
40
Нужно заметить, что недоиспользование средств, выделенных по смете,
так же нежелательно, если это приводит к ухудшению условий обслуживания
МРМЦ ГБУЗ Республики Крым «Крымская республиканская клиническая
больница имени Н.А. Семашко». Недовыполнение сметных назначений может
быть связано с инфляционными процессами и отсутствием бюджетных средств.
В 2016 году сметные показатели выполнены на 98,35%. Утвержденные
бюджетные показатели на 2016 год составляют 21171982,75 рублей, а
выполнение 20822802,37 рублей. Объем невыполнения бюджетной сметы
составил (-)349180,38 рублей. Не выполнены обязательства больницы по
финансированию за коммунальные услуги за октябрь и ноябрь, не оплачены
услуги охраны за декабрь, вывоз мусора и размещение отходов за 4 квартал.
За 2017 год процент исполнения бюджета составил 96,33%.
Утвержденные бюджетные показания 28697455,85 рублей, исполнено
27644417,49 рублей, не исполнено (-) 1053038,36 рублей.
По сравнению с 2017 годом в 2018 году исполнение бюджетных
назначений снизилось на 2,02%. Бюджетные назначения, приходящиеся на
содержание имущества, исполнены на 69.02%. Не поступили средства в
размере 800532,86 рублей на оплату услуг связи за декабрь месяц и
коммунальные услуги за третий квартал. В результате возросла кредиторская
задолженность на конец года.
Проведем анализ самых значительных статей расходов, влияющих на
устойчивое состояние МРМЦ ГБУЗ Республики Крым «Крымская
республиканская клиническая больница имени Н.А. Семашко». Данные
собраны в таблице 9.
Более затратными статьями расходов больницы являются выплаты по
заработной плате и начисления по ней. Несмотря на то, в суммарном
выражении эти расходы увеличиваются из года в год, но в процентном
отношении к общему объему расходов отслеживается снижение.
41
Таблица 9
Процентное исполнение бюджетных средств, выделенных
больнице по основным статьям затрат
25
2016
% от
общей
суммы
2017
% от
общей
суммы
2018
% от
общей
суммы
Комм. услуги
788347
3,8
969251
3,5
2633228
8,7
Зарплата с
начислениями
16837730
80,9
20993736
75,9
22903428
75,2
Увеличение
стоимости
осн. средств
239598
1,15
1500961
5,4
1206459
4,0
Всего
исполнено
20822802
27644417
30440914
Значительное увеличение расходов за коммунальные услуги в 2018 году
объясняется погашением долгов предыдущих периодов.
Увеличение вложений в стоимость основных средств – немаловажный
показатель для дальнейшего улучшения функционирования МРМЦ ГБУЗ
Республики Крым «Крымской республиканской клинической больницы имени
Н.А. Семашко» в современных условиях, видно, что такие вложения не велики.
Увеличение расходов в основные средства наблюдается в последние два года,
хотя в 2017 году они уменьшились на 1,4 % от общего объема расходов.
Подведя итог, можно сказать, что в МРМЦ ГБУЗ Республики Крым
«Крымская республиканская клиническая больница имени Н.А. Семашко» есть
необходимость открытия медицинского центра.
2.2. Оценка результатов деятельности организации
Рассмотрим стадии и этапы реализации проекта - открытия нового
медицинского комплекса в МРМЦ ГБУЗ Республики Крым «Крымская
республиканская клиническая больница имени Н.А. Семашко». Необходимые
25 Составлено автором по [40]
42
для открытия основные средства в виде зданий и сооружений, оборудования
указаны в таблице 10.
Таблица 10
Перечень объектов основных средств медицинской организации
№
Объект
Площадь
кв.м.
Стоимость
в ценах
2015г.,
руб.
Балансовая
стоимость,
руб.
1.
Гаражные помещения
23,3
34300
700749
2.
Открытая стоянка автотранспорта
40,0
10084
206016
3.
Благоустройство
15,0
14724
300811
4.
Наружные кабельные сети
-
2305
47091
5.
Склад запасных частей
10,5
48008
908803
6.
Оборудование
-
129232
2640209
7.
Административно-медицинский
корпус
82,5
89917
1837004
Итого:
Здания и сооружения имеют 23% износа, согласно бухгалтерской
отчетности, их фактическое состояние требует проведение сезонного
косметического ремонта. Инфраструктура медицинского комплекса, это:
− Локальная система обеспечения электроэнергией и теплоэнергией,
посредством электрогазогенераторной установки, расположенной на
территории.
− Газовые коммуникации, водообеспечение, телефонная связь.
− Водоотведение, системы пожаробезопасности и пожаротушения.
− Подъездные пути к организации, а также дороги в
асфальтобетонном исполнении.
− Все необходимые электромонтажные коммуникации.
− Внутреннее обустройство помещений, адекватное состояние
медицинского оборудования, обеспечивающее проведение качественного
ремонта и обслуживания, обеспечение нормальных бытовых условий для
персонала.
43
− Рабочие и бытовые помещения, в которых находится медицинское
оборудование для механизации рабочих процессов (износ в среднем составляет
40%).
− Административно-медицинский корпус позволяющий весь состав
медицинских и других работников организации разместить, соблюдая правила
по охране труда на медицинских предприятиях.
− Расположение организации в черте города, в центральной части,
обеспечивающее возможность оперативной работы с клиентами.
Также медицинской организации потребуется медицинская,
автомобильная техника и механизмы:
− Медицинское оборудование – 15 единиц;
− Легковой автомобильный транспорт– 3 единицы;
− Механизмы – 6 единиц;
− Инструменты – 3 единицы.
Общий амортизационный износ может составлять до 60%.
Вышеперечисленные основные средства планируется, на основании
договора, арендовать у собственника этих средств - Открытое акционерное
общество «Медицинская техника».
Каждое предприятие должно стараться повысить эффективность
использования основных средств, что является залогом повышения выработки
продукции, и в конечном результате приводит к значительному росту доходов
предприятия, а, следственно, значительно повышается уровень рентабельности
предприятия.
Самыми действенными путями смены и модернизации отживших
основных фондов являются:
1) реконструкция и техническое перевооружение предприятия,
повышение активной части основных средств;
2) увеличение ввода в действие новых основных средств, стремительное
достижение их проектной мощности;
44