46
страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71
«Расчеты с подотчетными лицами».
– в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» —
указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В
строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50
«Касса», 51 «Расчетный счет»;
– в строке «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и
в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о
движении капитала экономического субъекта на конкретную отчетную дату;
– в строке «Заемные средства». Здесь отражается сумма основного
долга, а также начисленных процентов по счету 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»;
– в строке «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь
отражается общая сумма показателей со счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по
налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Таблица 12
Динамика активов ООО «ЧОП Коршак», тыс. руб.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение,
+/–
Темп
роста, %
2015 г.
2016 г.
Запасы
9
16
+7
177,78
Дебиторская задолженность
16 032
16 393
+361
102,25
Денежные средства и денежные
эквиваленты
341
68
-273
19,94
Оборотные активы всего
16 382
16 477
+95
100,58
Баланс
16 382
16 477
+95
100,58
По данным таблицы 12 в 2015 г. активы баланса ООО «ЧОП «Коршак»
равны 16 382 тыс. руб. Значение показателя выросло на 100,58% за 2015 - 2016
гг.
Факторами повышения суммы активов ООО «ЧОП «Коршак» являются:
47
- запасы (+177,78%);
- дебиторская задолженность (+102,25%).
Факторами снижения суммы активов ООО «ЧОП Коршак» являются:
- денежные средства и денежные эквиваленты (19,94%).
Таблица13
Динамика источников финансовых ресурсов
ООО «ЧОП «Коршак», тыс. руб.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +/–
Темп
роста, %
2015 г.
2016 г.
Собственный капитал и
резервы
11 970
12 900
+930
107,77
Краткосрочные заемные
средства
238
0
-238
0
Кредиторская задолженность
4 174
3 577
-597
85,70
Краткосрочные обязательства
всего
4 412
3 577
-597
81,07
Баланс
16 382
16 477
+95
0,58
В 2015 г. объем собственного капитала ООО «ЧОП «Коршак» равен 11
970 тыс. руб. О повышении благосостояния инвесторов и собственников
свидетельствует увеличение показателя в течение 2015 - 2016 гг. на 107,77%., а
в 2016 г. Сумма собственного капитала предприятия составляла 12 900 тыс.
руб.
Увеличение суммы пассивов ООО «ЧОП «Коршак» в течение 2015 -
2016 гг. происходит за счет роста суммы собственных финансовых ресурсов.
Это свидетельствует о повышении устойчивости и финансовой независимости
предприятия.
Факторам снижения суммы финансовых ресурсов ООО «ЧОП «Коршак»
является кредиторская задолженность (85,70%).
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ на основе
бухгалтерского баланса ООО «ЧОП «Коршак».
На основании данных вертикального анализа представленных в
приложении 7, можно сделать вывод, что при анализе структуры активов,
произошло уменьшение дебиторской задолженности на 2 072 тыс. руб., что
свидетельствует о хорошей работе предприятия с покупателями и заказчиками,
48
Важное место в составе оборотных активов занимают денежные средства
предприятия. На конец периода, по сравнению с началом денежные средства
увеличился на 262 тыс. руб. Увеличение удельного веса денежных средств
говорит о повышении платежеспособности предприятия на конец отчетного
периода и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит
движение денежных потоков.
Анализ структуры пассивов позволяет сделать вывод об источниках
формирования активов организации. За 2015 г. в организации произошло
уменьшение капитала и резервов по сравнению с 2014 г. на 1 138 тыс. руб.
Горизонтальный анализ ООО «ЧОП «Коршак» за 2015 – 2016 гг.,
представлен в приложение 8.
На основании произведённых расчётов мы видим, что на нашем
предприятии валюта уменьшилась за год на 9,95% (90,05 % - 100,00%) и
составила 1 810 тыс. руб. Это говорит о незначительном уменьшении
производственного потенциала предприятия на конец отчётного периода.
При анализе пассива баланса отрицательной стороной работы
предприятия является: уменьшение прибыли предприятия и кредиторской
задолженности.
Следующая форма бухгалтерской отчетности не менее важная,
называется «Отчет о финансовых результатах».
Заполнение данного отчета начинается с отражения показателей за
прошлый 2015 г, которые необходимо взять из «Отчета о финансовых
результатах» составленного на 2016 г. Суммы доходов, расходов и финансовые
результаты рассчитаны в отчете нарастающим итогом с начала года до конца
отчетного периода. В отчете о прибылях и убытках за 2015 - 2016 гг.
включительно.
При составлении «Отчета о финансовых результатах» ООО «ЧОП
«Коршак» руководствуются основными принципами, закрепленными в ПБУ
9/99 и ПБУ 10/99:
49
– равномерное и обоснованное распределение доходов и расходов
между отчетными периодами;
– взаимосвязь доходов и обуславливающих их получение расходов;
– соблюдение классификации доходов и расходов (полученные по
основным видам деятельности и прочие доходы и расходы);
– признание расхода (списание актива) при наличии данных о том,
что от использования этого актива экономическая выгода (доход) получена не
будет.
Порядок составления «Отчета о финансовых результатах» ООО «ЧОП
«Коршак» за 2016 г.
По строке «Выручка» отражены работы и услуги предприятия,
учитываемые на счете 90 «Продажи». В 2016 г. она составила 9 469 тыс. руб.
По строке «Себестоимость продаж» отражается покупная стоимость
товаров. Рассчитывается как дебетовый оборот по счету 90.2 «Себестоимость
продаж». Себестоимость работ и услуг составила 8 233 тыс. руб.
По строке «Валовая прибыль (убыток)» отражается валовая прибыль от
обычных видов деятельности экономического субъекта. Показатель этой строки
равен разнице между показателями строки «Выручка» и строки
«Себестоимость продаж» и составила 1 236 тыс. руб. валовой прибыли.
По строке «Прибыль (убыток) от продаж» предприятие отражает
прибыль (убыток) от продаж. В 2016 г. она составила 1 236 тыс. руб.
По строке «Прочие расходы» экономический субъект отражает сведения
о произведенных расходах. В 2016 г. прочие расходы составили 9 тыс. руб.
Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» является итоговой. В
ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам
деятельности предприятия в отчетном году. В ООО «ЧОП «Коршак» по этой
строке отражена прибыль в сумме 1 227 тыс. руб.
В строке – «Чистая прибыль (убыток)» показывает чистую прибыль
предприятия, которая в 2016 г. составила 1 227 тыс. руб.
50
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧОП «КОРШАК»
3.1. Цели, задачи и методы анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности предприятия
Бухгалтерская отчетность ООО «ЧОП «Коршак» включает в себя:
– Бухгалтерский баланс (форма №1);
– Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Стоит отметить, что составные части бухгалтерской отчетности
взаимосвязаны, так как они отражают различных аспекты один и тех же
операций и событий.
Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум
за два года. При этом данные должны быть представлены в сопоставимом виде,
поэтому при несопоставимых данных за предыдущий период, их нужно
скорректировать по правилам составления отчетности.
Назначение анализа бухгалтерской отчетности с позиции пользователя –
рассмотрение и оценки информации, которая имеется в отчетности, с целью
получения достоверных выводов о прошлом и настоящем состоянии субъекта
хозяйствования ООО «ЧОП «Коршак», дабы предвидеть возможные риски.
Стоит отметить, что для различных пользователей анализ финансовой
отчетности с точки масштаба его проведения зависит от поставленной цели.
Таким образом, цели анализа финансовой отчетности зависят от целей, которые
ставят перед собой пользователи информации.
Предметом анализа группы пользователей с прямым финансовым
интересом является финансовое состояние ООО «ЧОП «Коршак», финансовые
результаты его деятельности, ликвидность баланса.
Группу пользователей с косвенным финансовым интересом интересуют
сведения об имущественном положении и платежеспособности экономического
субъекта. В частности, финансовым органам и правительственным
51
учреждениям учетная информация нужна для контроля поступлений средств в
бюджеты, корректировки финансовой политики через систему
налогообложения. Налоговые инспекции следят за правильностью поступления
налогов. Банковские организации и страховые учреждения оценивают
возможность заключения договоров с ООО «ЧОП «Коршак» по расчетным
операциям и страхованию. Контрагенты заинтересованы в вопросах перспектив
функционирования ООО «ЧОП «Коршак».
Пользователей группы без финансового интереса бухгалтерская
информация интересует с целью проверки правомерности и законности
совершаемых операций или с целью получения статистической информации
для проведения экономического анализа на макроуровне.
Определение целей анализа финансовой отчетности представляет собой
важную и начальную стадию анализа. Правильно поставленная цель избавляет
от ненужной работы. Выбор цели определяет инструменты и методики
проведения анализа финансовой отчетности.
Цели анализа финансовой отчетности достигаются путем решения
следующих задач:
– предварительный обзор документации;
– характеристика активов ООО «ЧОП «Коршак»;
– анализ ликвидности баланса;
– анализ финансовой устойчивости;
– характеристика собственных и заемных средств;
– анализ деловой активности;
– анализ прибыли и рентабельности;
– пути улучшения финансового состояния ООО «ЧОП «Коршак».
Завершающий этап проведения анализа финансовой отчетности
заключается в полученных данных и показателей, служащих базой для
принятия управленческих решений и составления прогнозов.
В ООО «ЧОП «Коршак» стандартным приемом является финансовый
анализ, с помощью которого осуществляется:
52
– определение текущего и прогнозного финансового положения ООО
«ЧОП «Коршак»;
– определение возможности и целесообразности развития ООО «ЧОП
«Коршак»;
– выявление доступных источников средств и реальной возможности
их использования;
– прогнозирование положения предприятия на рынке.
Анализ финансовой отчетности предполагает использование
определенных приемов и методов. Практика финансового анализа уже
выработала основные правила чтения финансовой отчетности. Среди них
можно выделить следующие методы:
– анализ относительных показателей представляет собой расчет
отношений между конкретными позициями отчетности или позициями
различных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей. Эти
коэффициенты представляют огромный интерес, так как достаточно быстро и
легко способствуют оценке финансового состояния ООО «ЧОП «Коршак».
Анализ коэффициентов способствует проведения расчетов и оценки
соотношений разных видов средств и источников, показателей эффективности
использования ресурсов ООО «ЧОП «Коршак», видов рентабельности. Данный
анализ способствует правильной оценки взаимосвязи показателей. Его
используют при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности.
– сравнительный анализ представляет собой внутрихозяйственный
анализ сводных показателей отчетности по конкретным показателям ООО
«ЧОП «Коршак», а также межхозяйственный анализ показателей ООО «ЧОП
«Коршак» в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и
рекомендуемыми показателями.
В самом процессе анализа бухгалтерской отчетности ООО «ЧОП
«Коршак» могут быть выделены два последовательных и взаимосвязанных
этапа:
53
– интерпретация финансовой отчетности;
– расчетный анализ финансовой отчетности.
Цель интерпретации заключается в раскрытии и анализе основных
компонентов учетной стратегии, а итогом – очищение опубликованных
показателей отчетности от эффекта, который вызван применением данных
методов. Она должна способствовать пониманию реального экономического
положения ООО «ЧОП «Коршак», делая информацию, которая содержится в
его отчетности, действительно полезной для управления.
В составе расчетного анализа ООО «ЧОП «Коршак» выделяют две
составляющие:
– выявление потенциальных факторов, которые затруднили
сопоставление сведений отчетности;
– проведение расчетов и оценка полученных результатов.
Анализ на основе финансовых коэффициентов способствует достаточно
подробному рассмотрению вопросов, которые касаются финансового
положения ООО «ЧОП «Коршак». К ним можно отнести:
– оценку способности ООО «ЧОП «Коршак» самостоятельно
выполнить принятые обязательства и погашать свои задолженности;
– определение успешности деятельности ООО «ЧОП «Коршак»;
– определение привлекательности ООО «ЧОП «Коршак» для
инвесторов.
Таким образом, финансовые коэффициенты строятся путем соотнесения
определенных показателей баланса и отчета о финансовых результатах и
способствуют оценке финансового положения, результатов деятельности и
инвестиционного потенциала ООО «ЧОП «Коршак».
3.2. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости
и деловой активности экономического субъекта
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для
54
анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности
реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также
для определения величины чистой прибыли.
ООО «ЧОП «Коршак» находится на упрощенной системе
налогообложения (УСН). Объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Финансовая устойчивость организации в первую очередь зависит от
грамотного управления организацией.
Проанализируем ликвидность баланса за 2015 – 2016 гг.
Таблица 14
Анализ ликвидности баланса ООО «ЧОП «Коршак»
Раздел баланса
Тип
2015 г.
2016 г.
Активы
А1 (денежные средства, эквиваленты и
краткосрочные финансовые инвестиции)
341
68
А2 (дебиторская задолженность и прочие
оборотные активы)
16 032
16 393
А3 (запасы и НДС по приобретенным
ценностям)
9
16
А4 (внеоборотные активы)
0
0
Пассивы
П1 (кредиторская задолженность и прочая
краткосрочная задолженность)
4 174
3 577
П2 (краткосрочные кредиты и займы)
238
0
П3 (долгосрочные обязательства)
0
0
П4 (собственный капитал и резервы)
11 970
12 900
Излишек/ дефицит
А1-П1
-3 833
-3 509
А2-П2
15 794
16 393
А3-П3
9
16
А4-П4
-11 970
-12 900
Кумулятивный
излишек/ дефицит
∆АП1 = А1-П1
-3 833
-3 509
∆АП2=А2-П2 +∆АП1
11 961
12 884
∆АП3=А3-П3 + ∆АП2
11 970
12 900
∆АП4=А4-П4 + ∆АП3
0
0
Данные таблицы 14 показывают, что в 2016 г. бухгалтерский баланс
ООО «ЧОП «Коршак» был недостаточно сбалансированным, а уровень риска
потери ликвидности был существенным. Для покрытия наиболее срочных
обязательств в предприятии было на 3 509 тыс. руб. меньше, чем это
необходимо. Однако было достаточно ликвидных активов, которые могут быть
реализованы на рынке в течение года для того, чтобы погасить свои текущие
55
долги, а также сбалансированной является группа активов и пассивов А3 и П3.
Совокупность этих факторов свидетельствует о том, что ООО «ЧОП «Коршак»
не способно отвечать по своим обязательствам вовремя.
Для лучшего понимания ситуации стоит рассмотреть относительные
показатели ликвидности, приведенные в таблице 15.
Таблица 15
Показатели ликвидности ООО «ЧОП «Коршак»
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение,
+/–
Темп
роста,
%
2015 г.
2016 г.
Коэффициент текущей ликвидности
3,71
4,61
+0,89
124
Коэффициент быстрой ликвидности
3,71
4,6
+0,89
124
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,08
0,02
-0,06
25
Соотношение краткосрочной
дебиторской и кредиторской
задолженности
3,84
4,58
+0,74
119
ООО «ЧОП «Коршак» было полностью платежеспособным, ведь на
каждую единицу текущих обязательств в предприятии было 3,71 оборотных
активов в 2015 г. В 2016 г. ООО «ЧОП «Коршак» было ликвидным и
способным отвечать по обязательствам. Сумма оборотных активов составляет
460,64% от суммы краткосрочных обязательств.
ООО «ЧОП «Коршак» способно быстро погасить 124% текущих
обязательств в 2015 г. На конец 2016 г. Значение показателя находится в
нормативных пределах, поэтому ООО «ЧОП «Коршак» способно рассчитаться
по долгам в ближайшей перспективе. Предприятие способно срочно погасить
119% своих краткосрочных обязательств в 2016 г., то есть коэффициент
абсолютной ликвидности находиться ниже нормативного предела.
В 2016 г. текущая политика управления дебиторско – кредиторской
задолженностью негативно влияла на платежеспособность ООО «ЧОП
«Коршак». Дебиторы отвлекают больше средств, чем предоставляют
кредиторы. В 2016 г. На единицу кредиторской задолженности сформировано
4,58 единиц средств дебиторской задолженности.
В результате ООО «ЧОП «Коршак» необходимо провести анализ
финансовой отчетности за 2015 – 2016 гг.