46
Порядок формирования финансовых результатов ООО «МебельСнаб» в
2015 – 2016 годах представлен на рисунке 2.
Рис. 2. Порядок формирования финансовых результатов
ООО «МебельСнаб» в 2015 – 2016 годах
По строке 2110 «Выручка» в Отчете о финансовых результатах
ООО «МебельСнаб» отражается информация о выручке (доходах по обычным
видам деятельности), полученной от производства и реализации мебели.
Сумма выручки указывается без учета НДС и признается в
бухгалтерском учете ООО «МебельСнаб» в соответствии с требованиями ПБУ
9/99 «Доходы организации».
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных
экономическим субъектов в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных
Себестоимость продаж
Выручка
Управленческие расходы
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
47
условий, то в бухгалтерском учете экономического субъекта признается
кредиторская задолженность, а не выручка.
Выручка отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 90
«Продажи».
Значение показателя строки 2110 «Выручка» определяется на основании
данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1
«Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый
оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90.
В 2016 году сумма выручки от реализации услуг ООО «МебельСнаб»,
отражаемая по стр. 2110 составила 16394 тыс.руб.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о
расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали
себестоимость продаж.
В себестоимость продаж включаются расходы по обычным видам
деятельности, связанные с производством и реализацией мебели.
Себестоимость проданных услуг списывается со счетов 20 «Основное
производство» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость
продаж».
Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» определяется
на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по
счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 20. В 2016 году сумма
себестоимость продаж ООО «МебельСнаб», отражаемая по стр. 2120 составила
13341 тыс.руб.
По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отражается информация о
валовой прибыли экономического субъекта, т.е. о прибыли от обычных видов
деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих
расходов.
Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как
разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость
продаж.
48
Соответственно, валовая прибыль ООО «МебельСнаб» за 2016 год
составила:
16394 – 13341 = 3053 тыс.руб.
Коммерческие расходы у экономического субъекта отсутствуют.
По строке2220 «Управленческие расходы» отражается информация о
расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением
экономическим субъектом.
Управленческие расходы, учитываемые на счете 26
«Общехозяйственные расходы», в соответствии с учетной политикой
ООО «МебельСнаб» ежемесячно списываются в качестве условно-постоянных
в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».
Значение показателя строки 2220 «Управленческие расходы»
определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом
обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 26. Полученная
величина управленческих расходов указывается в отчете о финансовых
результатах в круглых скобках и составляет за 2016 год 1999 тыс.руб.
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация
о прибыли) ООО «МебельСнаб» от обычных видов деятельности.
Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о
финансовых результатах ООО «МебельСнаб» за 2016 год определяется путем
вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей
строки 2220 «Управленческие расходы».
Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равно разнице
между суммарными оборотами за отчетный период по дебету счета 90
«Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и кредиту счета 99
«Прибыли и убытки» и суммарными оборотами по кредиту счета 90, субсчет
90-9, и дебету счета 99 (сальдо по счету 99, аналитический счет учета прибыли
(убытка) от продаж).
Полученное кредитовое сальдо означает, что ООО «МебельСнаб»
получена прибыль по обычным видам деятельности.
49
К прочим расходам ООО «МебельСнаб», отражаемым по строке 2350
«Прочие расходы» относятся:
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха,
развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных
аналогичных мероприятий;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах.
Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и
расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на
основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по
субсчету 91-2. Величина прочих расходов указывается в отчете о финансовых
результатах в круглых скобках. Прочие расходы ООО «МебельСнаб» за 2016
год составили 40 тыс.руб.
По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается
информация о прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
Значение этой строки определяется путем вычитания из показателя
строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» показателя строки 2350 «Прочие
расходы»:
1054 – 40 = 1014 тыс.руб.
Значение данной строки равно разнице суммарного дебетового и
кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со
счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91
«Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и
расходов».
Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета
бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что ООО «МебельСнаб» получена
50
прибыль. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов
деятельности и прочих доходов и расходов
По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается информация о
текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к
уплате в бюджет, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций.
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о
чистой прибыли ООО «МебельСнаб», полученной за 2016 год и аналогичный
период предыдущего года.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской
отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря
сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли, полученная ООО «МебельСнаб» за 2016 год
составила:
1014 – 203 = 811 тыс.руб.
По строке Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»
справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль
(убыток) экономического субъекта, скорректированную на результаты от
переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в
чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
В связи с отсутствием корректировок чистой прибыли в
ООО «МебельСнаб» показатель, указываемый по данной строке совпадает с
полученной чистой прибылью и составляет 811 тыс.руб.
По итогам исследования порядка формирования бухгалтерской
отчетности ООО «МебельСнаб» установлено, что формированию годового
бухгалтерского баланса в ООО «МебельСнаб» предшествуют все основные
этапы подготовительной работы: уточняется распределение доходов и
расходов между отчетными периодами; производится уточнение оценки
51
имущественных статей баланса; выявляется окончательный финансовый
результат; составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги;
проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по
счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с
результатами инвентаризации.
Формирование отчета о финансовых результатах осуществляется с
учетом требований ПБУ 9/99 и 10/99. С целью не допустить отражения в
отчетности нереальных сумм, нормативными документами предусмотрена
обязательная проверка фактического наличия активов, достоверности
величины капитала, реальности обязательств, обоснованности созданных
резервов, а в конечном итоге правильности оценки каждой строки отчетной
формы.
52
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «МЕБЕЛЬСНАБ»
3.1. Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния экономического субъекта проводиться
на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах.
Цель анализа финансового состояния ООО «МебельСнаб» заключается в
оценки благополучия экономического субъекта и динамики его развития.
Результаты анализа имущества и источников его формирования
ООО «МебельСнаб» за исследуемый период представлены в приложении 25.
За исследуемый период имущество ООО «МебельСнаб» уменьшилось
на 673 тыс. руб. и составило в 2016 году 4474 тыс. руб. Уменьшение стоимости
имущества за анализируемый период составило 13,08%.
Имущество экономического субъекта включает внеоборотные и
оборотные активы.
Удельный вес внеоборотных активов за исследуемый период не
превышает 1%. В 2016 году сумма внеоборотных активов составила 42 тыс.
руб., что на 8 тыс. руб. больше чем в 2015 году, прирост составил 23,53%. Доля
внеоборотных активов в общей стоимости имущества в 2016 году составила
0,94% и увеличилась по сравнению с 2015 годом на 0,28%.
В состав внеоборотных активов входят только основные средства,
следовательно, их удельный вес в общей стоимости внеоборотных активов
составляет 100% за каждый из исследуемых периодов, и менее 1% в общей
стоимости имущества ООО «МебельСнаб».
53
Оборотные активы общества уменьшились в 2016 году по сравнению с
2015 годом на 681 тыс. руб. и составили 4432 тыс. руб., что составляет 99,06%
от общей суммы имущества экономического субъекта. Снижение стоимости
оборотных активов составило 13,32%.
Наибольший удельный вес в стоимости оборотных активов занимают
запасы. В 2016 году их сумма составила 2983 тыс. руб., это 66,67% от общей
стоимости имущества, и 67,3% от стоимости оборотных активов. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом сумма запасов снизилась на 24,1% и составила 2983
тыс. руб.
На дебиторскую задолженность в 2016 году приходиться 25,84% от
общей стоимости имущества ООО «МебельСнаб» - это 2983 тыс. руб., в 2016
году по сравнению с 2015 годом отмечено увеличение задолженности на 60
тыс. руб.
Денежные средства за 2015-2016 годы увеличились на 206 тыс. руб. и
составили в 2016 году 293 тыс. руб., удельный вес денежных средств в валюте
баланса увеличился с 1,69% в 2013 году до 6,55% в 2016году.
Структура оборотных активов ООО «МебельСнаб» в 2015-2016 годах
представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Структура оборотных активов ООО «МебельСнаб» в
2015 – 2016 гг.
77%
21%
2%
2015 год
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
67%
26%
7%
2016 год
54
Анализ источников средств ООО «МебельСнаб» показал, что за 2015-
2016 годы источники средств уменьшились на 673 тыс. руб. и составили 4474
тыс. руб., снижение за анализируемый период составил 13,08%.
Размер собственного капитала за 2015-2016 годы увеличился с 2065 тыс.
руб. в 2015 году до 2863 тыс. руб. в 2016 году. Увеличение составило 798 тыс.
руб. или 38,64%. Доля собственного капитала в общей сумме источников
средств увеличилась с 40,12% в 2015 году до 63,99% в 2016 году.
За 2015-2016 годы долгосрочные обязательства в ООО «МебельСнаб»
отсутствуют.
В 2016 году в общей сумме источников средств, краткосрочные
обязательства занимают 36,01%. По сравнению с 2015 годом их доля
уменьшилась на 23,87%. В 2016 году краткосрочные обязательства составили
1611 тыс. руб. и уменьшились по сравнению с 2015 годом на 1471 тыс. руб.
(47,73%).
Структура пассивов ООО «МебельСнаб» за 2015 -2016 годы
представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Структура пассивов ООО «МебельСнаб»
за 2015 – 2016 гг.
40%
60%
2015 год
Капиталы и
резервы
Краткосрочные
обязательства
64%
36%
2016 год
55
Таким образом, в 2016 году у ООО «МебельСнаб» наблюдается
уменьшение краткосрочных обязательств в пользу увеличения капитала и
резервов.
Для объективной оценки финансовой деятельности экономического
субъекта необходимо провести анализ его ликвидности.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «МебельСнаб» на ликвидность
начинается с группировки актива по степени ликвидности и пассива по степени
срочности платежей, что позволит определить платежные излишки и
недостатки по различным группам активов и срокам платежей.
Данные для анализа ликвидности баланса ООО «МебельСнаб» за 2015-
2016 годы представлены в приложении 26.
В 2015 и 2016 годах бухгалтерский баланс ООО «МебельСнаб» нельзя
считать абсолютно ликвидным, так как наиболее ликвидные активы меньше
наиболее срочных обязательств на 2995 тыс. руб. и 1318 тыс.руб.
соответственно.
Краткосрочные пассивы в исследуемом периоде отсутствуют.
Быстрореализуемые активы в 2016 году по сравнению с 2015 годом больше
краткосрочных обязательств на 1096 тыс.руб. и 1156 тыс.руб. соответственно.
Долгосрочных пассивов у экономического субъекта в исследуемом
периоде нет. Медленно реализуемые активы в 2016 году по сравнению с 2015
годом больше долгосрочных пассивов на 3930 тыс.руб. и 2983 тыс.руб.
соответственно.
Трудно реализуемые активы меньше капиталов и резервов в 2015 и 2016
годах на 2031 тыс.руб. и 2821 тыс.руб. соответственно.
Далее проводится анализ ликвидности и платежеспособности ООО
«МебельСнаб» за исследуемый период.
Данные для коэффициентного анализа ликвидности ООО «МебельСнаб»
за 2015-2016 годы представлены в таблице 2.