31
деятельности и влияния на доходы бюджетов, а также сформулирована
дальнейшая стратегия по отношению к таким группам. Изменения внесены
Федеральным законом № 366-ФЗ.
18
Налоговый маневр в нефтяном секторе. Последние несколько лет в
России проводится реформа налогообложения в нефтяной сфере:
декларировались различные цели и делались разные шаги в налоговой
политике. Как сказано в Основных направлениях налоговой политики, уже в
начале 2014 года стало очевидно, что комплексную модернизацию отрасли,
по итогам которой выравнивание пошлин на темные нефтепродукты и нефть
привело бы к уменьшению масштабов неэффективной нефтепереработки, к
началу 2015 года завершить не удастся. Налоговый маневр 2014 года состоял
в снижении предельной ставки экспортной пошлины на нефть с 59% в 2014
году до 30% в 2017 году при одновременном увеличении базовой ставки
НДПИ на нефть с 493 руб. за тонну в 2014 году до 919 руб. в 2017 году.
Также были увеличены ставки экспортных пошлин на нефтепродукты и
снижены ставки акцизов на моторные топлива.
19
Освобождение от налога на имущество организаций движимого
имущества. В 2012 году в Налоговый кодекс были внесены изменения,
согласно которым из объекта обложения налогом на имущество организаций
были исключены объекты движимого имущества, принятые на учет в
качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года. Планировалось,
таким образом, простимулировать обновление оборудования без
существенных потерь для бюджета, а также в ближайшее время перейти на
налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой
стоимости, что вообще исключает движимое имущество из-под
налогообложения.
На практике указанные новшества позволили вывести из-под
налогообложения не только старое оборудование, но и вновь принятое на
18
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
19
Петрова Н.А. Наше налоговое будущее // «Налоговая проверка», март-апрель 2015, №2.
32
учет в результате реорганизации, перепродажи и иной передачи между
организациями, сопровождавшейся постановкой оборудования на учет.
Для исправления ситуации и предотвращения уклонения от
налогообложения в 2014 году была принята норма, которая полностью
исключала из объекта налогообложения основные фонды, относящиеся к 1 -
2-й амортизационным группам (Федеральный закон № 366-ФЗ).
20
Однако новые поправки вызвали проблемы: проведение
реорганизации юридического лица в условиях действующего
законодательства приводит к налогообложению имущества даже в тех
случаях, когда это имущество ранее правомерно освобождалось, а передача
имущества от взаимозависимого лица не обязательно является признаком
злоупотребления (например, при осуществлении централизованных закупок
оборудования через зависимое лицо). Таким образом, необходим
дальнейший мониторинг ситуации и с учетом обязательства по
неповышению налоговой нагрузки разработка вариантов модификации этой
нормы.
Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы РФ. Анализ
налоговых расходов - это количественный анализ всех ранее принятых
решений в области налоговой политики в отношении предоставления
налоговых льгот и преференций. Ранее ставилась цель провести
инвентаризацию всех имеющихся льгот по всем налогам и сборам.
Как уже было заявлено выше, на ближайшие три года не планируется
повышение налоговой нагрузки. Отметим, что перечисленные ниже меры
уже частично реализуются в виде принятых законов. В рамках исполнения
Послания Президента РФ предполагается внесение изменений в
законодательство РФ, предусматривающих добровольное декларирование
физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках) с
предоставлением гарантий безопасности со стороны государства - амнистия
20
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
33
капиталов. Предполагается так же уточнение порядка освобождения
отдельных видов доходов от обложения НДФЛ, в том числе при увольнении
гражданских служащих, военнослужащих и судей, при получении доходов в
иностранной валюте, уточнение отдельных положений по налогообложению
выигрышей в лотереи.
21
Акцизное налогообложение предполагается совершенствовать в двух
направлениях:
1). индексация ставок акцизов;
2). уточнение порядка исчисления и уплаты акцизов.
На 2016 и 2017 годы предусматривается сохранение размеров ставок
акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и
сборах. На 2018 год предполагается индексация ставок акцизов с учетом
индекса потребительских цен.
В рамках совершенствования НДПИ планируются следующие
мероприятия:
3). анализ практики применения НДПИ в отношении драгоценных и
полудрагоценных камней и камнесамоцветного сырья;
4). подготовка предложений о приведении положений гл. 26 НК РФ в
соответствие с нормативной правовой базой в части классификации запасов
углеводородного сырья.
22
По оценкам Минфина, выпадающие доходы от указанных льгот на
момент их существования в 2012 году составляли около 85% объема всех
выпадающих доходов региональных и местных бюджетов от предоставления
льгот на федеральном уровне по региональным и местным налогам. В
настоящее время до 2018 года идет поэтапная отмена указанных льгот.
Предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на
федеральном уровне (включая освобождение от налогообложения, изъятие из
налоговой базы и объекта налогообложения) по региональным и местным
21
Петрова Н.А. Наше налоговое будущее // «Налоговая проверка», март-апрель 2015, №2.
22
Электронный ресурс http://minfin.ru
34
налогам.
23
Несмотря на то, что сегодня страховые взносы выведены из-под
действия НК РФ, в Основных направлениях налоговой политики затронуты и
вопросы исчисления и уплаты страховых взносов. Во-первых, на период 2016
- 2018 годов предполагается сохранение тарифа страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2015 года. Во- вторых,
в соответствии с уже принятыми решениями будет происходить постепенный
выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения
страховыми взносами на общеустановленный тариф. В-третьих, будет дана
оценка эффективности действующей системы уплаты страховых взносов
взамен ЕСН (единого социального налога).
24
Кроме налоговых платежей, значительную часть совокупной нагрузки
на бизнес формируют неналоговые платежи, являющиеся обязательными,
имеющие различную правовую природу. Значительная их группа
перечисляется в бюджеты бюджетной системы РФ, при этом их перечень
является открытым. По оценкам Минэкономразвития, экономия бизнеса от
введения до 2019 года моратория на увеличение ставок отдельных
неналоговых платежей может составить 1,8 трлн руб. или около 3% ВВП.
25
В среднесрочном периоде в области бюджетной политики в России
решен ряд базовых задач. Так, создание Резервного фонда и Фонда
национального благосостояния позволило избежать серьезных последствий
финансового кризиса без существенного снижения уровня жизни людей.
Действительно, предназначением Резервного фонда объявлено
содействие стабильности экономического развития страны через уменьшение
инфляционного давления и снижение зависимости национальной экономики
от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных
23
Федотова, Г.В. Информационная безопасность региональных социальноэкономических систем:
приоритетные направления /Г.В. Федотова, А.А, Гонтарь //Инновационная экономика: перспективы
развития и совершенствования. - 2017. -№1 (19). - С.369-374.
24
Вечернин Д. Налоговый контроль //Законность. - 2015. - №8. - с.8
25
Федотова, Г.В. Анализ бюджетных расходов региона в 2017 году / Г.В. Федотова, Е. И. Семенова
//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствова- ния.-2017. - №1 (19). - С.374-381.
35
ресурсов. С другой стороны, за период 2008-2016гг. размер Резервного
Фонда сократился существенно как в валютном выражении (долларах), так и
в валюте РФ, соответственно, со 125,19 до 32.20 млрд. долл. и с 3057,85 до
2090,10 млрд. руб. Следует отметить, что в 2010-2015 гг. нормативная
величина Резервного фонда не определялась, а нефтегазовые доходы
федерального бюджета не использовались для финансового обеспечения
нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда
национального благосостоянии (направлялись на финансовое обеспечение
расходов федерального бюджета). Кроме того, с 1 января 2010г. до 1 февраля
2016г. доходы от управления средствами Фонда в него не зачислялись, а
направлялись также на финансирование расходов федерального бюджета
26
.
С другой стороны, ряд серьезных проблем существует в области
долговой политики РФ. Так, состояние госдолга субъектов РФ
характеризуется значительным объемом обязательств, приближающимся у
отдельных регионов к объему их годовых доходов, неравномерностью
графика погашения, наличием значительных обязательств перед РФ и
существенной долей краткосрочных обязательств. Данные «перекосы» в
структуре задолженности свидетельствуют о просчетах в проведении
заемной политики, говорят о необходимости разработки и реализации мер,
направленных на повышение ответственности субъектов в части проведения
«разумной заемной долговой политики».
Суммарный размер долга субъектов Федерации по состоянию на
01.04.2016г. составил 2 352 932 976,22 тыс. руб., что на 114, 69% выше
показателя на аналогичную отчетную дату 2011 года (01.04.2011г. - 1 095 993
101.33 тыс. руб.). Традиционными источниками финансирования долга
выступают: ценные бумаги субъектов РФ; кредиты, полученные субъектами
РФ от кредитных организаций, иностранных банков и международных
организаций; государственные гарантии субъектов РФ; бюджетные кредиты,
26
Объем средств Резервного фонда [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru
/perfomance/reservefund/statistics/volume/index.php
36
привлеченные в бюджет субъектов РФ от других бюджетов бюджетной
системы © Чернова И.Л., Галстян А.Р., Езангина И.А., 2017 г.
РФ. Максимальная нагрузка в 2011г. ложилась на финансовые
инструменты: удельный вес эмиссии ценных бумаг субъектов равнялся
37,16%. В 2016г. ситуация изменилась в пользу бюджетных кредитов, доля
которых в структуре источников погашения долга составляет 43,31%. Темп
роста муниципального долга за пятилетний период (2011-2016гг.) составил
197,47% (с до 169 810 885.41 до 335 322 680,82 тыс. руб.)
27
.
Однако бюджетные кредиты не могут рассматриваться субъектами и
муниципалитетами как стандартный и легкодоступный инструмент
финансирования дефицита регионального бюджета. Более того, высокая доля
задолженности по бюджетным кредитам в общей сумме госдолга региона -
свидетельство того, что этот заемщик испытывает проблемы с доступом к
рыночным заемным ресурсам. Устойчивый доступ означает наличие у
региона возможности привлекать ресурсы из наиболее масштабного
источника, на наиболее благоприятных финансовых условиях. В любом
случае, решение задачи создания предпосылок для доступа к рыночным
источникам заемного капитала должно рассматриваться субъектом как
важнейшая цель проводимой государственной заемной политики.
Среди перманентных проблем бюджетной политики России следует
отметить:
1). сохраняющуюся высокую зависимость доходной части планового
документа от ситуации на мировых сырьевых рынках. Как следствие,
урезаны возможности роста бюджетных затрат по направлениям,
обусловливающим финансовое становление страны, при осознании
объективной необходимости данных затрат. Так, в 2006-2015гг.
минимальный темп прироста отмечен по статьям «Образование» - на
192,80%, «Культура, кинематография» - на 109,76% (в сравнении
27
Объем государственного долга субъектов РФ и долга муниципальных образований [Электронный
ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru/perfomance/public_debt/subdbt/
37
«Национальная Оборона» - на 365,72%, «Национальная экономика» - на
297,77%)
28
;
2). низкий уровень реализации финансово-экономических объяснений
решений, приводящих к новым расходным обязанностям;
3). часто отдача исполняемых бюджетных затрат мала, социально-
экономический результат непропорционален размеру расходов;
4). политика межбюджетных трансфертов не стимулирует органы
власти субъектов РФ и органов местного самоуправления к активному
развитию условий для предпринимательской и инвестиционной
деятельности. В связи с этим объективно выделение еще одной проблемы -
существенная дифференциация субъектов Федерации по объему
межбюджетной помощи: выделяются крайне дотационные районы и
минимально обеспеченные финансовой помощью регионы
29
;
5). недостаточное развитие инструментов общественного контроля за
реализацией государственной и, в частности, бюджетной политики. Так, в
числе главных новаций Федерального закона № 44-ФЗ - введение института
участия общественности в процессе закупок для государственных нужд
30
.
По результатам обсуждения могут быть внесены изменения в планы
закупок, планы-графики, документацию о закупках, или закупки могут быть
отменены. Хотя среди субъектов, имеющих право на осуществление
общественного контроля, обозначены граждане, специальные права в этой
области установлены только для общественных контролеров - общественных
объединений и юридических лиц, но не для граждан. С другой стороны, в
системе самого общественного контроля также следует выделить ряд
проблем, а именно:безынициативность общественных организаций;
28
Консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов
[Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj -
byudzhet/
29
Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2016
год, тыс. руб. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://minfin.ru/common/
upload/library/2015/10/main/FFPR_2016 .pdf
30
Федеральный закон от 05.04.2013г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ,
услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_144624/
38
неудобство текущей статистики общественных обсуждений, размещенной на
официальном сайте; отсутствие норм размещения информации, что
осложняет работу эксперта; неурегулированность сроков и мест проведения
обсуждения
31
.
Наконец, до недавнего времени основным инструментом бюджетного
планирования и прогнозирования на макроуровне в России был нормативный
метод, с акцентом на анализе затрат и целевом использовании средств. Его
реализация была сопряжена со значительными потерями бюджетных средств,
возникающими в результате неудовлетворительной системы управления
бюджетными ресурсами, а зачастую и с использованием мошеннических
схем расходования бюджетных денег. В этой связи был актуализирован
инструментарий и принципы программно-целевого подхода, особенностями
которого выступают: распределение бюджетных средств по программам и
стратегическим направлениям; ведомственный контроль за целевым и
эффективным использованием бюджетных средств; отражение бюджета не
только через финансовые показатели, но и показатели эффективности
деятельности министерств. К концу 2014 года охват расходов федерального
бюджета показателями госпрограмм составил около 57%. Неохваченными на
тот момент оставались расходы на обеспечение обороноспособности страны,
развитие Крымского округа, межбюджетные трансферты Пенсионного фонда
РФ, деятельность законодательных и судебных органов
32
.
Вместе с тем, реализуя принципы программно-целевого подхода
многие субъекты Федерации столкнулись с проблемами, в частности:
формирование программного бюджета в условиях негативной обстановки в
политическом поле и ограниченности бюджетных доходов; принятые
программы нуждаются в ежегодной корректировке финансового обеспечения
и оперативном пересмотре регулирующих показателей; процесс оценки
31
Езангина И. А., Шахбазян Е.М., Сторожилов Н.А. Государственная корпорация как важнейший участник
системы государственного заказа//Фундаментальные исследования. 2016. № 4-1. С. 155-159.
32
Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов
[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://budget.gov.ru/epbs/content/conn/content/path/
39
эффективности бюджетных расходов, разработанной Минэкономразвития,
трудоемок и требует конкретизации к условиям региона.
В этой связи особое значение приобретает уровень квалификации
разработчиков государственных программ, на основе которых будут
формироваться бюджеты; совершенствование методологии программно-
целевого подхода; внедрение механизмов мониторинга, направленных на
своевременную оптимизацию управленческих процессов, включающих
автоматизацию их разработки путем внедрения программных продуктов
33
. В
последнем случае речь идет о дальнейшем развитии информационной
системы управления публичными финансами «Электронный бюджет».
Резюмируя, отмечаем, что задачами бюджетной политики РФ в
перспективе выступают: повышение эффективности и результативности
инструментов программноцелевого управления; создание условий для
развития процедур проведения госзакупок и качества предоставления
госуслуг; обеспечение вовлечения граждан в процедуры обсуждения и
принятия бюджетных решений, общественного контроля их эффективности;
совершенствование процедур предварительного и последующего контроля,
ужесточение ответственности за нарушения в финансово-бюджетной сфере.
33
Савельева Ю.В., Савельева М.Ю. Концепция программного бюджетирования: проблемы и перспективы
внедрения// Управление экономическими системами [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://uecs.ru/marketing/item/3166-2014-11-20-09-35-51.
40
Глава 3. Особенности и роль государственного регулирования
экономики РФ
3.1. Оценка развития здравоохранения в России
Здравоохранение - это самая важная отрасль экономики России,
которая должна обеспечить сохранение и улучшение здоровья страны путем
оказания высококвалифицированной лечебнопрофилактической помощи.
В последние годы в России уделяется огромное внимание развитию
такой сферы деятельности как здравоохранение. Были выделены главные
цели и реальные меры по развитию системы российского здравоохранения,
среди которых основными являются:
- улучшение учреждений здравоохранения;
- усиление звена первичной медико-санитарной помощи;
- повышение доступности для населения высокотехнологичной
(очень дорогой) медицинской помощи;
- расширение и интенсификация профилактической
деятельности
34
.
Цель стратегии здравоохранения - воплощение более качественной и
доступной медицинской помощи, лекарственного обеспечения, обеспечение
санитарно-эпидемиологического благополучия, предотвращение болезней и
других угрожающих жизни и здоровью людей состояний. Чтобы достичь эти
цели мы должны решить следующие задачи:
1) ускорение роста эффективности функционирования системы
здравоохранения;
2) обеспечение доступности и качества медицинской помощи;
3) обеспечение доступности, качества и безопасности лекарственных
средств;
34
Дорожкина Н.И., Федорова А.Ю., Коротаева Н.В., Смагина В.И. Зарубежный опыт: формы и методы
финансирования поставщиков медицинских услуг // Российская экономика: взгляд в будущее: сборник
материалов II Международной научно-практической (заочной) конференции 18 февраля 2016 г. / М-во обр.
И науки РФ, ФГБОУ ВПО «Тамб. Гос. Ун-т им. Г.Р. Державина» ; [отв. Ред. Я.Ю. Радюкова]. - Тамбов :
Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2016. - с. 646-656.