32
принципа реальности, который обеспечивается путем организации
контроля за процессом выполнения финансовых планов. Для организации
контроля нужно проводить мониторинг и анализ выполнения плановых
финансовых показателей на постоянной основе. В случае выявления
значительных отклонений плановых показателей от фактических
необходимо определить причины, породившие соответствующие
отклонения. Если эти отклонения возникли в результате влияния
объективных факторов, тогда в планы целесообразно своевременно внести
коррективы. В условиях рыночной экономики финансовые планы должны
быть гибкими. Гибкость финансовых планов приводит их соответствие
факторам внешней среды и внутреннему потенциалу фирмы.
По нашему мнению, финансовое планирование должно проводиться
на основе реализации продукции фирмой в прошлом периоде с учетом
многих других внешних и внутренних факторов. Результаты реализации
продукции должны лежать в основе любого финансового планирования
фирмы. Эффективность реализации продукции может быть разной.
Субъект хозяйствования может полностью реализовать продукцию на
планируемый период, что для него лучшей ситуацией. В этом случае
хозяйствующий субъект может осуществить финансовое планирование на
производство большего объема продукции, чем в предыдущем периоде.
Основой финансового планирования могут быть финансовые ресурсы,
полученные в виде прибыли. Кроме прибыли, деловая единица может
планировать использование заемных денежных средств на производство на
следующий период. Привлечение заемных финансовых ресурсов в
условиях полной реализации продукции совсем не ухудшит финансовое
положение. Таким образом, фирма будет существенно расширять
производство
23
.
23
Сытник А. Финансовое планирование в ценностно ориентированном управлении / А.
Сытник // Вестник КНТЭУ. - 2014. - № 6. - С.56-72.
33
Иногда бывают ситуации, когда фирма частично может реализовать
продукцию на рынке и достичь точки безубыточности. В этом случае
финансовое планирование объема производства должно быть таким, как в
предыдущем периоде. Это позволит расширить производство без
получения прибыли и убытков. На предприятии будет накапливаться
продукция, которая может быть реализована в последующие отчетные
периоды. Планировать заемные финансовые ресурсы в этой ситуации
рискованно, поскольку фирма может понести убытки. Для того чтобы
получить прибыль, финансовое планирование должно проводиться на
такой объем продукции, который был реализован на рынке. При этом
хозяйствующий субъект получит меньше прибыли при меньшем объеме
производства.
Часто субъекты хозяйствования реализуют продукцию ниже точки
безубыточности, что приводит к убыткам. Учитывая эти условия,
финансовое планирование в компании целесообразно проводить на такой
объем продукции, который был реализован на рынке за предыдущий
период. Это позволит не привлекать дополнительные финансовые ресурсы,
а в случае удачной реализации полностью или частично компенсировать
убытки. Когда фирма понесла убытки вследствие своей деятельности,
планировать кредитные финансовые ресурсы не рекомендуется, поскольку
в случае неудачи очень ухудшится финансовое состояние деловой
единицы.
В современных условиях развития мировой экономики все более
весомое значение приобретает поиск путей совершенствования
финансового планирования на предприятиях. Проанализированы такие
пути улучшения финансового планирования на фирмах, как применение
инновационных технологий, минимизация рисков, расчет минимального
объема финансовых ресурсов для экономии затрат на производство,
унификация финансовых планов, увеличение прав органов местной власти,
34
использование экономико-математическую политических методов и
автоматизированных систем управления финансовым планированием,
формирование стабильных условий предпринимательской деятельности,
интенсивнее применения стратегического финансового планирования,
внедрения си стемы бюджетирования и его автоматизация, использование
косвенного метода в составлении финансового плана, применение
контроллинга, формирование финансовой службы в малых субъектов
хозяйствования
24
.
Кроме вышеупомянутых путей совершенствования финансового
планирования, разработаны финансовое планирование при полной
реализации продукции, реализации продукции в точке безубыточности и
реализации продукции ниже точки безубыточности. На фирме могут быть
разные ситуации при полном реализации продукции. Это касается
реализации продукции в точке безубыточности и ниже нее. Итак,
перспективами дальнейших исследований выступать совершенствования
финансового планирования на следующий период при различных
ситуациях полной реализации продукции, реализации продукции в точке
безубыточности и реализации продукции ниже точки безубыточности в
прошлом периоде.
24
Сытник А. Финансовое планирование в ценностно ориентированном управлении / А.
Сытник // Вестник КНТЭУ. - 2014. - № 6. - С.56-72.
35
2 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК»
2.1 Технико-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк»
ПАО «Сбербанк России» - это кредитная организация,
предоставляющая широкий спектр банковских услуг и продуктов для
корпоративных клиентов и частных лиц. Организационно-правовая форма
- публичное акционерное общество. Структуру ПАО «Сбербанк России»
представим на рисунке 1.
ПАО Сбербанк - это российский финансовый конгломерат, а также
крупнейший транснациональный и универсальный банк России,
Центральной и Восточной Европы. Является подконтрольным
Центральным банком Российской Федерации, которому принадлежат
более 52 % акций конгломерата.
Сбербанк является одним из старейших банков в Российской
Федерации, он берет свое начало в 1841 году с основателем Николаем I. В
тот же период стали появляться первые сберегательные кассы в России,
хотя за рубежом данный вид финансового образования прошел
длительную эволюцию. Сберегательные кассы в России пришли в Россию
из тех западноевропейских стран, которые в Новое время перешли на
ступень развития индустриального роста. Постепенно идея «самопомощи»
стала проникать в массы под видом одного из самых действенных средств
преодоления негативных последствий модернизации экономики.
Изначально сберегательные кассы ориентировались на низший слой
населения и, в отличие от западных аналогов, было создано и полностью
контролировались государством.
36
Рисунок 1 - Структура ПАО «Сбербанк России»
В настоящее время структура банка значительно отличается от
прошлых сберегательных касс несмотря на то, что большую долю своего
существования Сбербанк выполнял именно функции присущие кассам.
Банк настолько стремительно развивается, что не походит на себя даже
десятилетней давности. В настоящий момент в структуру банка в
Российской Федерации входят 12 территориальных банков, 14 тысяч
подразделений в 83 субъектах. Эта сеть является самой масштабной в
стране, покрывая практически всё её население. Но такое покрытие имеет
и свои минусы. Сбербанк считается одним из самых массивных и
«неповоротливых» кредитных организаций из-за наличия множества
37
звеньев в структуре управления и принятия решений. Банк старается
сократить количество управляющих узлов для ускорения процессов. За
последние пару лет банк прекратил существование нескольких
территориальных банков и множества подразделений. Данная тенденция
создается необходимостью перевода банковских услуг в нефизическую
форму в след за развитием технологий. Таким образом Сбербанк может не
только ускорить процессы и сократить издержки на содержание
неэффективных отделений, но и по оценке председателя правления
Сбербанка Г ермана Г рефа лишится более 50% своего персонала к 2025
году. Даже при такой политике кредитное учреждение на данный момент
находится в пятерке крупнейших работодателей в России.
На сегодняшний день банк присутствует в 20-ти странах с общим
числом клиентов более 11 миллионов. Первый выход Сбербанка на
мировую арену состоялся в 2006 году при покупке банка в Казахстане. На
сегодняшний день банк имеет представительства в Китае и Германии,
филиалы и офисы в Америке, Великобритании и Индии. Они
осуществляют операции на глобальных рынках, а также специализируются
на брокерских и дилерских услугах на зарубежных биржах.
На начало 2019 года Сбербанк держит крупную долю финансовых
активов страны, в целом в юрисдикции находится 29,3%. Так же банк
является крупнейшим кредитором страны как для экономики в целом, так
и для частных лиц. Кредитное учреждение удерживает самую большую
долю рынка касаемо вкладов юридических лиц - 45,8%. Из общего объема
он выдал 40,9 % кредитов гражданам и 32,4 % кредитов организациям и
компаниям различных видов собственности. Совместный банк, созданный
Сбербанком и ВИР РапЬаз, занимается РОS-кредитованием под брендом
Cetelem.
Обладая крупной сетью покрытия, Сбербанк в настоящее время
обслуживает более 86 миллионов активных розничных клиентов, а также 2
38
миллиона корпоративных клиентов из зарегистрированных юридических
лиц Российской Федерации. Внешние филиалы и дочерние подразделения
Сбербанка приносят ещё 11 миллионов человек в клиентскую базу. В
плане обслуживания этой базы кредитное учреждение стремится идти в
ногу с технологиями, создавая и непрерывно улучшая удаленные каналы
обслуживания пользователей. В такие элементы обслуживания входят:
интернет-банкинг «Сбербанк Онлайн» (более 24,5 млн. активных
пользователей);
мобильные приложения «Сбербанк Онлайн» для смартфонов
(более 35,9 млн активных пользователей);
СМС-сервис «Мобильный банк» (более 28,4 млн. активных
пользователей);
одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов
самообслуживания (77 тыс. устройств).
Банк обслуживает все группы корпоративных клиентов, особую
поддержку уделяя клиентам малого бизнеса. Данной категории доступны
расчеты ускоренного характера, доступна широкая линейка сервисов
дополнительного и вспомогательного обслуживания, которые включают
онлайн-бухгалтерии, гарантированные расчеты, бесплатный СКМ и т.д.
Сбербанк совместно с государственными институтами, такими как
Министерство экономического развития России, Министерство сельского
хозяйства, Корпорацией МСП и многими другими, является
соучредителем и партнером многих программ, направленных на
поддержку и развитие малого предпринимательства страны. Сбербанк
также занимает прочную позицию на рынке кредитования с
государственной поддержкой бизнеса, в который входят субсидированные
кредиты, гарантии и поручительства. Суммарная доля активов на этом
рынке составляет более 30%.
39
2.2 Анализ процесса финансового планирования на примере ПАО
«Сбербанк»
В современных условиях функционирования предприятий,
характеризующиеся ростом инфляции, нестабильностью экономики и
высокой конкуренции, банка должны искать более эффективные методы
управления финансово-хозяйственной деятельностью. Одним из этих
методов является бюджетирование - это эффективный инструмент
финансового менеджмента, обеспечивает согласование деятельности
структурных подразделений с целью достижения поставленной цели.
Система бюджетирования базируется на разработке и осуществлении
контроля выполнения планов банка. Чем выше уровень неопределенности,
является следствием нестабильности в обществе, тем большее значение
приобретает планирование вообще и в частности бюджетирования.
Создание современной системы управления финансами
предусматривает разработку иерархической системы бюджетов банка ПАО
«Сбербанк» и контроль за их выполнением.
Бюджеты, которые разрабатываются в ПАО «Сбербанк», могут быть
различными по форме и содержанию. Поскольку банк самостоятельно
выбирает форму бюджета, то он должен формироваться на основе
определенной стандартизации, которая определяет процесс
бюджетирования. Бюджетирование в банке можно рассматривать с двух
сторон: с одной стороны - это процесс составления финансовых планов и
смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для
выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых
управленческих решений.
С целью обеспечения организации эффективной системы
бюджетирования на исследуемом банке выделяют такие центры
финансовой ответственности: центры доходов, центры затрат, центры
прибыли, центры инвестиций.
40
Центр доходов - центр ответственности, руководство которого
подотчетно только получение доходов, то есть имеет возможность
контролировать и влиять на цены и объем деятельности.
Центр затрат - центр ответственности, руководитель которого может
контролировать только расходы, то есть это объекты управления, для
которых целесообразно аккумулировать затраты.
Центр прибыли - центр ответственности, руководитель которого
отвечает за доходы и расходы, и, следовательно, за результат деятельности
данного подразделения.
Центр инвестиций - центр ответственности, осуществляет
хозяйственную деятельность и несет расходы при реализации
инвестиционных проектов банка; руководство подотчетно расходов,
доходы и инвестиции.
Данная классификация ЦФО в банке основана на распределении их
по видам доходов или расходов, за которые они несут ответственность.
ЦФО образуются тремя способами: из одного подразделения банка; путем
объединения нескольких подразделений; путем деления одного
подразделения на несколько центров финансовой ответственности.
Основной задачей центра финансовой ответственности является
выполнение своих задач в рамках установленных бюджетом показателей.
Каждый ЦФО ведет свой операционный бюджет. Операционный
бюджет определяет доходы и расходы от всех операций, которые будет
проводить ЦФО в плановом периоде.
Статьи операционных бюджетов ЦФО, сгруппированные по
функциональному признаку, составляют функциональные бюджеты банка.
Функциональные бюджеты определяют потребность в ресурсах для
функциональных сфер деятельности, например, бюджет прямых затрат на
закупку товаров, бюджет административных расходов и другие.
41
Функциональные бюджеты образуют бюджетную структуру, в
соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты.
К основным итоговым бюджетам банка относятся:
1. Бюджет доходов / расходов - есть прогнозным отчетом о прибылях
и убытках, устанавливает соотношение доходов и расходов банка на
бюджетный период и отражает, с какой эффективностью будет работать
банк.
2. Бюджет движения денежных средств - является прогнозным
кассовым планом, определяет денежные потоки (выплаты и поступления)
для поддержания необходимого уровня ликвидности банка, чтобы
предотвращать как избытка временно свободных денежных средств, так и
их дефицита (кассового разрыва).
3. Бюджет баланса - есть прогнозным балансовым отчетом,
формирует будущую структуру активов и пассивов банка и выступает
контрольным инструментом всех бюджетов.
Перечень бюджетов, разрабатываемых на предприятии, приведенный
в таблице 2.
Таблица 2
Перечень основных бюджетов банка
№
Название
Тип бюджета
1
Бюджет продажи готовой продукции
Натурально-стоимостный бюджет
2
Бюджет производства готовой
продукции
Натурально-стоимостный бюджет
3
Бюджет потребностей производства в
сырье и материалах
Натурально-стоимостный бюджет
4
Бюджет закупок сырья и
вспомогательных материалов для
основного производства
Натурально-стоимостный бюджет
5
Бюджет энергоносителей
Натурально-стоимостный бюджет
6
Бюджет капитальных затрат
Натурально-стоимостный бюджет
7
Бюджет остатков готовой продукции на
начало / конец периода
Натурально-стоимостный бюджет
8
Бюджет доходов от реализации
Бюджет доходов и расходов
9
Бюджет вычетов из дохода
Бюджет доходов и расходов
10
Бюджет себестоимости реализованной
продукции
Бюджет доходов и расходов