61
рыночных отношений. Вместе с тем исследования ученых показали, что
многие специалисты не готовы к работе в условиях постоянной
неопределенности экономической реальности: не способны к изменению
направления деятельности в случае изменения стратегии развития,
технологий; не обладают надлежащей гибкостью мышления в разрешении
различных нестандартных ситуаций; не могут прогнозировать возможные
последствия принимаемых решений.
При этом очевидно, что для достижения целей государственного
управления, т.е. определения необходимых отклонений с целью внесения
соответствующих управляющих воздействий, необходимо производить
измерения знаний и интеллектуальных способностей, а затем
соответствующим образом интерпретировать полученные результаты. Для
этого необходимо решить две задачи:
описать планируемый результат в соответствии с его признаками
настолько определенно, чтобы не возникало возможности его различного
толкования;
создать инструментарий, позволяющий выявить
соответствующие признаки и определить их интенсивность, а также
разработать порядок перевода результатов измерения в принятую шкалу
оценок.
Интегрируя все вышеуказанные проблемы, можно сделать вывод о том,
что современным подходом, способным обеспечить оптимальное их
решение, можно назвать компетентностный подход, который, вместе с
оценкой определенных знаний и навыков, анализирует уровень таких
категорий, как социальные навыки, готовность к познанию, способности и
др.
Компетентностный подход на региональном уровне представляет собой
направленность, прежде всего, на достижение целей функционирования той
социально-экономической системы, в рамках которой они будут
62
применяться, в первую очередь, такие как: самоопределение, обучаемость,
социализация, развитие индивидуальности. Также немаловажным являются:
наличие стремления к постоянному самообразованию; овладению новых
технологий, понимание возможности их применения; умение самостоятельно
принимать решения; способность к адаптации в профессиональной и
сопутствующей социальной сфере; навык оперативного разрешения проблем
и работы в команде; готовность к стрессовым ситуациям и перегрузкам;
умение эффективного выхода из нестандартных ситуаций.
Профессиональные компетенции представляют собой комплексное и
системное свойство, поэтому процесс их формирования носит
междисциплинарный характер, исходя из чего подход к оценке уровня их
развития также должен обладать комплексными характеристиками.
Компетенции многофункциональны и надпредметны, поэтому при их оценке
понадобятся комплексные измерители, требующие включения различных
оценочных средств, использование методов многомерного шкалирования и
специальных методов интерпретации баллов по различным количественным
и качественным характеристикам».
Процесс оценки в компетентностном подходе одним из критических
элементов, который требует использования новых методов государственного
контроля, зачастую затратных и по трудовым, и по финансовым ресурсам, и
по времени.
Обобщение проведенного исследования различных точек зрения
позволил нам разработать условия для проведения оценки профессиональных
компетенций сотрудников налоговых органов, которые представлены на рис.
22.
63
Механизм оценки
профессиональных
компетенций
Мониторинг социально-экономической
системы
Анализ
Диагностика
Оценка профессиональных
компетенций
Определение критериев уровня
профессиональных компетенций
Контроль
Исследования
Своевремен-
ность
Информация
Методы реализации
Рис. 22. Схема проведения оценки профессиональных компетенций
1 этап
2 этап
3 этап
4 этап
64
Обобщая вышеизложенное, можно сказать, что оценка профессиональных
компетенций: должна осуществляться в тесной взаимосвязи с использованием
информационных технологий в деятельности налоговых инспекций, ее целями;
учитывать непрерывность характера развития компетентности на протяжении всей
профессиональной карьеры; должна проводиться с учетом целей, принципов и
проблем развития всех заинтересованных сторон: работодателей, налоговых
инспекторов, налогоплательщиков (физических и юридических лиц и т.д.),
государственных органов.
Таким образом, в качестве предложений по совершенствования
информационных технологий в деятельность Инспекции ФНС России по
Советскому району в работе предлагается использование методики расчета
численности инспекции, а также проведение оценки профессиональных
компетенций.
3.2. Оценка эффективности внедрения предлагаемых мероприятий
В условиях все большей внешней информационной открытости, учитывая
опыт эффективно функционирующих социально-экономических систем,
налоговым органам необходимо развиваться в направлении изменений внешней
среды и желаний налогоплательщиков, одновременно с этим повышая
результативность своей деятельности. Для успешного синтеза этих двух
требований необходимо построить оптимальную организационную структуру,
которая позволит территориальному органу ФНС прогнозировать динамику
изменений во внешней и внутренней среде и оперативно реагировать на них.
Речь в данном исследовании идет не об экономической эффективности, а
просто об эффективности, причем исходя из смыслового определения термина
«эффективность», то есть результативности, достижения определенных целей,
решения стоящих задач на пути достижения этих целей.
65
Одной из важнейших проблем, связанных с обслуживанием
налогоплательщиков является количество ошибок, допускаемых ими при
заполнении деклараций. Основные виды ошибок, допускаемых
налогоплательщиков при составлении расчетных документов и последствия, к
которым это приводит, представлены в таблице 11.
Таблица 11
Группировка ошибок, допускаемых налогоплательщиками при составлении
платежных документов
Возможная
ошибка
Что происходит
К чему приводит
Действия в момент
обнаружения ошибки
Ошибочное
значение ИНН
плательщика
Денежные средства
попадают в КРСБ
другого
налогоплательщика
В КРСБ плательщика
образуется недоимка,
на которую
начисляются пени
Заявление в НО с просьбой
скорректировать ИНН
Ошибочное
значение КПП
плательщика
Денежные средства
попадают в КРСБ
другого филиала
В КРСБ плательщика
образуется недоимка,
на которую
начисляются пени
Заявление в НО с просьбой
скорректировать КПП
Ошибочное
значение ИНН
налогового
органа (НО)
Платеж будет
направлен в другой НО
В КРСБ плательщика
образуется недоимка,
на которую
начисляются пени
1. Либо, заявление в чужой
НО с просьбой перевести
платеж в свой НО
2. Либо, письмо в свой НО
с приложением копии
платежного документа
Ошибочное
значение кода
налога КБК
Платеж попадет в
КРСБ плательщика, но
по другому налогу
В КРСБ плательщика
образуется недоимка,
на которую
начисляются пени
1. Либо, Заявление в НО о
возврате платежа на
расчетный счет, и уплата
налога по правильно
оформленному платежному
документу
2. Либо, Заявление в НО о
зачете возникшей
переплаты в счет уплаты
возникшей недоимки
Ошибочное
значение кода
ОКАТО
Платеж попадет в
разряд невыясненных
поступлений
В КРСБ плательщика
образуется недоимка,
на которую
начисляются пени
НО посылает плательщику
уведомление по форме 54
об уточнении реквизитов
платежа, после получения
ответа НО переводит
платеж в нужную КРСБ
66
Ключевой целью перехода мирового сообщества от индустриального
общества к информационному является перестановка жизненных приоритетов на
социальные и общечеловеческие проблемы, формирование антропогенной
цивилизации. В третьем тысячелетии должно образоваться общество, в центре
которого стоит человек со своими уникальными способностями постоянного и
безграничного развития, создания себя как личности, гармонизации своих
человеческих отношений, направленных на объединение всех во имя блага
каждого.
В свете изложенных выше принципов представляется необходимым
отметить, что для их реализации в налоговом администрировании необходимо как
можно больше внимания уделять персонифицированному обслуживанию
налогоплательщиков. Сейчас в Инспекции по Советскому району больше всего
деклараций представляется на бумажных носителях.
Данные об этом представлены в таблице 12 и на рис. 23.
Таблица 12
Количество представляемых деклараций в Инспекцию
Наименовани
е инспекции
Кол-во
форм
отчетност
и за год
в том числе:
%
обработанны
х ЦОДом к
общему кол-
ву
отчетности
%
обработанны
х ЦОДом к
кол-ву
документов
на бум.
носителе
на бумажных
носителях:
по
канала
м связи
на
магнитны
х
носителях
всего:
в том
числе
на
МОБ
ИФНС по
Советскому
району
191 699
106
458
42
423
43 073
42 168
22,1
39,8
Анализ данных таблицы показал, что больше % обработанных ЦОДом к
общему кол-ву отчетности составляет всего 22,1%, что очень мало.
67
Рис. 23. Структура представляемых деклараций в Инспекцию
Анализ структуры представляемых деклараций в Инспекцию говорит о
необходимости снижения количества деклараций на бумажных носителях, что
возможно за счет внедрения ИТ. По мнению автора, для более оперативного и
профессионального решения проблемы предпочтение должно отдаваться передаче
налоговой отчетности по ТКС, поскольку такой порядок имеет значительные
преимущества для налогоплательщиков.
Перспективным направлением повышения эффективности налоговых
органов является привлечение налогоплательщиков к сдаче налоговой отчетности
по каналам связи. Для того чтобы в налоговых инспекциях процесс обработки
деклараций, переданных этим способом проходил наиболее оптимально
необходимо, по мнению автора, провести ряд мероприятий.
Бумажный носитель;
64 035
МОБ; 42 423
по каналам связи;
43 073
на магнитных
носителях; 42 168
68
Кроме того, сейчас на рынке услуг по предоставлению услуг
налогоплательщикам по сдаче отчетности по каналам связи работают три
специализированных оператора связи: ЗАО «ЦЕК», НТЦ «Атлас», ООО «Лад».
В инспекции установлено специальное программное обеспечение по
обработке деклараций отдельно для каждого оператора связи. Это представляется
существенной проблемой для работы инспекторов, так как для каждого
программного обеспечения необходим отдельный персональный компьютер,
удовлетворяющий различным специфическим требованиям. Установить все три
программы на один компьютер невозможно, так как данное программное
обеспечение конфликтует между собой. У каждого специалиста отдела работы с
налогоплательщиками, который занимается приемом и регистрацией налоговой
отчетности, один компьютер. Таким образом, один инспектор может принимать
декларации только у одного оператора связи. В случае же, если один из
сотрудников отсутствует: находится на больничном или в отпуске, то принять за
него отчетность никто не может, так как работать за чужим персональным
компьютером запрещено нормативными документами по информационной
безопасности. Так как отчетность, представленную по ТКС необходимо
регистрировать в базе данных в течение одного рабочего дня, то в результате
вышеназванных проблем нарушаются сроки регистрации и ввода документов, что
влечет за собой множество различных нарушений.
Для устранения ситуации подобного рода необходимо разработать единое
программное обеспечение для территориальных инспекций, которое позволит
принимать отчетность от любого оператора связи в любом формате. Разработка
данной программы позволит: оперативно обрабатывать поступающую по каналам
связи отчетность налогоплательщиков; устранить необходимость нарушения норм
информационной безопасности при использовании вычислительной техники.
69
Показатели для сравнения эффективности различных способов обработки
налоговой отчетности с точки зрения налогоплательщика представлены в таблице
13. Анализ данных таблицы позволяет сделать вывод о необходимости
использования способа представления деклараций по ТКС. Это касается в первую
очередь налогоплательщиков – физических лиц. Налог на доходы физических лиц
по поступлениям в консолидированный бюджет области уверенно занимает
лидирующее место, за 2015 год прирост составил 6 млрд. руб. или 34%.
Таблица 13
Показатели для сравнения эффективности различных способов обработки
налоговой отчетности с точки зрения налогоплательщика
Показатель для
сравнения
Обработка документов в
ЦОДе
Обработка документов,
представленных по ТКС в налоговой
инспекции
1
Посещение
налогового органа
Обязательно
Не нужно
2
Способ заполнения
Вручную
При помощи специальных
программных средств
3
Носитель
информации
Машино-ориентированный
бумажный документ
Электронный документ
В связи с этим за 2015 год налоговыми органами области было принято
более 150 тысяч деклараций о доходах, полученных жителями области, из них 9,5
тыс. деклараций представили индивидуальные предприниматели, остальные
декларации поступили от граждан, которые получили налоговый вычет, либо
приобрели в собственность жилое имущество, транспортные средства. Доходы
жителей области также растут, о чем свидетельствует сумма заявленного дохода в
2015 году, который составил более 100 млрд. рублей, относительно 37 млрд.
полученных в 2006 году, информация об этом представлена на рис. 24.
70
Рис. 24. Доходы жителей, млрд. руб.
Увеличивающиеся доходы говорят о росте количества деклараций.
Декларации по форме 3-НДФЛ, состоят из 10-18 листов, и простым гражданам,
незнакомым с основами бухгалтерского учета и не имеющим экономического
образования, очень сложно правильно составить подобный документ.
Обнаружение неточностей представленной декларации происходит обычно на
стадии камеральной проверки декларации, поэтому для исправления ошибок,
налогоплательщикам по почте направляется уведомление о необходимости внести
изменения в данный документ.
Для того чтобы произвести необходимые исправления, налогоплательщикам
приходится повторно обращаться в территориальные инспекции, а это
дополнительная потеря времени, нервов.
Существующая система обслуживания налогоплательщиков не способна
решить проблему, поэтому представляется целесообразным на стадии приема
данного вида деклараций сотрудникам отдела работы с налогоплательщиками
уделять пристальное внимание заполнению каждого показателя данного
документа. Это позволит не только обеспечить налогоплательщику правильное
заполнение декларации, но и избежать дополнительных затрат времени на
0
20
40
60
80
100
120
2014 2015