36
Балансовая стоимость основных средств учреждения на начало года
составляла 32594728,52 руб., а на конец периода она выросла на 7,53 % и
составила 35696572,20 руб. Амортизационные отчисления в 2013 году возросли
на 7,51%. Остаточная стоимость основных средств выросла на 13,06 % и
составила 13239823,19 руб.
Действующим законодательством, дошкольным образовательным
учреждениям предоставлено право оказывать населению, предприятиям,
учреждениям и организациям, платные дополнительные образовательные
услуги и вести предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность,
предусмотренную его уставом в соответствии со статьей 45 и 47 Закона РФ «Об
образовании», т. е. привлекать внебюджетные средства. Такая деятельность
является дополнительным (к бюджетному финансированию) источником
средств для обеспечения образовательного процесса, развития материально –
технической базы учреждения.
Привлечение дополнительных внебюджетных средств не влечет за
собой снижение нормативов и (или) абсолютных размеров финансирования
образовательных учреждений за счет средств учредителя. Однако платные
образовательные услуги, предоставляемые государственными и
муниципальными образовательными учреждениями, не могут быть оказаны
вместо образовательной деятельности, финансируемой за счет средств
бюджета, согласно пункта 9 статьи 41 и пункта 3 статьи 45 Закона РФ «Об
образовании».
Внебюджетные средства поступают в образовательные учреждения
различными путями:
за счет предоставления платных образовательных услуг;
от спонсоров и благотворительности физических и юридических лиц;
от сдачи помещений и оборудования в аренду;
от реализации произведенных товаров, работ, продуктов
интеллектуальной собственности и не образовательных услуг;
37
в результате поступления целевых средств из бюджетов других
уровней (федеральные, региональные и муниципальные программы) и др.
Основным источником получения внебюджетных средств является
образовательная деятельность. Для образовательных учреждений эта
деятельность связана с реализацией дополнительных образовательных
программ, сверх государственного стандарта общего образования. Однако
образовательные учреждения обладают еще и материальным, финансовым,
интеллектуальным потенциалами, которые можно и нужно использовать в
целях организации деятельности по привлечению внебюджетных средств.
Обладание производственными мощностями, необходимым оборудованием,
помещениями позволяет производить товары, выполнять заказы, оказывать
широкий спектр образовательных и не образовательных услуг, сдавать в аренду
помещения и оборудование. Информационные ресурсы создают условия для
развития современных образовательных технологий, создания программных
продуктов, баз данных, реализации методических материалов, услуг по
использованию Интернета.
Оказание дополнительных услуг не может наносить ущерб или
ухудшать качество предоставления основных образовательных услуг, которые
для населения являются бесплатными.
Внебюджетное финансирование - расходование прибыли, полученной в
результате приносящей доходы деятельности, а также пожертвований,
полученных от «не учредителей», на возмещение расходов необходимых для
работы организации по видам деятельности.
Имеется разница в том, сколько планировали средств на
финансирование учреждений образования и тем, сколько фактически
поступило на счет банка. Для сравнения возьмем показатели за 2015 год.
Динамика доходов по предпринимательской и приносящей доход
деятельности представлена в таблице 6.
38
Таблица 6
Доходы от предпринимательской и иной приносящий доход
деятельности
Статья
доходов
План
Факт
Отклонение
Доходы,
руб.
Уд.
вес. в
%
Доходы,
руб.
Уд.
вес. в
%
Не
исполне
-но
в %
Доходы от
оказания
платных
услуг:
7950000,00
100,00
7875341,15
100,00
74658,83
-0,94
По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что МАДОУ д/с № 317 в
2015 г. бюджет доходов от платных услуг был не исполнен на 0,94% или
74658,83 руб.
Учреждением за 2015 г. было оказано 534 платных услуг, из них: 201
услуга познавательно-речевой направленности, 133 услуги художественно-
эстетической направленности, 200 услуг – физкультурно-оздоровительной
направленности (таблица 7).
Таблица 7
Проанализируем структуру доходов МАДОУ №317 за 2015г.
Показатель
План
Факт
Изменение
тыс.руб
.
%
тыс.руб.
%
тыс.р
уб.
уд.в
ес.,
%
%
Сумма доходов,
полученных от
оказания
платных услуг, в
т.ч.
7950
100,0
7875,3
100,0
-74,7
0,00
-0,94
частично
платных услуг,
из них по видам
услуг:
6880
86,5
6833,3
86,8
-46,7
0,23
-0,68
Дошкольное
образование
общеразвивающ
ей
направленности
для детей от 3
до 7 лет в части
присмотре и
ухода,
содержания
детей,
осваивающие
5508,1
69,3
5461,4
69,3
-46,7
0,06
-0,85
39
Показатель
План
Факт
Изменение
тыс.руб
.
%
тыс.руб.
%
тыс.р
уб.
уд.в
ес.,
%
%
образовательны
е программы
ДОУ г. Перми (12
часов)
Дошкольное
образование
общеразвивающ
ей
направленности
для детей с
аллергической
направленность
ю в части
присмотра и
ухода,
содержания
детей (12 часов)
1337,9
16,8
1337,9
17,0
0
0,16
0,00
Дошкольное
образование
общеразвивающ
ей
направленности
для детей от 3
до 7 лет с
пребыванием не
менее 4 часов в
части присмотре
и ухода,
содержания
детей,
осваивающие
образовательны
е программы
ДОУ г. Перми
34
0,4
34
0,4
0
0,0
0,0
Полностью
платных, из них:
1070
13,5
1042
13,2
-28
-
0,23
-2,62
-познавательно-
речевой
направленности
293,8
3,7
283,9
3,6
-9,9
-
0,09
-3,37
-
художественно-
речевой
направленности
355,4
4,5
348
4,4
-7,4
-
0,05
-2,08
- физкультурно-
оздоровительной
направленности
420,8
5,3
410,1
5,2
-10,7
-
0,09
-2,54
40
В соответствии с данной таблицей можно сделать вывод о том,
структура доходов учреждения практически не изменилась. На долю частично
платных услуг приходится в 2014 г. – 86,5% от всего дохода учреждения, а в
2015 г. – 86,8%. Полностью платные услуги в структуре доходов учреждения
составляют на протяжении анализируемого периода 13,5-13,2%%.
Структуру полностью платных услуг представим на рисунке 2.
Таким образом, наибольшая доля в структуре платных услуг относиться
к физкультурно-оздоровительной направленности и составляет в 2015 г. –
39,4%.
Рисунок 2. Структура платных услуг, 2015 г., %
Ниже представим динамику изменения стоимости платных услуг
(рисунок 3).
41
Рисунок 3. Изменение стоимости платных услуг в 2015 г., руб.
В течении 2015 г. отмечается увеличение стоимости платных услуг
практически в 3 раза.
Проанализируем динамику и структуру оказанных платных и
бесплатных услуг (таблица 8).
Таблица 8
Динамика и структура оказанных услуг
Наименование
План
Факт
Общее количество потребителей, воспользовавшихся
услугами, в т.ч.
2058
2054
Бесплатными
804
804
частично платными
720
718
полностью платными
534
534
-познавательно-речевой направленности
201
201
- художественно-речевой направленности
133
133
- физкультурно-оздоровительной направленности
200
200
Средняя стоимость получения частично платных
услуг для потребителей, руб.
1117,65
1268,42
Средняя стоимость получения платных услуг для
потребителей, руб., в том числе по видам услуг
491,35
491,35
-познавательно-речевой направленности
498,5
498,5
- художественно-речевой направленности
460,0
460,0
- физкультурно-оздоровительной направленности
505,0
505,0
На основании таблицы 8 можно сделать вывод о том, что за
анализируемый период не выполнен план по частично платным услугам, по
42
бесплатным и платным услугам план выполнен на 100%. Структуру оказазнных
потребителям услуг представим на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура оказанных услуг, 2015 г., %
На основании рисунка 4 можно сделать вывод о том, что наибольшую
долю в структуре оказанных потребителям услуг занимают бесплатные услуги -
39,1%, частично платные услуги – 35,0%.
Расходы по плану финансово-хозяйственной деятельности по
внебюджетным средствам не могут превышать суммы, предусмотренные в
доходной части плана.
Если проанализировать источники поступления внебюджетных средств
за 2015 год, то можно увидеть, что планировалось получить 7950000,00 руб., а
получили 7875341,15 руб.
Не использованные денежные средства на балансе переходят на
следующий финансовый год.
Основные источники поступления внебюджетных средств – это
родительская плата за услуги учреждений в сфере обучения и оздоровления
детей (100%). Фактические расходы за счет внебюджетных средств составляют
8231573,95 рублей. Это 104,5 % от поступивших средств ((8231573,98:
7875341,15) × 100%) и они распределились по следующим основным статьям
сметы согласно бюджетной классификации.
43
Таблица 9
Структура расходов МАДОУ д/с 317 в динамике за 2015 г.
Показатель
План
Факт
Отклонение
расходы
уд.
вес. в
%
расходы
уд. вес.
в %
Абсолют
ное
Темпы
роста в
%
Оплата
труда и
начисления
на выплаты
на оплату
труда в т.ч.
913855
10,74
835119,82
10,15
-78735,18
-8,62
заработная
плати
720885
8,47
644113,14
7,82
-76771,86
-10,65
начислени
я на оплату
труда
211970
2,49
191008,68
2,32
-20961,32
-9,89
Приобрете
ние услуг, в
т.ч
98380
1,16
74139,58
0,90
-24240,42
-24,64
коммуналь
ные услуги
61500
0,72
58439,58
0,71
-3060,42
-4,98
услуги по
содержани
ю
имущества
29280
0,34
8200
0,10
-21080
-71,99
прочие
услуги
7500
0,09
7500
0,09
0
0,00
прочие
расходы
30000
0,35
30000
0,36
0
0,00
Расходы по
приобретен
ию
нефинансов
ых активов,
в т.ч.
7456215,7
8
87,63
7292314,5
5
88,59
-163901,23
-2,20
увеличени
е стоимости
основных
средств
153565
1,80
131881,8
1,60
-21683,2
-14,12
увеличени
е стоимости
материальн
ых запасов
7312650,7
8
85,95
7160432,7
5
86,99
-152218,03
-2,08
ИТОГО
8508450,7
8
100,00
8231573,9
8
100,00
-276876,80
-3,25
По данным таблицы 9 можно сделать следующие выводы. Основную
долю в расходах учреждения составляют расходы по приобретению
44
нефинансовых активов (а именно, увеличение стоимости материальных
запасов). Следующей статьей в расходах учреждения является оплата труда с
начислениями, ее удельный вес по плану составил – 10,74%, по факту – 10,15%.
Результатом исполнения доходов и расходов явился дефицит в размере
558450,76 руб. по плану и 356232,80 руб. по факту.
2.3. Выявление тенденций, динамики развития, особенностей и негативных
факторов
С 1 января 2012 года Федеральным законом предусмотрено составление
и утверждение для каждого учреждения плана финансово-хозяйственной
деятельности (часть 3.3 статьи 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N
7-ФЗ). План финансово-хозяйственной деятельности является важнейшим
документом деятельности учреждения. Он формируется учреждением и
утверждается в порядке, определенном учредителем в соответствии с
требованиями, установленными Минфином России в Приказе от 28 июля 2010
г. N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности
государственного (муниципального) учреждения" ред. от 29.08.2016.
Целью составления Плана является обеспечение финансовой
устойчивости деятельности учреждения при выполнении задач, которые на
него возложены Учредителем. Так он позволяет учреждению:
- планировать общие объёмы поступлений и выплат;
- определять сбалансированность финансовых показателей;
- планировать мероприятия по повышению эффективности
использования средств, поступающих в распоряжение учреждения;
- планировать мероприятия по предотвращению образования
просроченной кредиторской задолженности;
- управлять доходами и расходами учреждения.
План формируется и утверждается учреждением в соответствии с
Порядком и по форме, определенными Учредителем. План составляется в
рублях с точностью до двух знаков после запятой.
45
Плановые показатели по поступлениям формируются учреждением в
разрезе:
- субсидий на выполнение государственного (муниципального)
задания;
- целевых субсидий;
- субсидий на осуществление капитальных вложений;
- поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ) в
рамках выполнения государственного (муниципального) задания,
предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на
платной основе, а также поступлений от приносящей доход деятельности.
Плановые объемы выплат, связанных с выполнением учреждением
государственного (муниципального) задания, формируются с учетом
нормативных затрат, определенных в порядке, установленном соответственно
Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом
государственной власти субъекта Российской Федерации, местной
администрацией в соответствии с пунктом 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса
Российской Федерации.
Объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения
которых являются поступления от оказания учреждениями услуг (выполнения
работ), в рамках выполнения государственного (муниципального) задания на
платной основе, формируются учреждением в соответствии с порядком
определения платы, установленным органом, осуществляющим функции и
полномочия учредителя.
Уточнение показателей Плана, связанных с выполнением
государственного (муниципального) задания, осуществляется с учетом
показателей утвержденного государственного (муниципального) задания и
размера субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
В таблице 10 представлен анализ исполнения учреждением плана его
финансово – хозяйственной деятельности за 2015 год.