24
источников в стоимостном выражении представляется, как правило, на первое
число отчетного периода. Учитывая тот факт, что их группировка и обобщение
в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что
состояние показателей приводится не только в статике, но и в динамике.
25
По своей сущности бухгалтерский баланс — это источник информации
об имущественном состоянии организации и его структуре. В современном
составе отчетности бухгалтерский баланс выполняет роль своеобразного
стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме
данные о деятельности предприятия за определенный период времени
(отчетный период).
По первой главе сделаны выводы:
1) Бухгалтерский баланс – система показателей, сгруппированных в
сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав,
размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.
2) Основой построения баланса является классификация хозяйственных
средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу
и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и
целевому назначению – пассив баланса.
3) Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации
о финансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет
определять: состав и структуру имущества предприятия; мобильность и
оборачиваемость оборотных средств; состояние и динамику дебиторской и
кредиторской задолженности; конечный финансовый результат (прибыль или
убыток).
Таким образом, основная форма бухгалтерской отчетности - это
бухгалтерский баланс. Наглядное представление о финансовом положении
дают все графы и строки по состоянию на определенный период. Баланс также
отражает экономическое положение предприятия и дает прогноз на будущее.
25
Христолюбова В.В., Иванов Е.А., Малинина Л.Ю. К вопросу о роли и принципах формирования
бухгалтерского баланса // Бизнес. Образование. Право. – 2019. – № 3 (48). – С. 193.
25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЕГО
ОСНОВНЫХ СТАТЕЙ И РАСЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА
ПРИМЕРЕ ООО «АМИКОМ ТРЕЙД»
2.1. Финансово-экономическая характеристика
ООО «Амиком Трейд»
Общество с ограниченной ответственностью «Амиком Трейд»
учреждено в соответствии с требованиями законодательства РФ и решением
учредителей с целью осуществления коммерческой деятельности,
направленной на получение прибыли.
Общество является юридическим лицом, обладает правоспособностью в
пределах, установленных законодательством и учредительными документами
общества.
Общество является юридическим лицом и имеет расчетный счет в
кредитном учреждении, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Общество в праве в установленном порядке
открывать банковские счета на территории РФ. Общество имеет круглую
печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество
является самостоятельной коммерческой организацией, уставный капитал
которой состоит из доли вкладов участников Общества. Уставный капитал
ООО «Амиком Трейд» в момент учреждения формировался денежными
средствами, вносимыми участниками. Участники общества несут
ответственность в размере вынесенных им вкладов. Учредителями ООО
«Амиком Трейд» являются граждане Российской Федерации, действующие от
своего имени.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
внесенных ими вкладов. Организация отвечает по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом.
26
Компания ориентирована на сегмент оптовых и мелкооптовых продаж,
предлагая инсталляторам огромный выбор продукции для построения систем
безопасности различной сложности при приемлемой для заказчика цене.
ООО «Амиком Трейд» является официальным дилером и партнером
большинства торговых марок, представляющих свою продукцию на мировом
рынке систем безопасности, среди которых: HIKVISION, RVi, JUST, PRIME,
ADVERT, IDIS, Macroscop, Acumen, Samsung, Microdigital, Panasonic, Synology,
BOSCH, Parsec, Mobotix, Stelberry, Rexant, PERCo, TRASSIR, AXIS, Iron Logic и
многие другие.
Ассортимент ООО «Амиком Трейд»:
1) Видеонаблюдение: камеры видеонаблюдения, видеорегистраторы,
видеосерверы, мониторы для видеонаблюдения, ИК-прожекторы, муляжи
камер видеонаблюдения, CCTV тестеры, автомобильные видеорегистраторы,
комплектующие видеонаблюдения, кожухи для камер видеонаблюдения;
2) Охранно-пожарные системы: радиоканальные системы защиты,
сигнализации, контрольные панели, пульты управления, комплектующие
охранных извещателей, дополнительное оборудование ОПС, детекторы
специального назначения, огнетушители, GSM сигнализации, системы связи и
оповещения, комплектующие сигнализаций, оборудование для умного дома;
3) Системы контроля и управления доступом: идентификаторы доступа,
шлагбаумы, аксессуары для шлагбаумов, турникеты, болларды, замки,
доводчики, дополнительное оборудование СКУД, аксессуары для приводов,
терминалы учета, терминалы доступа, карт-принтеры, пульты консьержа;
4) Системы домофонии: домофоны, видеодомофоны, накладные
вызывные панели, врезные вызывные панели, комплектующие домофонов,
кронштейны для домофонов, адаптеры для домофонов, абонентские трубки,
козырьки для домофонов, блоки коммутации;
5) Микрофоны и переговорные устройства: микрофоны, миниатюрные
микрофоны, активные микрофоны, двунаправленные микрофоны,
переговорные устройства, дуплексные переговорные устройства, цифровое
27
переговорные устройства, переговорные устройства с громкой связью,
аудиомикшеры, фильтры питания;
6) Источники питания: дополнительное оборудование, блоки питания,
бесперебойные блоки питания, адресные блоки питания, аккумуляторные
батареи, преобразователи напряжения, стабилизаторы напряжения;
7) Сетевое оборудование: дополнительное оборудование, POE
оборудование, коммутаторы, коммутаторы на 10 портов, коммутаторы на 12
портов, коммутаторы на 16 портов, коммутаторы на 18 портов, коммутаторы на
24 порта, точки доступа, узлы доступа;
8) Оборудование для передачи сигналов: кабели, кабели UTP, кабели
RG-11, кабели RG-6, кабели внутренней прокладки, кабели наружной
прокладки, передатчики сигналов, приёмники видеосигнала, конверторы
сигналов, усилители сигналов;
9) Металлодетекторы: металлодетекторы GARRETT, металлодетекторы
ИРА-ИНЖИНИРИНГ, арочные (рамочные) металлодетекторы, ручные
металлодетекторы.
Компания «Амиком» всегда рада: в максимально быстрые сроки
обработать заявку покупателя и подобрать надежное оборудование,
отвечающее требованиям и техническому заданию покупателя; разработать
индивидуальную систему скидок на интересующий спектр продукции для
покупателя; ответить на технические вопросы по телефону; предоставить
образцы оборудования на тестирование; осуществить доставку оборудования в
регион покупателя любым удобным для покупателя способом.
Анализ проводится по показателям, представленным в следующих
документах:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 1);
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 2, 3).
Динамика экономических показателей ООО «Амиком Трейд»
представлена в таблице 2.
28
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей
ООО «Амиком Трейд» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменение (+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
609820
763009
897019
153189
134010
125,1
117,6
Себестоимость, тыс. руб.
514422
647374
763459
132952
116085
125,8
117,9
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
83581
113297
114604
29 716
1 307
135,6
101,2
Полная себестоимость,
тыс. руб.
598003
760671
878063
162668
117392
127,2
115,4
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
11 817
2 338
18 956
-9 479
16 618
19,8
810,8
Чистая прибыль, тыс.
руб.
17 581
10 026
34 915
-7 555
24 889
57,0
348,2
Среднесписочная
численность работников,
чел.
37
40
44
3
4
108,1
110,0
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
4 384
3 443
2 428
-941
-1 015
78,5
70,5
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,98
1,00
0,98
0,02
-0,02
101,7
98,2
Фондоотдача на 1 руб.
основных фондов, руб.
139,1
221,6
369,5
82,5
147,9
159,3
166,7
Производительность
труда, руб.
16 482
19 075
20 387
2 594
1 312
115,7
106,9
Рентабельность продаж,
%
1,9
0,3
2,1
-1,6
1,8
Х
Х
По результатам данной таблицы 2 можно сделать следующие выводы:
– выручка организации за 2018г. составила 897 019 тыс. руб., которая
увеличилась на 134 010 тыс. руб. или на 17,6% по сравнению с 2017г., что
свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;
– себестоимость продаж за 2018г. составила 763 459 тыс. руб., которая
увеличилась на 116 085 тыс. руб. или на 17,9% по сравнению с 2017г.;
– коммерческие расходы за 2018г. составили 114 604 тыс. руб., которые
увеличились на 1 307 тыс. руб. или на 1,2% по сравнению с 2017г.;
– прибыль от продаж за 2018г. составила 18 956 тыс. руб., которая
29
увеличилась на 16 618 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– чистая прибыль за 2018г. составила 34 915 тыс. руб., которая
увеличилась на 24 889 тыс. руб. или в 3,5 раза по сравнению с 2017г., что
свидетельствует о рациональном вложении денежных средств и их
использовании;
– затраты на 1 руб. реализованной продукции показывают сколько
расходуется сырья для производства единицы продукции. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции уменьшились на 0,02 руб. и в 2018г. составили 0,98
руб.;
– фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1
рубль основных фондов, т.е чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее
используются на предприятии его основные средства. Фондоотдача основных
средств за 2018г. составила 369,5 руб., которая увеличилась на 147,9 руб. или на
66,7%. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о росте эффективности
использования основных фондов;
– среднесписочная численность организации за 2018г. составила 44
человека, которая увеличилась на 4 человека по сравнению с 2017г.
– производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2018г. производительность труда
составила 20 387 руб., которая увеличилась на 1 312 руб. или на 6,9% по
сравнению с 2017г.;
– рентабельность продаж в 2018г. составила 2,1%, которая увеличилась
на 1,8% по сравнению с 2017г., что характеризует эффективность
предпринимательской деятельности и экономическую эффективность бизнеса.
Рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 2,1% прибыли организация
получает с каждого рубля проданной продукции.
По данным проведенного анализа наблюдается рост основных
показателей деятельности ООО «Амиком Трейд».
Бухгалтерский учет ведется Обществом централизованно Отделом
бухгалтерии, возглавляемой Главным бухгалтером. Учет ведется по журнально-
30
ордерной форме учета с применением автоматизированной системы 1С:
Предприятие, версия 8.3.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется
способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов
бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции, проводимые организацией,
оформляются оправдательными документами. Основанием для записей в
регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие
факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО
«Амиком Трейд» изложены в учетной политике предприятия (приложение 4).
В учетной политике предусмотрены следующие основные моменты:
– основные средства принимаются к учету по первоначальной
стоимости;
– амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
начисляется линейным способом;
– срок полезного использования основных средств определяется в
соответствии с Постановлением Правительства «Классификация основных
средств» № 1 от 01 января 2002 года;
– материалы отражаются в бухгалтерском учете по фактической
себестоимости приобретения без использования счетов 15 и 16;
– при списании оценка материалов и товаров производится по средней
стоимости;
– денежные средства учитываются по мере поступления и их
расходования;
– заключительной записью декабря является сумма чистой прибыли
(убыток) списывается со счета 99 в счет 84 «Нераспределенная прибыль»;
– инвентаризация проводиться в сроки, установленные руководителем
организации;
– определяет налоговую базу по НДС по мере погашения обязательства;
– в целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль
31
организация использует метод начисления (ст. 271 и ст. 272 НК);
– налоговая база определяется в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в
лошадиных силах.
Внутренний контроль осуществляется отделом бухгалтерии.
Внутренний контроль проводиться путем инвентаризации основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов, дебиторской и кредиторской
задолженности. Плановая инвентаризация кассы проводиться ежемесячно.
Инвентаризация с поставщиками и покупателями проводиться путем
формирования актов сверки ежеквартально.
Система внутреннего контроля и бухгалтерского учета заключается в
точном, полном и своевременном отражении операций по движению денежных
средств; эффективном использовании денежных средств; соблюдении кассовых
операций; выявления возможностей более рационального использования
денежных средств.
В ООО «Амиком Трейд», как показал анализ документального
оформления и учета поступления, сохранности и продажи товаров,
бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами,
нормативно-методическими документами и инструктивными материалами.
Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую
информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет утверждать о тесной
связи между бухгалтерским учетом и анализом хозяйственной деятельности на
данном предприятии.
Таким образом, эффективность деятельности предприятия определяется
качеством проведения аналитической работы, от результатов, которой в
конечном счете зависит финансовый результат деятельности организации
(получение прибыли или несение убытка), а качество проведения
аналитической работы на предприятии зависит от качества ее организации (кто
проводит аналитическую работу, каким образом, в какие сроки и т.д.).
32
2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Амиком Трейд»
Составлению бухгалтерского баланса ООО «Амиком Трейд»
предшествует специально установленная графиком подготовительная работа, в
которой задействован весь аппарат бухгалтерии во главе с главным
бухгалтером.
К ней, прежде всего, относится инвентаризация всех активов и
обязательств организации: основных средств, материально-производственных
запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.
В соответствии с законом Российской Федерации «О бухгалтерском
учете» проведение инвентаризаций перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности является обязательным, дата проведения инвентаризации перед
составлением годового отчета устанавливается главным бухгалтером
организации. Проведение инвентаризаций всех активов и обязательств
организации занимает много времени (2-3 месяца). Поэтому она
осуществляется организованно под контролем и при активном участии
аппарата бухгалтерии.
Перед составлением баланса производится сверка расчетов с бюджетом
и внебюджетными фондами. Для установления расхождений и их согласования
в налоговом органе по месту регистрации организации получают распечатку
лицевых счетов в разрезе отдельных налогов и сборов, начисляемых и
уплачиваемых ООО «Амиком Трейд».
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца,
в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в
годовом бухгалтерском отчете. К пояснительной записке отчета прилагаются
ведомости результатов инвентаризации.
Дальнейшие шаги на пути к составлению бухгалтерского баланса ООО
«Амиком Трейд» будут заключаться в сборе всей необходимой информации и
сведений, необходимых для формирования показателей формы «Бухгалтерский
баланс».
33
Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой
бухгалтерской отчетности, прежде всего баланса, и исключить претензии
работников налоговых органов, которые могут возникнуть процессе проверки
деятельности организации за отчетный год, главный бухгалтер анализируемой
организации ООО «Амиком Трейд» еще раз проверяет записи бухгалтерского
учета и убеждается в том:
1) на счетах бухгалтерского учета ООО «Амиком Трейд» отражены все
хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);
2) записи в бухгалтерском учете произведены на основании
соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);
З) отражение хозяйственных операций не противоречит
соответствующим положениям действующих нормативных актов
(правильность отражения);
4) выбранная организацией система регистров бухгалтерского учета
позволяет получить все аналитические данные, требующиеся для расчета
показателей, установленных формами отчетности.
В течение месяца на основании первичных документов в учетных
регистрах формируется вся информация об объектах бухгалтерского учета.
Итоговые данные учетных регистров в ООО «Амиком Трейд» используются
для составления записей по счетам оборотно-сальдовой ведомости. В конце
отчетного периода по всем счетам оборотно-сальдовой ведомости
подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству счетов
выводится конечное сальдо. По некоторым счетам (60, 62, 68, 71, 75, 76) надо
исчислять развернутое сальдо.
Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в
пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики
финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и
кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации
баланса.
Счет 44 ежемесячно закрывается, его обороты по дебету и кредиту