36
деятельности и эффективности внешнего государственного и муниципального
финансового аудита (контроля).
Согласно Положению о СКСО основными задачами совещательного органа
являются:
выработка единых подходов к разработке соглашений о сотрудничестве
между Счетной палатой Российской Федерации и контрольно-счетными
органами субъектов Российской Федерации;
обобщение и рассмотрение результатов оценки (анализа) деятельности
контрольно-счетных органов, подготовка рекомендаций по повышению ее
эффективности, рассмотрение и обобщение результатов анализа соблюдения
контрольно-счетными органами стандартов внешнего государственного и
муниципального аудита (контроля);
выработка единых подходов к вопросам планирования и проведения на
территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований совместных и параллельных контрольных и
экспертно-аналитических мероприятий и методическое сопровождение их
организации;
разработка предложений по совершенствованию методологии и
методического обеспечения контрольной и экспертно-аналитической
деятельности;
рассмотрение предложений по совершенствованию бюджетного
законодательства Российской Федерации и развитию финансовой системы
Российской Федерации, законодательства, регулирующего вопросы
осуществления внешнего государственного и муниципального финансового
аудита (контроля);
координация деятельности контрольно-счетных органов путем оказания им
организационной, правовой, информационной, методической помощи;
обобщение и распространение передового отечественного и зарубежного
опыта организации и осуществления государственного и муниципального
финансового аудита (контроля);
содействие профессиональной подготовке, переподготовке и повышению
квалификации работников контрольно-счетных органов.
37
В состав СКСО входят:
Председатель Счетной палаты Российской Федерации – Председатель
СКСО;
заместитель Председателя Счетной палаты Российской Федерации –
заместитель Председателя СКСО;
председатели контрольно-счетных органов субъектов Российской
Федерации;
директор Департамента внешних связей аппарата Счетной палаты
Российской Федерации – ответственный секретарь СКСО.
Возглавляет СКСО Председатель Счетной палаты Российской Федерации
Кудрин Алексей Леонидович.
В целях обеспечения непрерывности своей деятельности, подготовки и
реализации принимаемых решений СКСО сформированы постоянно
действующие рабочие органы – Президиум и комиссии.
По решению СКСО созданы следующие комиссии:
комиссия по вопросам методологии;
информационно-аналитическая комиссия;
правовая комиссия;
комиссия по развитию внешнего муниципального финансового контроля;
комиссия по этике;
комиссия по вопросам профессионального развития сотрудников
контрольно-счетных органов.
Для организации работы в федеральных округах образованы отделения
СКСО [14].
На рисунке 2 показана структура комплекса технических средств,
используемых в Счетной палате Чукотского автономного округа, схема
подключения по каналам связи.
38
Рис. 2 Структура комплекса технических средств, функционирующих по
каналам связи
1.3. Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование
необходимости автоматизации.
1.3.1. Выбор комплекса задач автоматизации и характеристика
существующих бизнес процессов.
Деятельность Счетной палаты Чукотского автономного округа
заключается во внешнем государственном финансовом контроле. На рисунке 3
представлена контекстная диаграмма деятельности Счетной палаты.
39
Рис. 3 Контекстная диаграмма деятельности Счетной палаты
Отображение бизнес-процессов оформлено согласно методологии IDEF0.
На рисунке 4 представлена диаграмма первого уровня по нотации SADT.
Она отражает общую концепцию деятельности Счетной палаты Чукотского
автономного округа и протекающие в ней бизнес-процессы.
Рис. 4 Структурно-функциональная диаграмма деятельности Счетной палаты
Таким образом, можно выделить пять основных классов процессов
протекающих в Счетной палате Чукотского автономного округа:
− Контрольные мероприятия;
− Представления;
− Контрольно-аналитические (экспертно-аналитические)
мероприятия;
− Отчеты;
− Аудит.
Опишем вкратце каждый из перечисленных классов.
40
Контрольное мероприятие Счетной палаты Чукотского автономного
округа заключается организации осуществления Счетной палатой контрольной
деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и
полномочий Счетной палаты в сфере внешнего государственного финансового
контроля. Контрольное мероприятие должно отвечать следующим требованиям:
- контрольное мероприятие проводится в соответствии с планом работы
Счетной палаты;
- контрольное мероприятие проводится на основании программы его
проведения, утвержденной в установленном порядке;
- контрольное мероприятие в отношении объекта контрольного
мероприятия завершается оформлением соответствующего акта;
- по результатам контрольного мероприятия оформляется отчет, который
в установленном порядке представляется на рассмотрение Коллегии Счетной
палаты.
Предметом контрольного мероприятия Счетной палаты является
деятельность объекта контрольного мероприятия по формированию,
управлению и распоряжению средствами окружного бюджета, бюджета
Чукотского территориального фонда обязательного медицинского страхования
(далее – ЧТФОМС), окружной собственностью и иными ресурсами (далее –
окружные и иные ресурсы) в пределах компетенции Счетной палаты [8].
Предмет контрольного мероприятия определяется на этапе формирования
проекта плана работы Счетной палаты на очередной год (либо при
корректировке плана в виде включения в него новых мероприятий) и
отражается, как правило, в наименовании контрольного мероприятия. Предмет
контрольного мероприятия в ходе его проведения изменению не подлежит.
Объектами контрольного мероприятия в соответствии с положениями
статьи 9 Федерального закона №6-ФЗ являются: органы государственной власти,
ЧТФОМС, органы местного самоуправления, государственные (муниципальные)
учреждения и унитарные предприятия, а также иные организации, если они
используют имущество, находящееся в государственной (муниципальной)
собственности Чукотского автономного округа [8].
41
Кроме того, контрольные мероприятия осуществляются в отношении
иных организаций путем осуществления проверки соблюдения условий
получения ими субсидий, кредитов, гарантий за счет средств окружного
бюджета в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей
(распорядителей) и получателей средств окружного бюджета, в случаях, если
возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о
предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств окружного
бюджета.
Проведение контрольного мероприятия осуществляется с применением
методов проверки и ревизии. В дополнение в зависимости от вида финансового
контроля и целей контрольного мероприятия могут применяться иные методы
осуществления деятельности Счетной палаты (анализ, обследование,
мониторинг), а также их сочетание [6].
Представление это документ Счетной палаты, который должен содержать
информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства
Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные правоотношения, нарушениях условий договоров (соглашений) о
предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных)
контрактов, а также контрактов (договоров, соглашений), заключенных в целях
исполнения указанных договоров (соглашений) и государственных
(муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления
кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными
гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные
бумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранению
причин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленных
средств бюджета, обязательные для рассмотрения в установленные в указанном
документе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если
срок не указан.
Представление Счетной палаты содержит требования обязательные для
исполнения о принятии мер по устранению выявленных нарушений и
недостатков, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к
42
ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства
Российской Федерации, Чукотского автономного округа [8].
Представление Счетной палаты должно содержать следующую
информацию:
- исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его
проведения, наименование контрольного мероприятия, а также объектов
контрольного мероприятия и проверенный период при их отсутствии в
наименовании контрольного мероприятия);
- выявленные факты нарушений и недостатков, устранение которых
входит в компетенцию объекта, которому направляется представление, с
указанием конкретных статей законов и (или) пунктов иных нормативных
правовых актов, требования которых нарушены;
- требования о принятии мер по устранению выявленных нарушений
законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и
Чукотского автономного округа, а также устранению причин и условий таких
нарушений, требования о привлечении к ответственности лиц, виновных в
выявленных нарушениях;
- сроки принятия мер по устранению нарушений и представления
информации по результатам рассмотрения представления [8].
Представление Счетной палаты направляется в течение 10 календарных
дней со дня рассмотрения вопроса на заседании Коллегии, если иное не
установлено Коллегией.
Форма представления приведена в приложении №9.
Экспертно-аналитическое мероприятие представляет собой
организационную форму осуществления экспертно-аналитической деятельности
Счетной палаты Чукотского автономного округа, посредством которой
обеспечивается реализация задач, функций и полномочий КСО в сфере
внешнего муниципального финансового контроля.
Предметом экспертно-аналитического мероприятия являются:
организация и функционирование бюджетной системы Чукотского
автономного округа;
организация бюджетного процесса;
43
формирование и использование средств регионального бюджета, а также
законодательное регулирование и деятельность в сфере экономики и финансов, в
том числе влияющие на формирование и исполнение регионального бюджета, в
рамках реализации полномочий КСО [5].
Объектами экспертно-аналитического мероприятия являются:
Региональные органы исполнительной власти, организации, учреждения и
иные юридические лица, на которые в рамках предмета экспертно-
аналитического мероприятия распространяются контрольные полномочия
Счетной палаты, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации,
Федеральным законом от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах
организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований», Закон Чукотского автономного
округа от 30 июня 1998 г. N 36-ОЗ "О Счетной палате Чукотского автономного
округа" и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации и
Чукотского автономного округа.
Экспертно-аналитическое мероприятие должно быть:
объективным – осуществляться с использованием обоснованных
фактических документальных данных, полученных в установленном
законодательством порядке, и обеспечивать полную и достоверную информацию
по предмету мероприятия;
системным – представлять собой комплекс экспертно-аналитических
действий, взаимоувязанных по срокам, охвату вопросов, анализируемым
показателям, приемам и методам;
результативным – организация мероприятия должна обеспечивать
возможность подготовки выводов, предложений и рекомендаций по предмету
мероприятия.
Организация экспертно-аналитического мероприятия включает три этапа,
каждый из которых характеризуется выполнением определенных задач:
- подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия;
- проведение экспертно-аналитического мероприятия;
- оформление результатов экспертно-аналитического мероприятия.
44
На этапе подготовки к проведению экспертно-аналитического
мероприятия проводится предварительное изучение предмета и объекта
мероприятия, определяются цели, вопросы и методы проведения мероприятия.
На этапе проведения экспертно-аналитического мероприятия
осуществляется сбор и исследование фактических данных и информации по
предмету экспертно-аналитического мероприятия. Результаты данного этапа
фиксируются в рабочей документации экспертно-аналитического мероприятия.
На этапе оформления результатов экспертно-аналитического
мероприятия осуществляется подготовка экспертного заключения.
Продолжительность проведения каждого из указанных этапов зависит от
особенностей предмета экспертно-аналитического мероприятия.
Организацию экспертно-аналитического мероприятия, непосредственное
руководство его проведением и координацию действий сотрудников Счетной
палаты и лиц, привлекаемых к участию в проведении мероприятия,
осуществляет председатель Счетной палаты.
В случае, если в ходе подготовки к проведению и проведения экспертно-
аналитического мероприятия планируется использование сведений,
составляющих государственную тайну, в данном мероприятии должны
принимать участие сотрудники Счетной палаты, имеющие оформленный в
установленном порядке допуск к таким сведениям. Сотрудники Счетной палаты
обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной
в ходе подготовки к проведению и проведения мероприятия, до подписания
председателем экспертного заключения. К участию в экспертно-аналитическом
мероприятии могут привлекаться, при необходимости, государственные органы,
учреждения, организации и их представители, аудиторские и
специализированные организации, отдельные специалисты и эксперты. В ходе
подготовки к проведению и проведения экспертно-аналитического мероприятия
формируется рабочая документация мероприятия, к которой относятся
документы (их копии) и иные материалы, получаемые от объектов экспертно-
аналитического мероприятия, других государственных органов, организаций и
учреждений, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т.
45
д.), подготовленные сотрудниками Счетной палаты самостоятельно на основе
собранных фактических данных и информации.
Подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия
Подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия
включает осуществление следующих действий:
- определение председателем Счетной палаты ответственного
исполнителя экспертно-аналитического мероприятия и участников мероприятия;
- предварительное изучение объекта и предмета экспертно-
аналитического мероприятия;
- подготовка при необходимости запросов объектам экспертно-
аналитического мероприятия и другим организациям на предоставление
документов, необходимых для проведения экспертно-аналитического
мероприятия;
- определение целей, вопросов и методов проведения экспертно-
аналитического мероприятия.
Проведение экспертно-аналитического мероприятия
После завершения подготовительного этапа экспертно-аналитического
мероприятия осуществляется аналитическое исследование фактических данных
и полученной информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия.
Формируются доказательства соответствия (несоответствия) параметров,
характеристик, показателей исследуемого предмета установленным требованиям
и нормативам.
В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия Счетной
палатой могут применяться аналитические методы сравнения, сопоставления и
группировки.
При проведении экспертно-аналитического мероприятия Счетной
палатой используются:
- формальная и арифметическая проверка документов;
- встречная проверка документов и (или) записей;
- юридическая, экономическая и финансовая экспертиза документов;
- технико-экономические расчёты.