46
При аналитической обработке имеющихся документов и материалов
необходимо исходить из действующих в рассматриваемом периоде нормативных
правовых актов Российской Федерации, Чукотского автономного округа в части,
относящейся к предмету экспертно-аналитического мероприятия.
По результатам проведения экспертно-аналитического мероприятия
формируются выводы и предложения (рекомендации) Счетной палаты.
Все доказательства, выводы, предложения, излагаемые Счетной палатой в
экспертном заключении или отчете об экспертно-аналитическом мероприятии,
должны быть объективными, аргументированными, основанными на правовых
нормативных актах, подтверждены документально или технико-экономическими
расчетами.
Оформление результатов экспертно-аналитического мероприятия
На заключительном этапе экспертно-аналитического мероприятия
Счетной палаты подготавливается заключение, аналитические или
информационно-аналитические записки.
Заключение должно содержать:
- основание проведения экспертизы;
- цель и задачи;
- количественные и (или) качественные оценки процессов и явлений,
экономических величин и показателей;
- выводы по состоянию изученного вопроса;
- рекомендации и предложения о мерах по устранению выявленных
недостатков и совершенствованию предмета экспертизы.
При подготовке заключения Счетной палате необходимо
руководствоваться следующими требованиями:
- содержание заключения Счетной палаты должно соответствовать целям
и задачам экспертно-аналитического мероприятия;
- заключение Счетной палаты должно содержать только ту информацию и
выводы, которые подтверждаются соответствующей рабочей документацией;
- текст заключения (отчета) должен быть написан лаконично, легко
читаться и быть понятным, а при использовании каких-либо специальных
терминов и сокращений они должны быть объяснены;
47
- графический материал большого объема и (или) формата, таблицы
большого формата, схемы, методы расчетов и т.п., дополняющие и (или)
иллюстрирующие информацию о результатах мероприятия, могут приводиться в
отдельных приложениях к заключению (отчету);
- обобщенные выводы и рекомендации, отражённые в заключении
Счетной палаты, должны быть аргументированными и логически следовать из
указанных в них нарушений, быть конкретными, сжатыми и простыми по форме
и содержанию [5].
Сроки оформления результатов экспертно - аналитических мероприятий
Сроки подготовки экспертных заключений на проект регионального
бюджета на очередной финансовый год и отчёта об исполнении бюджета
устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации, нормативными
правовыми актами Думы Чукотского автономного округа.
Сроки подготовки экспертных заключений на проекты нормативных
правовых актов Чукотского автономного округа и проекты изменений в эти
нормативные правовые акты определяются председателем Счетной палаты, но
не могут превышать 15 рабочих дней с даты регистрации поступивших
документов.
Отчет о работе Счетной палаты формируется на основании материалов и
результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий,
представленных аудиторами в соответствии с направлениями деятельности, а
также информации, подготовленной структурными подразделениями Счетной
палаты.
Структура отчета о работе Счетной палаты включает в себя:
Титульный лист.
Содержание:
1. Общие итоги работы Счетной палаты в отчетном периоде.
2. Результаты контрольных мероприятий и принятые по ним меры.
2.1. Проверки законности, результативности (эффективности и
экономности) использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из
48
окружного бюджета бюджетам муниципальных образований, а также
соблюдения органами местного самоуправления условий их получения.
2.2. Внешние проверки годовых отчетов об исполнении местных
бюджетов (при проведении таких проверок).
2.3. Результаты внешней проверки отчета об исполнении окружного
бюджета за предыдущий отчетный финансовый год.
2.4. Результаты внешней проверки отчета об исполнении бюджета
Чукотского территориального фонда обязательного медицинского страхования
за предыдущий отчетный финансовый год.
2.5. Проверки использования средств окружного бюджета главными
распорядителями бюджетных средств.
2.6. Внешние проверки годовой бюджетной отчетности главных
администраторов бюджетных средств.
2.7. Тематические проверки.
2.8. Аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и
муниципальных нужд.
3. Экспертно-аналитическая, методическая, информационная и
организационно-техническая работа.
4. Задачи Счетной палаты на следующий год.
В качестве приложений к отчету о работе Счетной палаты могут
приводиться при необходимости количественные и фактографические данные.
Информация по контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям,
уточненная по состоянию на конец отчетного года в части принятых мер по
устранению выявленных нарушений, а также предложения структурных
подразделений передаются заместителю Председателя Счетной палаты не
позднее 20 января года, следующего за отчетным.
Заместитель Председателя обобщает полученные материалы,
подготавливает проект отчета о работе Счетной палаты и представляет его на
согласование аудиторам по соответствующим направлениям деятельности.
После согласования, заместитель Председателя выносит проект отчета на
рассмотрение Коллегии Счетной палаты не позднее 5 февраля года, следующего
за отчетным.
49
Рассмотренный на Коллегии отчет о работе Счетной палаты направляется
в Думу Чукотского автономного округа.
Правила формирования отчета о работе Счетной палаты
Учет количества проведенных контрольных и экспертно-аналитических
мероприятий осуществляется по исполненным пунктам плана работы Счетной
палаты (завершенным контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям).
Контрольные и экспертно-аналитические мероприятия учитываются раздельно.
В годовом отчете приводятся данные только по завершенным
контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям (отчеты и иные
документы, результаты которых рассмотрены Коллегией Счетной палаты).
В отчетах о работе каждое контрольное и экспертно-аналитическое
мероприятие учитывается:
1. По отношению к контролю формирования и исполнения окружного
бюджета и бюджета Чукотского территориального фонда обязательного
медицинского страхования - как:
- проверка или экспертно-аналитическое мероприятие, проведенное в
рамках непосредственного обеспечения предварительного и последующего
контроля формирования и исполнения окружного бюджета и бюджета
Чукотского территориального фонда обязательного медицинского страхования,
законности, результативности (эффективности и экономности) использования
межбюджетных трансфертов, предоставленных из окружного бюджета
бюджетам муниципальных образований, а также соблюдения органами местного
самоуправления условий их получения, или иное тематическое контрольное и
экспертно-аналитическое мероприятие.
2. По отношению к выполнению поручений и обращений к Счетной
палаты- как контрольное или экспертно-аналитическое мероприятие,
выполненное:
- по поручению, запросу, подлежащему обязательному включению в план
работы Счетной палаты;
- по предложениям, подлежащим обязательному рассмотрению при
формировании плана работы Счетной палаты;
- по инициативе Счетной палаты (без поручения или обращения).
50
3. По отношению к составу участников – как мероприятие, проведенное:
- одним направлением деятельности Счетной палаты;
- совместно двумя направлениями деятельности Счетной палаты;
- со Счетной палатой Российской Федерации, правоохранительными
органами, органами муниципального финансового контроля и т.д.
При определении количества проверенных объектов, в качестве объекта
проверки учитывается организация (юридическое лицо), в которой в отчетном
периоде были проведены контрольные мероприятия и по их результатам
составлен акт. При проведении нескольких контрольных мероприятий на одном
объекте в течение отчетного периода, объект учитывается один раз.
Все данные приводятся строго за отчетный период, с 1 января по 31
декабря отчетного года. Информация по выявленным финансовым нарушениям
и об устранении нарушений включается в отчет о работе Счетной палаты только
на основании соответствующих решений Коллегии Счетной палаты об
утверждении отчетов о результатах контрольных и экспертно-аналитических
мероприятий.
Суммы выявленных и устраненных финансовых нарушений указываются
в тысячах рублей.
Текстовые документы и материалы к формированию отчета о работе
Палаты оформляются в соответствии со следующими требованиями:
- шрифт – Times New Roman;
- размер шрифта – 14;
- межстрочный интервал -15 пт;
- поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см, правое -1.5 см;
- абзацный отступ – 1,0 см;
- без переносов слов;
- нумерация страниц – вверху посредине, на первой странице номер не
указывается.
Документы и материалы к формированию отчета о работе СП
представляются на бумажном носителе и в электронном виде [9]
Аудит эффективности представляет собой вид внешнего
государственного аудита (контроля) и применяется в целях определения
51
эффективности использования федеральных и иных ресурсов, полученных
объектами аудита (контроля) для достижения запланированных целей, решения
поставленных задач социально-экономического развития Российской Федерации
и осуществления возложенных на Счетную палату функций.
Аудит эффективности осуществляется в форме последующего аудита
(контроля) посредством проведения контрольных мероприятий, целью которых
является определение или оценка эффективности использования федеральных и
иных ресурсов.
Основными задачами аудита эффективности являются:
определение или оценка эффективности использования федеральных,
региональных и иных ресурсов;
повышение эффективности использования федеральных, региональных и
иных ресурсов на основе подготовленных по результатам аудита эффективности
рекомендаций и их внедрения в деятельность объектов аудита (контроля);
информирование пользователей информации о результатах аудита
эффективности о том, насколько результаты использования федеральных,
региональных и иных ресурсов обеспечивают удовлетворение общественных
потребностей, а также в какой степени достигаются цели и решаются задачи
социально- экономического развития Российской Федерации.
Предметом аудита эффективности является использование федеральных
(средства федерального бюджета, средства бюджетов государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральная собственность) и
иных (средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из федерального
бюджета, средства бюджетов территориальных государственных внебюджетных
фондов в части средств, переданных из Федерального фонда обязательного
медицинского страхования, средства, полученные государственными
учреждениями от приносящей доход деятельности, и другие) ресурсов.
Предметом аудита эффективности является также деятельность объектов
аудита (контроля) по использованию федеральных и иных ресурсов.
В процессе аудита эффективности в пределах полномочий Счетной
палаты проверяются:
52
организация и процессы использования федеральных и иных ресурсов;
результаты использования федеральных и иных ресурсов.
Объектами аудита (контроля) при проведении аудита эффективности
являются федеральные государственные органы (в том числе их аппараты),
органы государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской
Федерации, федеральные государственные учреждения, федеральные
государственные унитарные предприятия, государственные корпорации,
государственные компании, хозяйственные товарищества и общества с участием
Российской Федерации в их уставных (складочных) капиталах, государственные
органы субъектов Российской Федерации (в том числе их аппараты), органы
местного самоуправления, иные организации, на которые распространяются
контрольные полномочия Счетной палаты, установленные частями 1-2, 4 статьи
15 Закона о Счетной палате (далее – объекты аудита эффективности).
Проведение аудита эффективности включает три этапа, которые
осуществляются с учетом положений Стандарта и Стандарта внешнего
государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения
контрольного мероприятия» (далее – СГА 101).
На подготовительном этапе аудита эффективности осуществляется
предварительное изучение предмета и объектов аудита эффективности для
определения целей и вопросов программы проведения контрольного
мероприятия, а также для выбора и (или) разработки критериев оценки
эффективности использования федеральных и иных ресурсов.
На основном этапе аудита эффективности проводятся контрольные
действия в соответствии с программой и рабочим планом проведения
контрольного мероприятия, в том числе непосредственно на объектах, в ходе
которых осуществляется сбор фактических данных и информации, необходимых
для получения доказательств, и составляются акты, фиксирующие результаты
контрольных действий.
На заключительном этапе аудита эффективности подготавливается отчет о
результатах проведения контрольного мероприятия, оформляются другие
документы по его результатам.
53
С учетом срока проведения контрольного мероприятия соотношение
затрат времени между этапами аудита эффективности может варьироваться в
каждом конкретном случае в зависимости от целей, характера предмета,
объектов аудита эффективности.
Рекомендуемый порядок действий в процессе организации и в ходе
проведения аудита эффективности представлен в приложении.
В ходе проведения аудита эффективности формируется рабочая
документация в соответствии с СГА 101. В состав рабочей документации
включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов
каждого этапа аудита эффективности. К рабочей документации относятся
документы (их копии) и иные материалы, получаемые от должностных лиц
объекта аудита эффективности, других органов и организаций по запросам
Счетной палаты, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и
т. п.), подготовленные инспекторами и иными сотрудниками аппарата Счетной
палаты самостоятельно на основе собранных фактических данных и
информации.
Так как в рамках ВКР будет проектироваться, разрабатываться и внедряться
система информационной системы учета контрольных и экспертно-
аналитических проверок Счетной палаты Чукотского автономного округа для
достижения нужной степени подробности рассмотрим этапы прохождения
документов при проведении контрольного мероприятия более детально. Рисунок
5.
54
Рис. 5 Стадии прохождения документов контрольного мероприятия
В первую очередь Председателем и аппаратом Счетной палаты
формируется план работы на текущий год и плановый период. По плану работу
осуществляются контрольные мероприятия, по результатам которых
формируются отчеты, представления, осуществляется контроль за исполнением
представления, предоставляются отчеты в Думу и Губернатору Чукотского
автономного округа [6].
1.3.2. Определение места проектируемой задачи в комплексе задач и
ее описание
Эффективность управления организацией во многом зависит от решения
задач оперативного и качественного формирования электронных документов,
контроля их исполнения, а также продуманной организации их хранения, поиска
и использования. Потребность в эффективном управлении электронными
документами привела к созданию информационных систем электронного
документооборота (СЭД), под которыми понимают организационно-технические
системы, облегчающие процесс создания, управления доступом и
распространения электронных документов в компьютерных сетях, а также
обеспечивающие контроль над потоками документов в организации. По данным
ряда аналитиков, производительность труда персонала при использовании СЭД
увеличивается на 20–25%, а стоимость архивного хранения электронных
документов на 80% ниже по сравнению со стоимостью хранения бумажных
архивов.
Применение информационных систем документооборота позволяет
сотрудникам контролировать прохождение документов и доступ к ним,
управлять хранением и публикациями документов, минимизировать
избыточность данных и бумажные процессы. Поэтому с помощью
информационных систем повышается эффективность деятельности
коммерческих компаний и промышленных предприятий, а в государственных
55
учреждениях на базе технологий информационных систем электронного
документооборота решаются задачи внутреннего управления,
межведомственного взаимодействия и взаимодействия с населением, что
является необходимым условием для перехода к «электронному» правительству.
В настоящее время практически все федеральные органы государственной
власти, региональные органы исполнительной власти используют
информационные системы для исполнения регламентов.
В Счетной палате Чукотского автономного округа задача организации
информационной системы документооборота по основным направлениям
деятельности также не обошла стороной. Счетная палата активно участвует в
реализации программы "Информационное общество Чукотского автономного
округа" в рамках этого проекта и в целях повышения качества организационного
обеспечения деятельности Счетной палаты поставлены цели внедрения
информационных технологий в деятельности Счетной палаты, набирает темп
компания по переходу на электронный документооборот между региональными
и муниципальными органами власти.
Наличие электронного документооборота обязывает предприятие
организовать ведение документации в электронном виде, формировать
исходный материал в формализованном виде, уйти от разрозненных документов
и таблиц.
Сейчас аналитика по мероприятиям ведется в файлах Excel MS Office. При
такой организации нет возможности осуществлять быстрый поиск нужной
информации, вести статистику по организованным проверкам, принятым
решениям и др., которые представляет полноценная аналитическая система.
Автоматизированная информационная система Счетной палаты Чукотского
автономного округа (Перечень используемых информационных систем, банков,
данных, реестров) является открытой, модульной и неоднородной. Для
включения в систему новых сервисов не требуется переработки всей системы.
Это и позволило мне с наименьшими затратами совершенствовать АИС Счетной
палаты.
На этом фоне с учетом необходимости автоматизации деятельности по
организации учета контрольных и экспертно-аналитических проверок Счетной