диагностика, а раз в месяц осуществляется мониторинг выборочных
финансовых показателей.
Положение 6. Диагностика должна оканчиваться лаконичным
представлением основных выводов, например, в формате SWOT-анализа.
В заключение подчеркнем, что сформулированные выше принципы
диагностики в антикризисном управлении имеют отчетливый практический
смысл. Этим принципам должен следовать любой аналитик. В противном
случае результаты диагностики будут бесполезными с точки зрения
последующих управленческих решений, направленных на стабилизацию и
улучшение деятельности компании. Далее разрабатывается система
мероприятий и инструментов в антикризисном управлении.
Повышения эффективности системы антикризисного управления ООО
«ИнвестЖилСтрой» при возникновении сложных финансовых проблем можно
достичь путем использования стратегий сокращения расходов (экономии).
При данном подходе происходит осуществление оздоровляющих
действий с целью увеличить антикризисную устойчивость. В этих условиях
усилия должны сконцентрироваться на тех видах деятельности и областях, в
которых ООО «ИнвестЖилСтрой» имеет наибольший опыт работы или явные
рыночные успехи (развитие виноградарства). Стратегии экономии
основываются на допущении о выживании фирмы. Правильная оценка
расходов предполагает анализ финансовых данных за прошедшие периоды,
поскольку они являются наилучшей отправной точкой для прогнозирования
будущих расходов.
Учет расходов должен быть комплексным (системным) и включать
данные по прямым затратам на сырье, материалы, по прямым и непрямым
затратам на персонал, по затратам на платежи и социальную сферу. При
прогнозировании уровня инфляции желательно придерживаться
консервативного, скорее пессимистического, чем оптимистического сценария,
с тем чтобы обеспечить некоторый запас при расчете движения денежных
средств.
Здоровый консерватизм также необходим при разработке графика
осуществления платежей ООО «ИнвестЖилСтрой», поскольку задержки
платежей со стороны дебиторов становятся более вероятными, а своевремен-
ность платежей в кризисное время становится еще более критически важным
фактором в поддержании доверия к фирме.
Можно назвать пять основных видов стратегий сокращения расходов,
или экономии:
1. Организационные изменения.
2. Финансовые стратегии.
3. Снижение затрат.
4. Сокращение активов.
5. Создание прибыли.
Слабая система финансового контроля и плохое управление
движением денежных средств, как правило, характерны для компаний,
находящихся на спаде. В этой области могут быть осуществлены изменения в
следующих областях:
1. Введение эффективной системы прогнозирования движения
денежных средств ООО «ИнвестЖилСтрой». Для этого целесообразно сделать
следующее:
- Подготовить отчеты за прошлые периоды на основе имеющихся в
компании данных и проанализировать определяющие тенденции и
закономерности. Для подготовки отчетов необходимо использовать надежную
и полную информацию - от этого будет зависеть качество управленческих
решений. Определить критические статьи или параметры, которые же-
лательно отслеживать регулярно (остаток денежных средств, продажи в
единицах продукции, цены, себестоимость, затраты на зарплату, налоговые и
внебюджетные обязательства). Определить подходящую периодичность
внутренних прогнозов, принимая во внимание непостоянство и колебания биз-
неса компании, например, недельную, двухнедельную, месячную и т.д.
Предположения для прогнозов выводятся на основе анализа финансовой
отчетности за прошлые периоды.
- Проанализировать цены и объемы продаваемой продукции для того,
чтобы определить вновь возникающие тенденции и закономерности. Прогноз
продаж необходимо разделить на доли продаж, осуществляющихся на
условиях предоплаты и в кредит. Бартерные операции могут рассматриваться
формой продаж в кредит с более длительным сроком взыскания
задолженности.
- Оценить прогнозируемую валовую прибыль по группам товаров для
того, чтобы оптимизировать ассортимент предлагаемой продукции.
- Рассчитать резервы на погашение сомнительных долгов и принять их
в расчет при прогнозировании притока денежных средств. Необходимо также
ускорить списание сомнительных долгов по давно просроченной
задолженности с баланса, который ведется для управления финансами и
внутреннего пользования.
- Необходимо рассмотреть различные сценарии, но целесообразнее
использовать пессимистический подход к определению уровня денежных
резервов. На основе сценариев, а также выработанных предположений и
допущений строятся прогнозируемые балансы и отчеты о прибылях и
убытках.
- Дополнительно оценить необходимость использования простой
краткосрочной модели движения денежных средств, построенной прямым
методом. Она будет состоять из ожидаемых денежных поступлений и
конкретных платежей, которые необходимо сделать в течение
рассматриваемого периода.
2. Изменение структуры долговых обязательств путем заключения с
ключевыми кредиторами соглашений об изменении времени выплат, а в
некоторых случаях и о переводе выплат процентов и основных сумм в другие
финансовые инструменты (например, использование векселей).
3. Разработка механизмов оценки предполагаемых объемов продаж по
группам товаров, включающих следующие действия:
- оценка прогнозируемой валовой прибыли ООО
«ИнвестЖилСтрой»путем определения факторов потребительского спроса и
наиболее важных из статей операционных расходов, отнесения их
себестоимость и оценка динамики их изменения;
- оценка соответствующего уровня инфляции по основным статьям
прогноза.
Стратегии снижения затратООО «ИнвестЖилСтрой»могут
осуществляться в том случае, когда в компании создана система по
эффективному контролю затрат. Такая система предполагает классификацию
затрат в зависимости от того, насколько легко их можно корректировать,
используя альтернативные решения, и состоит из следующих элементов:
Иногда можно сократить расходы, просто начав их систематически
учитывать. Замечено, например, что когда компания начинает регистрировать
исходящие междугородные и международные звонки своих сотрудников по
дате, времени и цели, общее количество звонков снижается за счет уменьше-
ния звонков по личным делам сотрудников.
Необходимо привлечь сотрудников ООО «ИнвестЖилСтрой»к учету
затрат, заручиться их поддержкой. При сильном сопротивлении сотрудников
изменению системы учета затрат для преодоления сопротивления нужно
объяснить сотрудникам необходимость снижения расходов, дать им понять,
что их предложения по экономии средств будут высоко оценены в будущем (в
том числе и материально).
Большинство систем учета подразделяют затраты на постоянные и
переменные. Постоянные затраты (зарплата управленческого персонала,
командировочные расходы, счета за общее энерго-, тепло- и водоснабжение и
т.п.), как правило, не зависят от объемов производства. Переменные затраты
(сырье, прямые трудовые затраты и т.п.) непосредственно зависят от объема
произведенной продукции. Некоторые компании классифицируют
переменные затраты также в зависимости от того, насколько легко их удается
корректировать, когда меняется производственная активность. Например,
прямые затраты на материалы растут или падают, почти автоматически реаги-
руя на изменения объемов производства. Но прямые трудовые затраты можно
скорректировать, только если руководство примет соответствующие меры
(сокращение штата, сокращение зарплат и т.д.). С другой стороны, затраты на
аренду помещения руководству вряд ли удастся сократить в ответ на падение
объемов производства.
Анализ причин возникновения затрат в ООО «ИнвестЖилСтрой».
Такой анализ позволяет предпринять необходимые действия непосредственно
по ликвидации причин нежелательного роста затрат. Так, например, если
растут представительские расходы, полезно четко определить, почему
сотрудники тратят деньги компании в дорогих ресторанах - потому, что
компания активно расширяет клиентскую базу и растет число подписанных
контрактов, или потому, что просто ослаблен контроль за использованием
представительских средств.
Рекомендации по снижению затрат ООО «ИнвестЖилСтрой» могут
выглядеть следующим образом:
1. Классифицировать затраты необходимо по четко обозначенным ка-
тегориям. Например, затраты на сырье и материалы, оплату труда, все прямые
производственные и общехозяйственные (за исключением затрат на оплату)
2. Сосредоточившись на наиболее значительных затратах, определить,
какие из них должны быть скорректированы.
3. Необходимо планировать и осуществлять снижение затрат.
Эти рекомендации можно детализировать, представив девять подходов
к сокращению затрат и семь приемов снижения затрат.
Девять подходов к сокращению издержекООО «ИнвестЖилСтрой»
Это общие рекомендации, применимость которых к отдельным статьям
расходов указана в табл. 5 (звездочками показана уместность мероприятий из
списка для тех или иных расходов),
1. Знайте меру. Не тратьте больше, чем необходимо вашему бизнесу в
настоящее время.
2. Новые или старые партнеры. Постарайтесь договориться о более
благоприятных условиях с поставщиками, подрядчиками и другими
партнерами, с которыми вы работали до кризиса. Если договориться со
старыми партнерами не удается, найдите новых партнеров, которые могут
предложить более выгодные для вас условия.
3. Горизонтальная интеграция. Развивайте горизонтальную
интеграцию, которая предполагает совместные закупки вместе с другим
покупателем у одного поставщика. Например, две торговые компании могут
объединиться для получения скидки за большой объем закупок.
4. Вертикальная интеграция. Развивайте вертикальную интеграцию,
которая предполагает развитие тесных взаимоотношений с поставщиками для
контроля и по возможности снижения стоимости получаемых от них
материалов и услуг.
5. Покупать или производить. Проверьте, какие компоненты
(материалы, сырье и т.п.) вашей компании выгодно производить самой, а какие
дешевле закупать у других производителей.
Таблица 5
Применение методов снижения издержек
Деятельность или носитель издержек
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Стоимость сырья и материалов
*
*
*
*
*
*
*
*
*
Заработная плата
*
*
*
*
*
Коммунальные услуги
*
*
*
*
Текущий ремонт оборудования
*
*
*
Общехозяйственные расходы
(бухгалтерия, отделы закупок, продаж,
кадров и т.п.)
*
*
*
Издержки обращения:
доставка
*
хранение
*
погрузка-разгрузка и т.п.
*
маркетинг и реклама
*
6. Арендовать или владеть. Проверьте, что выгоднее: арендовать
помещение (оборудование и т.п.) или купить его, чтобы пользоваться им на
правах собственника.
7. Формы оплаты. Ищите новые варианты оплаты. Например, оплатите
коммунальные услуги векселями поставщика коммунальных услуг.
8. Ужесточение контроля. Просто установите более жесткий контроль:
учитывайте затраты и их станет меньше.
9. Оптимизация технологических процессов. Проверьте, нельзя ли
добиться экономии за счет улучшения технологических процессов и
организации труда, например, тратя меньший объем сырья на единицу
продукции.
Семь приемов снижения затрат
1. Сокращение затрат на оплату труда. Действующее российское
трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество
сотрудников, так и их заработную плату.
2. Сокращение затрат на сырье и материалы. Для этого компания
может:
- пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими
поставщиками;
- найти новых поставщиков.
Например, компания может заменить импортные материалы мл
аналогичные отечественного производства; установить прямые отношения с
производителями материалов либо сократить число посредников; заключить
договора с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия.
3. Использование менее дорогих компонентов, где это возможно.
Компания может даже внести конструктивные изменения в выпускаемую
продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые материалы.
Например, производитель кондитерских изделий перешел на новую упаковку,
поскольку ранее она изготавливалась из импортных материалов, которые
стали слишком дорогими после девальвации рубля.
4. Содействие поставщикам в снижении их затрат. Например, крупный
российский производитель макаронных изделий успешно сотрудничает с
местными фермерами, помогая им снижать затраты и тем самым обеспечивая
для себя низкие закупочные цены на пшеницу.
5. Осуществление закупок материалов совместно с другим
покупателем у одного поставщика. Например, две торговые компании могут
производить совместную закупку для того, чтобы получить скидку за объем.
6. Самостоятельное производство необходимых материалов.
Например, предприятие по производству жалюзи стало изготавливать
большее число компонентов самостоятельно, когда девальвация рубля сделала
закупку этих компонентов за рубежом экономически необоснованной.
7. Внедрение ресурсосберегающих технологических процессов. Такие
технологические процессы позволяют экономить на стоимости сырья.
Например, компания по производству прохладительных напитков смогла
снизить свои затраты на производство тары на 30%, перенастроив машину для
производства пластиковых бутылок таким образом, чтобы она могли
использовать более легкие (и как следствие менее дорогие) заготовки для
изготовления бутылок прежнего размера.
Мероприятия по сокращению производственных затрат.
Арендные платежи
- Может ли компания:
- пересмотреть условия действующего арендного соглашения;
- переехать в другое здание или помещение;
- отдать часть занимаемой площади в субаренду;
- выкупить арендуемое помещение?
Коммунальные платежи
- Может ли компания:
- ввести более жесткий контроль за потреблением энергоресурсов;
- внедрить менее энергоемкие процессы;
- перейти на новые формы оплаты коммунальных услуг (например,
оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем
электроэнергии)?
Ремонт и обслуживание оборудования
-Может ли компания:
- посчитать, не выгоднее ли ей отказаться от услуг подрядчиков и
ремонтировать оборудование своими силами;
- отложить на длительный или хотя бы короткий срок некоторые
работы по текущему обслуживанию оборудования;
- договориться с нынешними подрядчиками об улучшении в свою
пользу условий договора по обслуживанию оборудования;
- найти новых поставщиков;
Интеграция и дезинтеграция
- Может ли компания:
- снизить затраты за счет вертикальной интеграции с поставщиками или
клиентами или за счет горизонтальной интеграции с другими
производителями;
-снизить затраты за счет расширения сферы своего бизнеса на другие
звенья производственного цикла, отказавшись от сотрудничества со
смежниками;
- или наоборот: компании выгоднее сузить свою производственную
сферу, уступив часть производственного цикла или вспомогательные работы
другому производителю?
Сокращение затрат на рекламу продукции. Может ли компания
- пересмотреть свой рекламный бюджет;
- определить, приносит ли реклама дополнительный доход,
превышающий затраты на рекламу;
- выяснить, существуют ли данные, подтверждающие, что увеличение
затрат на рекламу сочетается с повышением объема продаж;
- осуществлять оплату рекламных услуг с помощью бартерных
операций;
- сконцентрировать рекламный бюджет на наиболее эффективных
видах рекламы?
Компания может снизить за счет дополнительных мер затраты,
сократив расходы на:
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
- поддержание широкого ассортимента продукции;
- исследование рынка, рекламу и продвижение товаров или услуг;
- поддержание широкого круга клиентов;
- поддержание определенного качества услуг;
- тщательный отбор сырья и компонентов с определенными
техническими характеристиками;
- повышение квалификации сотрудников;
- механизацию производственного процесса;
- организацию производства;
- сохранение существующей политики в отношении обслуживания
техники и оборудования;
- скорость выполнения заказов;
- сохранение гибкости производственного процесса;
- поддержку каналов дистрибуции произведенной продукции.
Разработка и осуществление мероприятий по снижению затрат
требуют творческого подхода, учитывающего как цели снижения затрат, так и
особенности организации ее бизнеса, рынков, групп поддержки. Учет всех
этих факторов представляет определенную сложность, а навык их
использования формируется вместе с управленческим опытом менеджера.
Этот процесс ускоряется, если менеджеру известны наиболее
распространенные ошибки, совершаемые при сокращении затрат:
1. Неверное определение наиболее важных статей затрат, подлежащих
сокращению. Ошибки такого рода менее характерны для малых и средних