35
- Ваш финансовый аналитик.
2. Для преодоления указанных трудностей снова необходимо следовать
утверждению о том, что симбиоз работы аудиторов-людей и цифровых
технологий должен придать другое качество аудиторской деятельности.
36
ГЛАВА 2. Компьютеризация аудиторской деятельности в ООО
«КВАДРАТ»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО«КВАДРАТ»
Полное наименование объекта исследования: общество с ограниченной
ответственностью «КВАДРАТ» (далее – ООО «КВАДРАТ»).
Юридический адрес предприятия: 344055, область Ростовская, Ростов-на-
Дону, улица Совхозная, д. 2А.
Фактический адрес предприятия: 630024, область Новосибирская,
Новосибирск, улица Мира, д. 58
ООО «КВАДРАТ» – это дистрибьютор АО «Донской Табак» и
распределительный центр по Западной и Восточной Сибири (имеющего 8
филиалов).
Сегодня ООО «КВАДРАТ» – это организация, занимающаяся оптовыми
продажами табачных изделий (код по ОКВЭД 46.35).
Дополнительные виды деятельности компании:
47.19 - Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
47.11 - Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами,
включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
46.38 - Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу,
ракообразных и моллюсков
Основные реквизиты компании: ИНН: 6168084280; ОГРН: 1156196074363;
КПП: 616801001; ОКПО 27215409; ОКАТО 60401382000.
Система управления ООО «КВАДРАТ»призвана обеспечить уверенность
клиентов в качестве продаваемой продукции. При этом главной задачей системы
управления руководство ООО«КВАДРАТ» видит не контроль, а предупреждение
ошибок в работе, непрерывное улучшение деятельности организации, повышение
результативности и эффективности управления.
37
Организационная структура организации представлена на рис. 5.
Рисунок 5 - Организационная структура ООО«КВАДРАТ»
В целом организационную структуру управления ООО «КВАДРАТ» можно
охарактеризовать как линейно-функциональную. Подобная структура управления
исключает вероятность дублирования и принятия противоречивых получений. В
случае получения противоречивых приказов, подчиненным следует
руководствоваться указаниями, поступившими от линейного руководителя.
Задачи, которые выполняют подразделения ООО «КВАДРАТ», полномочия
распределяются начальниками подразделения по их распределению, обязанности
четко не распределены между сотрудниками в виду отсутствия положений об
отделах и должностных инструкций, работа, не предусмотренная бизнес-
процессами, исполняется по мере необходимости.
В последующем проведен анализ показателей эффективности деятельности
организации, информационной базой которых послужили бухгалтерский баланс
предприятия (Приложение 1)и отчет о финансовых результатах (Приложение 2).
В табл. 1 проведен анализ финансовых результатов.
Таблица 1
Анализ финансовых результатов ООО «КВАДРАТ»за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсол. измен, тыс. руб.
Темп роста, %
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Всего доходов, тыс. руб.
1315130
1176316
1073665
-138814
-102651
-241465
89,44
91,27
81,64
Всего расходов, тыс. руб.
1219026
1171367
1070008
-47659
-101359
-149018
96,09
91,35
87,78
Доля расходов в доходах, %
0,93
1,00
1,00
0,06887
0,0008
0,06967
-
-
-
Выручка, тыс. руб.
860195
1125527
1008889
265332
-116638
148694
130,85
89,64
117,29
Доля выручки в доходах, %
0,65
0,96
0,94
0,30275
-0,0172
0,285592
-
-
-
Затраты на производство,
тыс. руб.
799201
1111513
1005095
312312
-106418
205894
139,08
90,43
125,76
Доля затрат в выручке от
продаж, %
0,93
0,99
1,00
0,05846
0,0087
0,067147
-
-
-
Себестоимость оказанных
услуг, тыс. руб.
559293
502 390
473666
-56903
-28724
-85627
89,83
94,28
84,69
Доля себестоимости в
затратах, %
0,70
0,45
0,47
-0,2478
0,0193
-0,22855
-
-
-
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
149111
517145
455307
368034
-61838
306196
346,82
88,04
305,35
Доля коммерческих расходов
в затратах, %
0,19
0,47
0,45
0,27869
-0,0123
0,266424
-
-
-
Управленческие расходы,
тыс. руб.
90797
91 978
76122
1181
-15856
-14675
101,30
82,76
83,84
39
продолжение Таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Доля управленческих расходов в
затратах, %
0,11
0,08
0,08
-0,0309
-0,007
-0,03787
-
-
-
Прибыль от продаж, тыс. руб.
60994
14014
3794
-46980
-10220
-57200
22,98
27,07
6,22
Доля прибыли в выручке, тыс.
руб.
0,07
0,01
0,004
-0,0585
-0,0087
-0,06715
-
-
-
Прочие доходы, тыс. руб.
454935
50 789
64 776
-404146
13987
-390159
11,16
127,5
4
14,24
Доля прочих доходов в доходах,
%
0,35
0,04
0,06
-0,3027
0,0172
-0,28559
-
-
-
Прочие расходы, тыс. руб.
419825
59 854
64913
-359971
5059
-354912
14,26
108,4
5
15,46
Доля прочих расходов в
расходах, %
0,34
0,05
0,06
-0,2933
0,0096
-0,28373
-
-
-
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
96104
4949
3657
-91155
-1292
-92447
5,15
73,89
3,81
Доля налогооблагаемой прибыли
в доходах, %
0,07
0,004
0,003
-0,0689
-0,0008
-0,06967
-
-
-
Текущий налог на прибыль, тыс.
руб.
21107
1395
4590
-19712
3195
-16517
6,61
329,0
3
21,75
Доля налога на прибыль в
налогооблагаемой прибыли, %
0,22
0,28
1,26
0,06225
0,9733
1,0355
-
-
-
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
74 602
990
834
-73612
-156
-73768
1,33
84,24
1,12
Доля чистой прибыли в
налогооблагаемой прибыли, %
0,78
0,20
0,23
-0,5762
0,028
-0,54821
-
-
-
Общие доходы за период снижаются на 18,4% или на 241465 тыс. рублей.
Объем реализации в денежном выражении (выручка) за анализируемый период
вырос на 17,29%. Выручка от реализации в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
демонстрирует значительный рост – на 265332 тыс. рублей или на 30,85%
(причинами роста является увеличение объемов продаж). В 2017 г. наблюдается
снижение на 116638 тыс. рублей или на 10,4%.
Общие расходы за 3 года снизились на 149018 тыс. рублей или на 12,3%. В
2016 г. затраты снизились на 56903 тыс. рублей или на 11,2%, управленческие
расходы увеличились на 1181 тыс. рублей или 1,3%, коммерческие расходы
выросли на 368034 тыс. руб. или 246,8%. Всего коммерческая себестоимость в
2016 г. увеличилась на 312312 или 39,08%. В 2017 г. наблюдается снижение
себестоимости на 28724 тыс. рублей или 5,8%. Управленческие расходы при этом
снизились на 15856 тыс. руб. или 17,2%, а коммерческие – на 61838 тыс. рублей
или на 12%. Учитывая весь анализируемый период, прирост затрат оказался выше
чем прирост выручки (25,76 % > 17,29%).
Поскольку абсолютная величина коммерческой себестоимости в 2015-2017
гг. ниже, чем выручка, организация получила прибыль от продаж, однако
учитывая темпы роста данных показателей, прибыль от продаж в 2016 г.
снижается на 46980 тыс. рублей, в 2017 г. – на 10220 тыс. рублей, за 3 года
снижение прибыли от продаж составило 57200 тыс. рублей или 94%.
Динамика прочих доходов и прочих расходов также отрицательная, но
сопоставлять данные показатели не имеет смысла, так как в 2015 г. прочие доходы
и расходы существенно выше последующих периодов и составляют значительную
долю общих доходов (35%) и общих расходов (34%) соответственно.
В анализируемом периоде прибыль до налогообложения положительная, ее
величина в 2015г. составила 96104 тыс. рублей, в 2016 г. – 4949 тыс. рублей, в
2017 г. – 3657 тыс. рублей, ее снижение в 2016 г. составило 96%, в 2017 г. – 26%,
за 3 года – 96%. Такое существенное снижение налогооблагаемой прибыли
41
объясняется превышением темпов снижения доходов (18,4%) над темпами
снижения расходов (12,3%); основным фактором такого снижения следует назвать
получение значительных показателей прочих доходов и расходов в 2015 г. Кроме
этого, на финансовый результат повлиял темп прироста затрат (25,76%), который
оказался выше прироста выручки (17,29%).Текущий платеж по налогу на прибыль
за 3 года снижается на 16517 тыс. рублей или на78,2%.
График динамики финансовых результатов проиллюстрирован на рис. 6.
Все вышеперечисленные факторы повлияли на то, что чистая прибыль
анализируемого экономического субъекта в 2016 г. снизилась на 73612 тыс.
рублей или 98,7%, в 2017 г. на 156 тыс. рублей или на 16%, за 3 года на 98,9%.
Основные факторами снижения прибыли за период следует назвать воздействие
внешних шоков, снижение мировых цен на нефть, что повлекло падение объемов
продаж.
Рисунок 6 - Динамика основных финансовых результатовООО
«КВАДРАТ» в 2015-2017 гг., тыс. рублей
Относительным показателем результативности деятельности организации
является рентабельность (табл. 2).
0 200000 400000 600000 800000 1000000 1200000
выручка от реализации
прочие доходы
налог на прибыль
полная себестоимость
прочие расходы
чистая прибыль
прибыль от продаж
налогооблагаемая прибыль
860195
454935
21107
799201
419825
74 602
60994
96104
1125527
50 789
1395
1111513
59 854
990
14014
4949
1008889
64 776
4590
1005095
64913
834
3794
3657
тыс.руб.
2017 год
2016 год
2015 год
42
Таблица 2
Анализ показателей рентабельности ООО«КВАДРАТ»в 2015-2017 гг.
Показатель
Значения, %
Измен., п.п.
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Общая рентабельность совокупного
капитала (активов)
23,20
1,10
0,82
-22,10
-0,28
-22,38
Чистая рентабельность совокупного
капитала
18,01
0,22
0,19
-17,79
-0,03
-17,82
Общая рентабельность собственного
капитала
32,43
1,56
1,19
-30,87
-0,37
-31,24
Чистая рентабельность собственного
капитала
25,17
0,31
0,27
-24,86
-0,04
-24,90
Общая рентабельность производства
23,20
1,10
0,82
-22,10
-0,28
-22,38
Чистая рентабельность производства
18,01
0,22
0,19
-17,79
-0,03
-17,82
Рентабельность продаж, %
7,09
1,25
0,38
-5,85
-0,87
-6,71
Рентабельность продукции, %
7,63
1,26
0,38
-6,37
-0,88
-7,25
Общая рентабельность производства,
%
14,70
0,74
0,54
-13,97
-0,2
-14,16
Показатели рентабельности за анализируемый период снижаются, что
свидетельствует о снижении результативности и эффективности деятельности
исследуемой организации.
Так, рентабельность совокупного капитала составила 23,2%, 1,10% и 0,82%
в 2015, 2016 и 2017 гг. соответственно. Показатель снижается, что говорит об
увеличении финансовых рисков и потере позиций компании на рынке.
Рентабельность собственного капитала составила 32,43%, 1,56% и 1,19% за
анализируемые годы. Это значит, что в 2015 г. собственники получили 32,43
рублей чистой прибыли на 1 рубль собственных вложений, в 2016 г. – 1,56 рублей,
в 2017 г. – 1,19 рубля. Чуть менее 99 % прибыли формируется за счет заемных и
привлеченных источников в 2017 г.
Рентабельность продукции в 2015 г. оставила 7,6%, что является
неудовлетворительным показателей, так как данный уровень не покрывает даже
инфляционные риски. За период рентабельность продукции снижается до 0,38% -
43
критический низкий уровень, учитывая состояние экономики в 2017 г. Следом за
показателем рентабельности снижается и показатель рентабельности производства
с 14,7% в 2015 г. до 0,54% в 2017 г.
Таким образом, за анализируемый период темпы роста доходов ниже
темпов роста расходов, что привело к снижению показателей прибыли (валовой,
налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей
рентабельности в 2016-2017 гг. свидетельствует о стабильном снижении
обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске
потери финансовой устойчивости. Причинами этого могут быть неэффективные
управленческие решения, направленных на увеличение объема продаж,
обеспечение прибыльности деятельности организации.
Далее в работе проведен анализ организации бухгалтерского учета
анализируемого субъекта и системы его внутреннего контроля.
2.2. Организация бухгалтерского учета, оценка учетной политики в
ООО «КВАДРАТ»
Рассмотрим особенности организации бухгалтерского и налогового учета в
ООО «КВАДРАТ», который возложен на бухгалтерию.
Структура бухгалтерии ООО«КВАДРАТ» представлена на рис. 7.
Рисунок 7 - Структура бухгалтерии ООО«КВАДРАТ»в 2017 году
44
Сотрудники бухгалтерии осуществляют свои действия на основе
должностных инструкций, которые являются приложением к трудовым
договорам, заключенными между ООО«КВАДРАТ» и учетными работниками.
Так, главный бухгалтер в соответствие с должностной инструкцией
(Приложение 3) отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и
налогообложения, занимается ведением учета капитальных вложений
(инвестиционных проектов) и финансовых вложений, расчетом по кредитам и
займам, оценочным резервам, а также составлением финансовой отчетности
предприятия.
Заместитель главного бухгалтера занимается
учетомнематериальных активов (НМА), основных средств, их амортизацией,
доходов и расходов по основной и прочей деятельности, а также осуществляет
ведение налогового учета, расчет налогооблагаемых баз и налогов, формирует
налоговую отчетность предприятия.
Бухгалтер по учету заработной платы начисляет заработную плату
работникам предприятия, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности
и в связи с материнством. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное
отчисление в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд и Фонд
обязательного медицинского страхования.
Бухгалтер материального стола осуществляют бухгалтерский учет
производственных и товарных запасов предприятия, а также учет готовой
продукции (услуг), занимается расчетом нормативов и калькуляцией
себестоимости продукции, ведет затратные счета 20, 23, 25, 26, 44.
Бухгалтер по учету расчетов ведет все счета по учету расчетов, кроме
счетов по налогам и страховым взносам и заработной платы. К таким счетам
относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и
кредиторам, подотчетными лицами и др.