34
или 15,72%);
в 2017 году –112397 тыс. рублей (увеличилась на 4624 тыс. рублей
или 4,29%).
Чистая прибыль предприятия, это разница между прибылью до
налогообложения и расходов по налогообложению прибыли и прочие
аналогичные платежи, и в анализируемом отчетном периоде, сумма чистой
прибыли в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 20446 тыс.
рублей или 151,89%, в том числе:
в 2015 году – 13461 тыс. рублей;
в 2016 году – 19543 тыс. рублей (увеличилась на 6082 тыс. рублей
или 45,18%);
в 2017 году – 33907 тыс. рублей (увеличилась на 14364тыс. рублей
или 73,50%).
Наглядно изменение выручки от продаж, себестоимости продаж,
прибыль от продаж и чистой прибыли предприятия, ОАО «ПНК им. С.М.
Кирова» за 2015-2017 гг. представлено на диаграмме (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Динамика выручки от продаж, себестоимости
продаж, прибыль от продаж и чистой прибыли предприятия, ОАО
«ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг.
Рентабельность продаж в отчетном периоде изменилась в сторону
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
Выручка от
реализации
Себестоимость
продаж
Прибыль от продаж Чистая прибыль
2015 г.
2016 г.
2017 г.
35
увеличения, с значения 1,04% в 2015 году, да значения рентабельности 2,35 в
2017 году, то есть это говорит об эффективной работе предприятия ОАО
«ПНК им. С.М. Кирова».
2.2 Анализ структуры и оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженностей
Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия, оказывают
существенное влияние на его финансовые результаты. Так как несвоевременно
полученная дебиторская задолженность, приводит к упущению экономических
выгод, а кредиторская задолженность приводит к увеличению штрафных
санкций и пеней за несвоевременную оплату возникших у предприятия
обязательств. Большое значение для эффективного управления дебиторской и
кредиторской задолженностью играет анализ данных задолженностей и
разработку на основании полученных результатов мероприятий по их
сокращению.
Источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности выступаю формы отчетности ОАО «ПНК им. С.М. Кирова», в
том числе:
бухгалтерский баланс за 2017 год (Приложение 1);
отчет о финансовых результатах за 2016-2017 гг. (Приложения 2,3).
Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.
Таблица 2
Кредиторская и дебиторская задолженность
ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за период 2012-2014 гг. тыс. руб.
№
Показатели
2015
2016
2017
Изменение
(+/-)
2016
к 2015
2017 к
2016
1
Дебиторская задолженность,
в том числе:
189765
171758
140189
-18007
-31569
покупатели и заказчики
117180
106542
87127
-10638
-19415
расчеты по авансам
выданным
26093
24080
21253
-2013
-2827
дебиторская задолженность
персонала
13815
13998
11538
183
-2460
36
Таблица 2 (продолжение)
прочие дебиторы
32677
27138
20271
-4539
-6867
2
Кредиторская задолженность,
в том числе:
348478
318697
138629
-29781
-180068
задолженность перед
поставщиками
205254
188350
81847
-16904
-106503
задолженность по авансам
полученным
30562
27217
11201
-3345
-19361
задолженность перед
персоналом организации
38542
38339
16039
-203
-22300
задолженность перед
социальными фондами
13521
13258
5601
-263
-7657
задолженность перед
бюджетом
16622
15552
7084
-1070
-8468
прочие кредиторы
43978
35981
16857
-7997
-19124
Как видно из таблицы 2 в 2015-2017 гг. у предприятия наблюдается
снижение дебиторской задолженности с 189765 тыс. руб. до 140189 тыс. руб.
Это положительно сказывается на деятельности ОАО «ПНК им. С.М. Кирова»,
т.к. освобождает денежные средства предприятия.
Дебиторская задолженность снижается достаточно быстрыми темпами
в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 18007 тыс. руб., а при
сравнении показателей 2017 года с данными 2016 года на 31569 тыс. руб.
Основная часть дебиторской задолженности снижается за счет уменьшения
задолженности покупателей и заказчиков, и в 2016 году по сравнению с 2015
годом, задолженность снизилась на 10638 тыс. руб., а при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года задолженность снизилась на 19415 тыс. руб.
Задолженность по суммам авансовых платежей, выданных
предприятием, в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 2013 тыс.
руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, сумма
задолженности снизилась на 2827 тыс. руб.
Задолженность персонала в 20016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 183 тыс. руб., но уже в 2017 году по сравнению с 2016 годом,
произошло уменьшение задолженности на 2460 тыс. руб. сумма прочей
дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась
на сумму 4539 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016
37
года сумма задолженности сократилась на 6867 тыс. руб.
Наглядно динамику изменений дебиторской задолженности ОАО «ПНК
им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг. можно представить на диаграмме (Рисунок
5).
Рисунок 5 - Динамика изменений дебиторской
задолженности ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг.
Аналогично меняется в этот период величина кредиторской
задолженности за анализируемый период времени.
Если общая сумма кредиторской задолженности снизилась при
сравнении данных 2016 года с данными 2015 года на 29781 тыс. руб., то уже в
2017 году по сравнению с 2016 годом произошло ее снижение на сумму
180068 тыс. руб. При сравнительном анализе данных 2017 года с данными
2016 года, видно, что снижение задолженности происходит по всем видам
кредиторской задолженности.
Так, задолженность перед поставщиками в 2016 году по сравнению с
2015 годом снизилась на 16904 тыс. руб., а при сравнении и данных 2017 года
с данными 2016 года, произошло снижение задолженности на 106503 тыс. руб.
Задолженность по авансам полученным, также в 2016 году по
сравнению с 2015 годом сократилась на 3345 тыс. руб., а при сравнении
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
Покупатели и
заказчики
Расчеты по авансам
выданным
Дебиторская
задолженность
персонала
Прочие дебиторы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
38
данных 2017 года с данными 2016 года сумма задолженности сократилась на
19361 тыс. руб.
Сумма задолженности перед персоналом организации, в 2016 году по
сравнению с 2015 годом сократилась на 203 тыс. руб., а при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года сумма задолженности уменьшилась на 22300
тыс. руб.
Задолженность перед социальными фондами в 2016 году по сравнению
с 2015 годом сократилась на 263 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года сумма задолженности уменьшилась на 7657тыс. руб.
Задолженность перед бюджетом в 2016 году по сравнению с 2015 годом
сократилась на 1070 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года сумма задолженности уменьшилась на 8468 тыс. руб.
Задолженность перед прочими кредиторами в 2016 году по сравнению с
2015 годом сократилась на 7997 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года сумма задолженности уменьшилась на 19124 тыс. руб.
Наглядно изменение в динамике кредиторской задолженности по
видам ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг. представим на диаграмме
(Рисунок 6).
Рисунок 6 - Динамика кредиторской задолженности по
видам ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг.
0
50000
100000
150000
200000
250000
Задолженность
перед
поставщиками
Задолженность
по авансам
полученным
Задолженность
перед
персоналом
организации
Задолженность
перед
социальными
фондами
Задолженность
перед
бюджетом
Прочие
кредиторы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
39
У предприятия полностью отсутствуют кредиты как краткосрочные
кредит и заемные средств краткосрочного характера. Имеющиеся кредиты, в
2014 году были полностью погашены и уже в 2015-2017 годах, предприятие не
получило ни одного краткосрочного кредита. Для оценки состава и структуры
дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 3.
Таблица 3
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп прироста,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016
к 2015
2017 к
2016
Дебиторская
задолженность,
в том числе:
189765
100
171758
100
140189
100
-9,49
-18,38
покупатели и
заказчики
117180
61,75
106542
62,03
87127
62,15
-9,08
-18,22
дебитор.
задолж-сть по
авансам
выданным
26093
13,75
24080
14,02
21253
15,16
-7,71
-11,74
дебиторская
задолженность
персонала
13815
7,28
13998
8,15
11538
8,23
1,32
-17,57
прочие
дебиторы
32677
17,22
27138
15,80
20271
14,46
-16,95
-25,30
Данные таблицы 3 показывают, что к концу 2017 года сумма остатка
дебиторской задолженности снизилась на 18,38% к уровню 2016 года и при
сравнении данных 2016 года с данными 2015 года задолженность снизилась
на 9,49%. В общей структуре дебиторской задолженности большую часть
62,15% составляет задолженность покупателей и заказчиков по реализованной
продукции, причем абсолютная величина менялась с 117180 тыс. руб. до 87127
тыс. руб. На третьем месте по величине находятся суммы задолженности по
авансам выданным, которые в 2016 году снизились на 7,71% по сравнению с
2015 годом, а при сравнении данных 2017 года сданным 2016 года сумма
задолженности сократилась на 11,74%
Прочие дебиторы, которые в общей величине задолженности
40
находиться на втором месте, в 2016 году по сравнению с 2015 годом
сократилась на 16,95%, а при сравнении данных 2017 года с данными 2016
года на 25,30%. Замыкают структуру дебиторской задолженности -
дебиторская задолженность персонала предприятия, которая в структуре
задолженности занимает в 2015 году 7,28%, в 2016 году 8,15%, в 2017 году
8,23%. В абсолютных показателях в 2014 году все виды дебиторской
задолженности уменьшились. Это говорит об эффективной платежной
дисциплине предприятия, которая способствует своевременному погашению
сумм возникшей дебиторской задолженности и не допустить просроченной
задолженности.
Несмотря на обширный анализ дебиторской задолженности,
невозможно определить влияние сформированной дебиторской задолженности
в целом на финансовое состояние предприятия, без проведения анализа
кредиторской задолженности.
Для оценки состояния расчетов организации, необходимо провести
анализ кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской
задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основании данных бухгалтерского баланса за 20152017 годы
проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия ОАО
«ПНК им. С.М. Кирова». Данные сведены в таблицу 4.
Таблица 4
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности на
ОАО «ПНК им. С.М. Кирова» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Темп
прироста, %
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016
к
2015
2017
к
2016
Кредиторская
задолженность, в
том числе:
348478
100
318697
100
138629
100
-8,55
-56,50
задолженность
перед
поставщиками
205254
58,0
188350
59,10
81847
59,04
-8,24
-56,54
задолженность по
авансам
полученным
30562
8,77
27217
8,54
11201
8,08
-10,94
-58,85
41
Таблица 4 (продолжение)
задолженность
перед персоналом
организации
38542
11,06
38339
12,03
16039
11,57
-0,39
-58,17
задолженность
перед
социальными
фондами
13521
3,88
13258
4,16
5601
4,04
-1,95
-57,75
задолженность
перед бюджетом
16622
4,77
15552
4,88
7084
5,11
-6,44
-54,50
прочие кредиторы
43978
12,62
35981
11,29
16857
12,16
-18,18
-53,15
Из данных таблицы 4 видно, что кредиторская задолженность ОАО
«ПНК им. С.М. Кирова» в 2015 году составляла 348478 тыс. руб., в 2016 году
318697 тыс. руб., а в 2017 году, она составила 138629тыс. руб. То есть
наблюдается устойчивое снижение кредиторской задолженности, 2016 года к
уровню 2015 года темп снижения составил 8,55%, но уже при сравнении
данных 2017 года с данными 2016 года темп снижения составил 56,50%.
Общая структура кредиторской задолженности изменилась не существенно,
как и в 2015 и 2016 году, так и в 2017 году, доля задолженности перед
поставщиками является наибольшей в общей сумме задолженности, 58,0% в
2015 году, 59,10% в 2016 году и 59,04% в 2017 году.
Второй по размерам задолженность, это задолженность перед
персоналом по оплате труда и меняется с 11,06 % до 11,57%. В абсолютных
показателях все виды кредиторской задолженности ОАО «ПНК им. С.М.
Кирова» в 2017 году снижены.
Однако, для полноты информации о состоянии кредиторской
задолженности предприятия ОАО «ПНК им. С.М. Кирова», необходимо
проанализировать кредиторскую задолженность по срокам ее образования, так
как наличие просроченной дебиторской задолженности приводит, к
появлению просроченной кредиторской задолженности. Информация для
проведения анализа, использована по основным показателям как дебиторской,
так и кредиторской задолженности.
Т.е. в составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес
42
занимает задолженность покупателей и прочих дебиторов, а в составе
кредиторской задолженности, задолженность поставщиков и прочих
кредиторов. Данные представим в таблице 5.
Таблица 5
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по
срокам образования ОАО «ПНК им. С.М. Кирова»
за 2017 г., тыс. руб.
№
п/п
Показатели
Сумма задолженности по срокам
образования
до 1 мес.
до 3-х
мес.
свыше
3-х мес.
свыше
6-и мес.
1.
Дебиторская задолженность, в
том числе:
98234
28453
11786
1716
покупатели и заказчики
85673
23675
9871
1505
прочих дебиторов
12561
4778
1915
211
2
Кредиторская задолженность, в
том числе:
99564
28627
8965
1473
задолженность перед
поставщиками
84679
20458
8044
1129
задолженность прочим
кредиторам
14885
8169
921
344
Согласно проведенному анализу по срокам образования дебиторской и
кредиторской задолженности, видно, что основная задолженность это до
одного месяца. Платежная дисциплина на анализируемом предприятии ОАО
«ПНК им. С.М. Кирова» находится на должном уровне, и расчеты
производиться в четко установленные сроки. Далее, также нормальной
считается задолженность да трех месяцев, которую еще невозможно, по
определенным признакам, отнести к просроченной или безнадежной к
погашению.
Работникам предприятия, которые осуществляют контроль за
возникновением и погашением данной задолженности, необходимо
использовать дополнительные меры по взысканию задолженности свыше трех
и шести месяцев, так как больший рост этой задолженности ведет к росту
неплатежей предприятия в целом, к росту штрафных санкций, а также к тому,
что репутация предприятия вследствие несовременного погашения
обязательств может быть испорчена контрагентами.
43
2.2 Эффективность управления кредиторской
задолженностью предприятия
Для того чтобы эффективно управлять задолженностями предприятия,
необходимо во-первых определить, какой вид задолженности занимает
наибольший удельный в общей структуре кредиторской задолженности
анализируемого предприятия. Однако, для того чтобы работники предприятия
разработали основные мероприятия по увеличению эффективности
управления кредиторской задолженностью, необходимо провести анализ
дебиторской задолженности. Эффективное и очень успешное управление
дебиторской и кредиторской задолженностью характеризуется следующими
показателями:
1.Рост дебиторской задолженности сопровождается ростом выручки от
реализации продукции, работ, услуги и прочих активов предприятия.
2.Снижается период погашения дебиторской задолженности, путем
установления жесткой платежной дисциплины;
3.Темп роста дебиторской задолженности примерно равен темпам роста
кредиторской задолженности.
Для проведения анализа данных показателей целесообразно рассчитать:
― оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия;
― период оборота дебиторской и кредиторской задолженности;
― долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
активов;
― долю кредиторской задолженности в составе кредиторской
задолженности.[34,c.285]
Наиболее удобной формой представления результатов расчета и
информации для проведения анализа показателей дебиторской и кредиторской
задолженности является построение аналитической таблицы на основе данных
отчетности, а также на основании проведенных расчетов и использовании