54
услуги, до наступления момента оплаты.
Однако, практический опыт показывает, что как бы не хотелось
предприятиям вернуть задолженность, которая возникла, ее очень тяжело
вернуть самостоятельно, без привлечения сторонних организаций, судебных
органов. Возможно решение вопросов по возврату просроченной дебиторской
задолженности используя разработанные меры досудебного решения
возникших вопросов, либо использование систему факторинговых операций
или защита интересов страхованием сделки по реализации продукции, работ
или услуг.
Рассматривая первый этап решения вопросов по взысканию
задолженности, это досудебное решение споров, включаются следующие
направления;
прибегнуть к работам специализированных организаций, которые
способны применять различные технологии по возврату возникшей
задолженности, но при этом привлечение таких организаций, должно быть
согласовано с предприятия дебиторами;
страхование сделки между покупателями и заказчиками, как
основной способ покрытия возможных потерь организации.
использование современной системы продажи своей задолженности
третьим лицам, это факторинг.[33,c.123]
Все перечисленные способы и методы взыскания дебиторской
задолженности относятся в основном к обычным методам взыскания, когда
предприятие дебитор в состоянии оплатить свою задолженность, но на
практике есть и мероприятия, когда предприятие должник находится в
кризисном состоянии и может погасить свои обязательства, несмотря на то,
что предложенные меры уже приняты.
Важно отметить, что резкое увеличение, также как и резкое снижение
величины дебиторской задолженности может пошатнуть финансовое
положение предприятия. Рост дебиторской задолженности говорит об
55
отвлечении оборотных средств, а ее снижение указывает на потерю части
покупателей, приобретающих товары в кредит, спад объемов продаж. Особое
внимание требует ситуация, когда на предприятии отмечается явное
превышение дебиторской задолженности над кредиторской, что провоцирует
привлечение дополнительных источников финансирования, необходимых для
погашения возникающей кредиторской задолженности. Таким образом,
оптимизация дебиторской задолженности играет важную роль в грамотном и
эффективном управлении предприятием.
Таким образом, необходимо классифицировать дебиторов организации
по важности и срокам возникновения, осуществлять регулярный контроль
соблюдения сроков погашения задолженности организациями-дебиторами.
Одним из способов оптимизации учета дебиторской задолженности
служит формирование определенной процедуры инкассации дебиторской
задолженности. Данная процедура должна предусматривать определенные
сроки и формы напоминания дебиторам о сроках платежей, возможности и
условиях рефинансирования долга.
К одним из действенных способов взыскания дебиторской
задолженности можно отнести: взаимозачет, использование быстроликвидных
ценных бумаг от покупателей в счет оплаты продукции, продажа должником
недвижимого имущества.[19,c.204]
Таким образом, рекомендуется сокращение периода нахождения
денежных средств в дебиторской задолженности, что в дальнейшем приведет к
увеличению наиболее ликвидных активов и ускорению расчетов с
кредиторами. Данные средства могут быть направлены на погашение
задолженности перед кредиторами, в первую очередь на оплату расчетов с
бюджетом и внебюджетными фондами. Поскольку просрочка данным
кредиторам приведет к уплате пени, штрафов, что может послужить причиной
внеплановой налоговой проверки.
Главной целью оптимизации управления дебиторской задолженностью
является внедрение такой модели управления, которая позволит осуществлять
56
регулярный прогноз поступлений денежных средств от контрагентов и
своевременное погашение собственных обязательств организации. Важно
отметить, что резкое увеличение, также как и резкое снижение величины
дебиторской задолженности может пошатнуть финансовое положение
предприятия. Рост дебиторской задолженности говорит об отвлечении
оборотных средств, а ее снижение указывает на потерю части покупателей,
приобретающих товары в кредит, спад объемов продаж. Особое внимание
требует ситуация, когда на предприятии отмечается явное превышение
дебиторской задолженности над кредиторской, что провоцирует привлечение
дополнительных источников финансирования, необходимых для погашения
возникающей кредиторской задолженности. Таким образом, оптимизация
дебиторской задолженности играет важную роль в грамотном и эффективном
управлении предприятием.
Таким образом, необходимо классифицировать дебиторов организации
по важности и срокам возникновения, осуществлять регулярный контроль
соблюдения сроков погашения задолженности организациями-дебиторами.
Одним из способов оптимизации учета дебиторской задолженности
служит формирование определенной процедуры инкассации дебиторской
задолженности. Данная процедура должна предусматривать определенные
сроки и формы напоминания дебиторам о сроках платежей, возможности и
условиях рефинансирования долга.
К одним из действенных способов взыскания дебиторской
задолженности можно отнести: взаимозачет, использование быстроликвидных
ценных бумаг от покупателей в счет оплаты продукции, продажа должником
недвижимого имущества.[21,c.204]
Стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит
от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а
также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации товаров и
услуг.
Руководство предприятия должно своевременно получать полную и
57
достоверную информацию для оценки состояния расчетов с поставщиками и
покупателями и своевременно принимать необходимые действия для
оптимизации задолженности.
Работникам предприятия, как обобщение вышеизложенного,
рекомендуется постоянно проверять финансовое положение покупателей,
заказчиков и прочих дебиторов на основании предоставленных ими форм
отчетности, и в случае выявления не очень платежеспособных клиентов, не
заключать с ними договора на поставку, продукции, выполнении работ или
оказании услуг. Кроме того, немаловажным фактом, является постоянный
контроль за возникновением и погашением дебиторской задолженности.
Вследствие того, что данная задолженность имеет срок исковой
давности, возможен риск отнесения на убытки предприятия, если по ней истек
срок исковой давности.
Каждое предприятие, самостоятельно вырабатывает политику в области
эффективного управления дебиторской задолженностью и повышению
ликвидности и платежеспособности предприятия.
Сокращение сроков нахождения средств в дебиторской задолженности,
конечно приведет к повышению ликвидности предприятия ОАО «ПНК им
С.ИМ. Кирова», а это в свою очередь приведет к своевременному погашению
обязательств.
3.2 Рекомендации по эффективному управлению
кредиторской задолженностью
Одним из важнейших критериев успешной работы предприятия
выступает организованная система расчетов с контрагентами. От того, какая
выбрана форма взаиморасчетов и насколько она соответствует сложившимся
экономическим условиям, зависит исход не только отдельной сделки, но и
финансовый результат предприятия в целом.
Так же факт дебиторской и кредиторской задолженности
58
рассматривается финансовым анализом, путем включения данных понятий в
статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Анализируя
бухгалтерскую отчетность, делаются выводы об эффективном или
неэффективном управлении оборотными средствами предприятия.
Рассмотрим тактические особенности процесса привлечения заемных
средств Предприятие самостоятельно выбирает источники поступления
денежных средств. В том числе, это и привлечение заемных источников, в
виде кредитных ресурсов, это банковские кредиты которые могу быть
привлечены с целью осуществления непрерывного процесса работы
предприятия, это могут быть и товарные кредиты, которые могут быть
привлечены руководством предприятия и являются наиболее
распространенными источниками финансирования средств на предприятии.
Исследуя финансовую отчётность ОАО «ПНК им С.ИМ. Кирова»,
видно, что платёжная дисциплина находится на должном уровне. И
предприятия осуществляет постоянный контроль за ее возникновением и
погашением. У предприятия за анализируемый период времени отсутствует
полстью кредиты краткосрочного характера, а на балансе имеются только
кредиты долгосрочного характера, которые в основном связаны с
приобретением нового оборудования.
Оптимизация кредиторской задолженности, относится к одной из
важных задач, которую должны постоянно контролировать работники
предприятия и разрабатывать мероприятия по недопущению ее
необоснованного роста.
Другим направлением совершенствования расчетов с дебиторами и
кредиторами на предприятии ОАО «ПНК им С.ИМ. Кирова» является
применение самой распространенной системы экономии средств –
аутсорсинг, или иные консалтинговые услуги.
На данный период времени, это один из самых распространенных
видов услуг, позволяющих предприятию экономить денежные средства,
передавая часть своих функций другими юридическим лицам, т.е.
59
специализированным организациям.
Каждая организация, фирма, компания представляет собой хорошо
организованную систему, успех которой гарантирован только в том случае,
когда ее деятельность эффективна, а продукция, работы или услуги
конкурентоспособны.
Однако, для успешной организации своей деятельности, каждому
предпринимателю нужны, а некоторых случаях, необходимы консультации
ведущих специалистов в разных областях знаний.
Действующие на рынке услуг профессионалы в выбранной сфере,
помогут определиться с механизмами повышения эффективности
деятельности предприятия, или будут способствовать оптимизации ее
структуры.
На основании представленных данных компанией, консультанты
способны реально оценить ситуацию; выявить «слабые места» требующие
срочного вмешательства; определить приемы и способы, необходимые для
решения проблем в возникшей конкретной ситуации.[29,c.325]
Проведенный детализированный анализ полученной информации, на
основании своих навыков, опыта и знаний, включая также и интуицию,
кругозор, т.е. широкий спектр того, что можно включить в содержание
понятия «знания консультанта», дает возможность консультанту представить
конкретные рекомендации для достижения нужного результата, либо
оказывает посильную помощь клиенту в достижении поставленных целей.
Вместе с тем, сегодняшнее отношение бизнес-элиты, к
управленческому, финансовому или иному виду консультированию, мягко
говоря, неоднозначно. Многие руководители организаций, фирм и компаний,
относятся к консультантам с опаской, зачастую воспринимая их как
напичканных теоретическими знаниями и оторванных от реальной практики
предпринимательства белоручек, которые не способны достичь
самостоятельно успеха в каком-либо деле, и направо и налево торгуют
конфиденциальной информацией о своих клиентах.
60
Такое отношение можно объяснить только одним - неразвитостью,
детским возрастом отечественного консалтинга, которому действительно
присущи болезни завышенного самомнения и недостаточного
профессионализма. В то же время, – не каждый руководитель может
однозначно воспринимать тот факт, что консультирование (в любом
проявлении) - вовсе не панацея.
С развитием рынка консалтинговых услуг связаны некоторые
проблемы отечественных потребителей услуг, которые необходимо решить:
– во-первых, консультант не является панацеей от всех бед, и
одновременно не может представлять готовые решения, удовлетворяя все
потребности собственников предприятия;
– во-вторых, собственники бояться утечки информации, которую
представляют без ограничений консалтинговой организации для решения
определенных задач;
– в-третьих, при наличии доли государства в уставном фонде,
консультанты не могут помочь договориться с чиновниками.[31,c.152]
Опираясь на мнение отечественных экономистов, конкуренции в
области консалтинговых услуг на рынке нет, а действующее количество
операторов значительно меньше, постоянно растущих потребностей
экономики. Чаще всего, рассматривается право выбора между вариантами
действий «сделай сам» и «привлеки консультанта».
Представители руководящего состава компаний, в большинстве
случаев, стараются оптимизировать собственную систему управления
компанией своими силами. Руководители направляют своих сотрудников на
тренинги, с той надеждой, что те в свою очередь получат достаточные знания,
и после этого окажутся в роли советников, сопоставимых по уровню
квалификации с привлеченными экспертами. Данные иллюзии достаточно
быстро развеиваются, в силу определенных преимуществ, присущих опытным
и квалифицированным консультантам:
– владения различными современными методологиями в организации и
61
управлении современным предприятием, невозможно передать в ходе
проведения семинаров и тренингов;
– обладание достаточным опытом и знаниями бизнеса и работы других
предприятий, фирм и компаний;
– независимости, предоставляющей возможности говорить только
языком фактов, без последствий для своего личного благополучия.
Отличительные особенности тренинга от консалтинга, заключаются в
том, что тренинги могут изменить приобретенные навыки, подстроить их под
современные требования экономики, изменить образ мышления, но оказать
существенного и прямого влияния на эффективность работы бизнес процессов
– не могут.
В конечном итоге, всем представителям бизнеса не остается ничего
другого, как обращаться к «консалтингерам», которые действуют на рынке: от
высококвалифицированных специалистов до вузовских преподавателей и
практикующих специалистов, имеющих чуть больше опыта и знаний, чем их
коллеги.
Консалтинг рассматривается чаще всего как вид профессиональной
помощи в решении проблем клиента с привлечением профессиональных
внешних специалистов. Это применимо к любой сфере консалтинга.
Профессионалы готовы найти любые решения по возникшим проблемам, как
экономического, юридического или технического характера, представляя
готовый комплекс мероприятий или рекомендаций требующего оперативного
внедрения на предприятии. Нынешней современной экономике и
«продвинутым» предпринимателям этого недостаточно.[41,c.420]
Для того чтобы придуманные, разработанные действия дали
необходимый результат, консультант должен создать технологию, с помощью
которой внедрение найденного решения даст нужный результат с учетом
знания психологии и других аспектов коммуникации с клиентом. Исходя из
этого, консалтинг – это деятельность, превращающая знания в технологии в
процессе взаимодействия с клиентами.
62
Полученный положительный результат от внедрения разработанного
комплекса мероприятий в одной организации, с таким же успехом, может дать
положительный результат и в другой организации, т.е. специалисты
консалтинговой организации могут разрабатывать технологии достижения
успеха в решении типовых проблем бизнеса.
Таким образом, консалтинг представляет собой деятельность по
превращению знаний в технологии решения управленческих проблем.
Однако, консультанту, в процессе осуществления совей деятельности,
необходимо учитывать и то, что двух одинаковых проблем на разных
предприятиях не бывает, существуют мелкие или большие отличительные
особенности, и каждый раз ему необходимо принимать специфическое, не
типовое, а креативное решение данной проблемы, присущее только одному
предприятию.
По своей природе консалтинг относится к информационным услугам.
Однако современная трансформация видов услуг и форм обслуживания
клиентов, расширение рынка постепенно привели к тому, что содержание
термина «консалтинговая услуга» расширилось и выходит далеко за рамки
простого информирования. Консультирование превратилось в глобальную
индустрию, предлагающую потребителям широкий ассортимент услуг,
различных как по внешнему проявлению, так и по внутреннему содержанию.
Несмотря на широкое распространение консалтинговых услуг и
большое количество их видов, одна из основных проблем, осложняющая
деятельность консалтинга, как индустрии услуг, заключается в отсутствии
семантического единства и унифицированной терминологии в консалтинге,
недостаточной теоретической и методологической разработанности основ его
функционирования. В научной литературе отсутствует стандартизированный
подход к определению дефиниции «консалтинг», установлению границ
данного рынка и единая категорийная база.
Используя опыт представителей консалтинговых организаций в
области консультирования по различным вопросам, можно обратится в
63
данную организацию, заключить договор на оказание консалтинговых услуг и
получить разработанный комплекс мероприятий, связанный с оптимизацией
кредиторской задолженностью. Кроме того, опытные специалисты могут
разработать точный регламент платежей. Согласно которому будут
в него включены основные мероприятия связанные с своевременным и
приоритетным погашением срочных целевых платежей организации.
Кроме того, это регламент даст возможность исключить
сверхнормативные и сверхлимитные расходы денежных средств не по их
целевому назначению, что позволит предприятию осуществлять постоянный
контроль за кредиторской задолженностью и не допускать ее приуроченности.
Управление движением кредиторской задолженности — это
установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые
ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от
поступления денежных средств от покупателей. Следовательно, практически
речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и
кредиторской задолженности.
Практическое осуществление такого управления предполагает наличие
информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской
задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения
дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в
качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги,
относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых
остатков дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ПНК им С.ИМ.
Кирова» надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы
долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим
временным периодам.
Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской
задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов
покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также
балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец