54
уточнении классификации ссуды и отнесении ее к более высокой категории
качества, списании безнадежной задолженности; участников процесса создания
и использования резерва на возможные потери по ссудам, их полномочий и
ответственности.
Этот документ разработан в соответствии с Положением №254-П и
является основным внутренним документом, регулирующим практику создания
и использования резерва на возможные потери по ссудам.
инструкции о порядке предоставления кредитов юридическим и
физическим лицам;
инструкция о порядке сопровождения кредитных проектов;
положения о филиалах кредитной организации;
приказы, распоряжения, решения уполномоченных органов
кредитной организации.
Выдача потребительского кредита осуществляется в порядке,
установленном отдельными внутренними нормативными документами Банка.
Бухгалтерский учет операций по кредитованию, в том числе по учету
обеспечения, полученного по предоставленным кредитам, осуществляется в
соответствии с внутрибанковским порядком отражения в бухгалтерском учете
операций по кредитованию физических и юридических лиц.
Кредиты, предоставленные физическим лицам, учитываются на
балансовых счетах №№ 441–457 «Кредиты предоставленные», на
соответствующих счетах второго порядка в зависимости от срока погашения.
Под сроком погашения потребительского кредита понимается количество
календарных дней со дня, следующего за днем предоставления кредита, по
день, определенный в кредитном договоре как срок возврата кредита
включительно.
Аналитический учет кредитных операций в разрезе потребительского
кредитования ведется на лицевых счетах, соответствующих балансовых счетов
в разрезе договоров, типов заемщиков, видов валют и сроков погашения, а
55
также внебалансовых счетов – в разрезе договоров и видов валют.
Суммы пролонгированных потребительских кредитов учитываются на
лицевых счетах по новым срокам в соответствии с п.1.20 Положения № 302 –
СБ-П Сбербанка РФ (новый срок определяется путем прибавления дней, на
которые увеличен срок к ранее установленному сроку).
Суммы траншей, выданных в рамках кредитной линии, учитываются на
разных лицевых счетах физических лиц по конкретным потребительским
кредитам, соответствующих фактическому сроку предоставления транша. Если
фактический срок предоставления отдельных траншей кредита приходится на
один и тот же временной интервал, то они могут учитываться на одном
лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
Погашение потребительских кредитов в ДО 7003/440 Сбербанка РФ
производится в соответствии с Положением № 154-СБ -П, внутренними
нормативными документами Банка по бухгалтерскому учету операций по
кредитованию.
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам и
непогашенные в срок, учитываются на балансовом счете первого порядка №
458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам» и на соответствующих счетах второго порядка.
В конце операционного дня, являющегося днем погашения кредита,
остатки непогашенной задолженности переносятся на счет по учету
просроченной задолженности по предоставленным кредитам.
Начисление и уплата процентов по размещенным денежным средствам в
разрезе потребительских кредитов, производится в соответствии с условиями
заключенных кредитных договоров (дополнительных соглашений к ним), с
учетом требований Гражданского Кодекса Российской Федерации и Положения
№ 39–П.
Расчет процентов по выданным потребительским кредитам
осуществляется по формуле простых процентов, с использованием
56
фиксированной процентной ставкой, если иное не предусмотрено договором.
Проценты начисляются на остаток задолженности на ссудном счете на начало
операционного дня.
Начисленные проценты по кредитам в период отнесения их к I – III
категориям качества учитываются на балансовом счете № 47427 «Требования
Банка по получению процентов» с признанием на счетах доходов.
При реклассификации кредитов из IV и V категорий качества в I-III
категории качества все не признанные ранее на счетах доходов проценты
подлежат признанию на счетах доходов по дату такой реклассификации. При
реклассификации кредитов из I – III категорий качества в IV и V категории
качества суммы начисленных процентов, признанных на счетах доходов, не
подлежат переносу на внебалансовые счета по учету процентов.
При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в
установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в
конце рабочего дня, являющегося сроком платежа, переносится на счета по
учету просроченных процентов:
– на балансовый счет первого порядка № 459 «Просроченные проценты
по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» если
ссудная задолженность по кредитному договору отнесена Банком к I –III
категориям качества;
– на отдельный лицевой счет «Просроченные проценты по кредитам»
внебалансового счета № 91604 «Неполученные проценты по кредитам и
прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным
клиентам», если ссудная задолженность по кредитному договору отнесена
Банком к IV и V категориям качества. В исследуемом доп.офисе Сбербанка
потребительские кредиты бывают двух видов – на небольшие суммы, такие
кредиты предоставляются без обеспечения, и потребительские кредиты с
обеспечением. В этом случае процентная ставка по потребительскому кредиту
будет немного ниже (на 1 –2 %), потому что у банка ниже риски по
57
кредитованию.
Учет сумм принятого обеспечения по предоставленным потребительским
кредитам на крупные суммы ведется на внебалансовых счетах первого порядка
№ 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные
обязательства кредитного характера», на соответствующих счетах второго
порядка по видам обеспечения, видам кредитных линий. При этом обеспечение,
полученное Банком по предоставленным потребительским кредитам на
крупные суммы, отражается во внебалансовом учете с момента вступления в
силу обеспечительного договора, но не ранее даты выдачи кредита (части
кредита).
Особенности постановки принятого обеспечения на внебалансовый учет в
зависимости от вида обеспечения, а также списания принятого обеспечения с
внебалансового учета изложены в отдельном внутрибанковском документе
Банка по учету кредитных операций.
Аналитический учет залогов по выданным потребительским кредитам на
крупные суммы по балансовому счету № 913 ведется в разрезе договоров
залога и видов залогов (имущество, ценные бумаги, драгоценные металлы). В
случае переоформления договора залога, сумма обеспечения по прекратившему
свое действие договору залога списывается с внебалансового учета, сумма
обеспечения по вновь заключенному договору залога ставится на
внебалансовый учет.
В случае переоформления договора залога в виде заключения
дополнительного соглашения с изменением суммы залога, первоначальная
сумма обеспечения корректируется.
По потребительским кредитам на крупные суммы необходимы
поручители. Если кредит предоставляется в виде одного транша, то суммы
гарантий и поручительств, полученных в обеспечение кредитов, записаны в
договоре.
В некоторых случаях, например если потребительский кредит
58
предоставляется в форме овердрафта, сумма конкретная сумма
поручительства не оговаривается в договоре кредитования.
Если в договоре поручительства не оговаривается конкретная сумма, по
которой поручитель отвечает перед кредитором, а имеется обязательство
поручителя осуществить погашение всей суммы задолженности, то учет на
внебалансовом счете № 91414 осуществляется в размере денежного предела
ответственности, который рассчитывается – исходя из:
суммы кредита (для овердрафтов и кредитных линий – размер
«лимита выдачи» или «лимита задолженности»),
суммы процентов, рассчитанных исходя из условий кредитного
договора за весь период кредитования (с учетом графика погашения кредита);
суммы комиссии (если она предусмотрена условиями кредитного
договора) и других платежей, предусмотренных кредитным договором.
Сумма поручительства корректируется в порядке, установленном
внутренним нормативным документом Банка по учету операций по
кредитованию.
В случае если в договоре поручительства не указан срок, на который
выдано поручительство, сумма поручительства подлежит списанию полностью
или частично по истечении 1 года с момента истечения соответственно срока
возврата кредита или его части, указанного в кредитном договоре при условии,
что Банк не предъявил иска к поручителю.
На счете «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению
потребительских кредитов» учитываются открытые кредитные линии,
предусматривающие установление заемщику «лимита выдачи», и ход их
использования. В дату заключения договора об открытии кредитной линии или
в иную дату начала действия лимита кредитной линии, указанную в договоре,
сумма установленного заемщику лимита приходуется по кредиту указанного
счета.
На счете «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде
59
«овердрафт» и «под лимит задолженности» учитываются операции по
предоставлению кредитов по соглашениям об открытии кредитной линии,
предусматривающим установление заемщику «лимита задолженности», а также
по предоставлению кредитов при недостаточности средств на их расчетных
счетах («овердрафт»).
Если физлицо не может выплатить потребительский кредит, то через
длительный период времени задолженность может быть признана безнадежной
и на сумму такой задолженности образуются убытки в исследуемом отделении.
Признание задолженности по кредитному договору безнадежной и/или
нереальной для взыскания, использование резерва на возможные потери по
ссудам производится в соответствии с требованиями Банка России и
внутренним нормативным документом Банка.
Задолженность по основному долгу, списанная с баланса за счет резервов
и/или отнесенная на убытки Банка, учитывается по внебалансовому счету
«Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности
взыскания» и/или «Долги, списанные в убыток» соответственно в течение 5 лет
со дня ее списания с баланса. Аналитический учет ведется в разрезе каждого
договора.
С целью минимизации невозвратов по потребительскому кредитованию
кредитным договорам действует система оценки физических лиц и принятия
решений по кредитным заявкам по Продуктам розничного кредитования.
Особенности управления розничным кредитным риском в банке
заключаются в следующем:- при оценке риска широко используется
портфельный анализ:
построение матриц миграции и скоринговый анализ;
– активное использование информации из бюро кредитных историй для
оценки кредитоспособности клиентов;
– установление и контроль соблюдения лимитов кредитного риска
осуществляется в разрезе отдельных заёмщиков, так и в разрезе кредитных
60
программ;
– предусмотрена многоуровневая оценка Заемщика: первичная проверка
Заемщика (оценка поведения, внешнего вида, документов Заемщика),
автоматическая оценка с использованием утверждённых алгоритмов (скоринг),
оценка Заемщика по fraud- алгоритмам, выездная верификация данных
Заемщика, телефонная верификация данных Заемщика;
– система принятия решения уполномоченными сотрудниками построена
на определении кредитного риска посредством присвоения заемщикам
внутренних кредитных рейтингов на основании оценки их финансового
состояния с учетом перспектив его изменения и последующей оценки
вероятности неисполнения заемщиком своих обязательств перед Банком;
– применение инструментов выявления клиентского мошенничества на
всех уровнях принятия кредитных решений;
– установление и контроль нормативов качества деятельности
региональных подразделений, сотрудников подразделений, вовлечённых в
процесс кредитования/инструментов оценки заемщиков;
– стандартизация претензионной работы с просроченной
задолженностью: в зависимости от срока просроченной задолженности и
перспективности взыскания претензионная работа разделена на стадии –
лёгкая, тяжёлая, судебная;
– при оценке отдельных ссуд и кредитного портфеля в целом Банк
принимает во внимание потенциальные будущие изменения экономических
условий, а также оценивает их подверженность кредитному риску в
экстремальных условиях.
ДО 7003/440 Сбербанка РФ подвержен риску ликвидности вследствие
потенциальной несбалансированности активов и пассивов по срокам
востребования и погашения, в том числе вследствие несвоевременного
исполнения обязательств контрагентами банка или непредвиденной
необходимости досрочного исполнения банком своих обязательств.
61
Управление риском ликвидности осуществляется Сбербанком в целом, также
осуществляется на уровне вышестоящей организации – то есть
территориального банка Сбербанка РФ и далее – на уровне каждого
конкретного отделения. Соответственно ДО 7003/440 Сбербанка РФ также
оценивает риски при выдаче потребительских кредитов.
При этом используются следующие инструменты и методы оценки риска
кредитования:
– оценка риска ликвидности посредством оценки мгновенной,
краткосрочной и среднесрочной ликвидности банка, планирования клиентских
платежей и поступлений, гэп-анализа, стресс-тестирования, расчёта
обязательных нормативов ликвидности в соответствии с требованиями Банка
России, Сбербанка, Уральского Банка Сбербанка РФ;
– формирование резервов ликвидности, состоящих из наиболее
ликвидных инструментов высокого кредитного качества (инструменты
денежного рынка, ценные бумаги), и поддержание их объёма на уровне,
достаточном для обеспечения устойчивой ликвидной позиции банка как в
нормальных, так и в кризисных условиях;
– система индикаторов раннего предупреждения кризиса ликвидности;
– проведение работы по установлению / увеличению лимитов кредитного
риска на банк со стороны банков-контрагентов в целях расширения
возможностей работы на межбанковском рынке при управлении краткосрочной
ликвидностью.
ДО 7003/440 Сбербанка РФ стремится сбалансировать структуру своих
активов и пассивов по срокам востребования и погашения.
В соответствии с Положением Банка России от 07.08.2009 г. № 342–П
«Об обязательных резервах кредитных организаций» ДО 7003/440 Сбербанка
РФ производит депонирование части привлеченных средств. Расчет размера
отчислений в фонд обязательных резервов в целом по ДО 7003/440 Сбербанка
РФ, учет движения средств по операциям фонда обязательных резервов
62
осуществляется только на балансе Головной организации.
В соответствии с частью 5 статьи 28, статьями 36 и 37 Федерального
закона от 23.12.2003 г. №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации» ДО 7003/440 Сбербанка РФ осуществляет
уплату страховых взносов на счет Агентства по страхованию вкладов в Банке
России, на котором учитываются денежные средства Фонда обязательного
страхования вкладов. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов
является календарный квартал года. Уплата страховых взносов производится в
течение 25 дней со дня окончания расчетного периода в валюте Российской
Федерации. Расчет размера страховых взносов в целом по каждому ДО
сбербанка РФ и перечисление средств осуществляется только Головной
организацией – то есть Уральским Банком Сбербанка РФ.
В соответствии с Положением № 254 П от 26.03.2004г. «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение
№254 – П), Положением о Кредитной политике Банка, а также иными
внутренними нормативными документами Банка ДО 7003/440Сбербанка РФ
создает резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к
ней задолженности (далее – РВПС).
РВПС формируются одновременно с предоставлением ссуды,
возникновением задолженности, приравненной к ссудной и восстанавливаются
при ее погашении. Корректировка резерва по ссудной и приравненной к ней
задолженности в иностранной валюте в связи с изменением курса валют
производится не реже одного раза в месяц. При корректировке резерва один раз
в месяц, корректировка осуществляется в последний рабочий день месяца.
Порядок формирования и корректировки РВПС, в том числе по
портфелям однородных ссуд, а также порядок использования резервов
регулируется отдельными внутренними нормативными документами Банка.
В соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 г. № 283 –П «О
63
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери» (далее – Положение № 283 – П) и внутренними нормативными
документами Банк формирует резервы на возможные потери (далее – РВП):
– резерв по балансовым активам (за исключением активов, по которым
резерв формируется в соответствии с Положением №25–4П), по которым
существует риск понесения потерь;
– резерв по условным обязательствам кредитного характера и не
кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
– резерв по срочным сделкам, определяемым в качестве таковых
Положением № 302–П, исполнение которых (дата расчетов по которым)
осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их
заключения;
– резерв по требованиям по получению признанных Банком, но не
полученных доходов (в том числе по получению процентных доходов по
кредитным требованиям);
– резерв по прочим потерям.
Порядок формирования и корректировки РВП, в том числе порядок по
портфелю однородных требований, а также порядок использования резервов
регулируется отдельными внутренними нормативными документами Банка.
В соответствии с Указанием Банка России от 22.06.2005 г. №1584-У «О
формировании и размере резерва на возможные потери под операции
кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» ДО 7003/440
Сбербанка РФ формирует резервы под операции с резидентами оффшорных зон
в соответствии с внутрибанковским порядком формирования резерва на
возможные потери под операции с резидентами оффшорных зон. ДО 7003/440
Сбербанка РФ оценивает величину резерва под обесценение кредитов
физическим лицам на основании прошлого опыта понесенных фактических
убытков по кредитам за 3 –5 лет в зависимости от вида кредита. Изменения
вышеприведенных оценок могут повлиять на величину резерва под