24
анализируют и контролируют соответствие реального положения дел и
составленных планов. [16, с.76]
Таким образом, подводя итог по первой главе, можно сделать
следующие выводы:
1. Платежеспособность предприятия - способность вовремя погашать
наличными денежными средствами и их эквивалентами свои платежные
обязательства. Это возможность предприятия производить денежными
средствами расчеты по кредиторской задолженности, которые необходимо
немедленно погасить.
Ликвидность предприятия - это возможность погашать задолженности
предприятия.
2. Для анализа ликвидности и платежеспособности основными источниками
информации являются бухгалтерский баланс - форма №1 (в ПМР - балансовый
отчет о финансовом положении), отчет о прибылях и убытках - форма №2 (в
ПМР - отчет о совокупном доходе), приложение к бухгалтерскому балансу
(форма №5), данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета,
которые раскрывают отдельные статьи баланса.
3. Анализ ликвидности баланса предприятия заключается в сравнении средств
по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в
порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке
возрастания срока погашения.
4. Управление платежеспособностью проводится как минимум по двум
направлениям: повышение платежеспособности и профилактика (снижение)
неплатежей. Платежеспособность предприятия можно повысить, если
регулярно проводить различные мероприятия, которые устраняют причины и
факторы снижения платежеспособности, а также способствующие повышению
ликвидности активов.
25
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ООО
«САЛМАС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Салмас» было учреждено 11 апреля 2000 года (Свидетельство о
государственной регистрации юридического лица от 11.04.2000 года;
Регистрационный номер 02-023-2307). Предприятие является коммерческой
организацией, частной формы собственности. По организационно-правовой
форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятию
присвоены следующие коды: ОКПО 37484882; КОНХ 71500, 72200; ОКФС 16;
СООГУ 07774; СОАТО 2814; ОКОПФ 49.
Деятельность осуществляется на основании устава. Директором
является Ясинков Иван Яковлевич.
Местонахождение предприятия: Приднестровская Молдавская
Республика, город Бендеры. Почтовый адрес: MD-3200 г. Бендеры, ул.
Суворова 108-Б. Территория предприятия располагается в промышленной зоне
города. Предприятие является самостоятельным юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, круглую печать со
своим наименованием, а так же фирменный бланк.
Основными видами деятельности предприятия являются:
-производство и реализация обуви с верхом из текстильных материалов на
подошве из ПВХ литьевым методом крепления;
-производство комплектующих и составных частей обуви;
-закупка и переработка вторичных полимеров и производство из них
комплектующих для обуви – КГУ (каблучно-голенечного узла);
-дублирование и триплирование трикотажных и текстильных тканей огневым
методом;
-оказание услуг по пошиву заготовок верха обуви.
26
Основная цель предприятия – более полная загрузка производственных
мощностей, расширение выпускаемого ассортимента, рост объемов
производства и реализации, повышение эффективности производственно-
хозяйственной деятельности, выход на безубыточную работу.
Номенклатура выпускаемой продукции ООО «Салмас» представлена
обувью домашней и повседневной для всех категорий населения с верхом из
текстильных материалов, искусственной кожи, спилка-велюра, литьевого
методов крепления для повседневной носки, а именно:
1) обувь с верхом из текстильных материалов па подошве из ПВХ;
2) обувь с верхом из искусственной кожи на подошве из ПВХ;
3) обувь зимняя с верхом их войлока на подошве из ПВХ;
4) обувь с верхом из искусственных материалов и трикотажного полотна на
подошве из ПВХ;
5) КГУ (каблучно-голенечный узел) из пластмасс;
6) заготовки обуви для литьевого метода крепления подошвы из ПВХ.
Основными поставщиками сырья и материалов являются:
1) пластикат ПВХ – S.C. TEST AUTO S.R.L., г. Bicaz, ул. Piatra Corbului 80, jud.
Neamt, Румыния;
2) трикотаж – S.C. SIDERMA S.A., г. Бухарест, Румыния;
3) пенополиуретан (поролон) – ООО «Полифом» г. Обухов, Украина;
4) нетканый материал – ООО «Ровенская фабрика нетканых материалов», г.
Ровно, Украина;
Организационная структура предприятия представлена:
-директором;
-заместителем директора;
-начальником производства;
-главным бухгалтером.
Среднесписочная численность работников предприятия составила 25
человек. Для работников предприятия применяется контрактная система найма
27
и оплаты труда. [25]
2.2 Анализ финансовых результатов ООО «Салмас»
Финансовый результат деятельности предприятий характеризуется
показателями прибыли (убытка). Поэтому задача улучшения финансовых
результатов является важной для хозяйствующего субъекта.
Без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной
экономике.
В четком анализе финансовых результатов заинтересованы все –
участники биржи, инвесторы, аудиторы, держатели акций компании,
поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители
услуг), рекламные фирмы и так далее.
Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности
улучшения финансового состояния и по результатам расчётов принять
экономически обоснованные решения.
Финансовый результат - обобщающий показатель оценки
эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта.
Сумма прибыли используется как основной обобщающий показатель при
оценке результативности и эффективности хозяйствующих субъектов.
Основная цель анализа – это получение небольшого числа ключевых
наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину
прибыли и убытков, в расчётах с дебиторами и кредиторами. [21, с. 563]
Источником информации для анализа финансовых результатов служат
форма №1 «Балансовый отчёт об имущественном положении» (см. приложение
1, 2, 3) и форма №2 «Отчёт о совокупном доходе» (см. приложение 4, 5, 6).
Проведём анализ доходов ООО «Салмас» за 2014-2017 года.
Результаты расчета структуры доходов представим в таблице 1.
28
Таблица 1
Структура доходов ООО «Салмас» за 2014-2017 гг.
Показатели
2014
2015
2016
2017
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1.Операционные
доходы
1550
92,2
4892
97,0
1376
89,0
277
85,7
а) от продукции
собственного
производства
966
57,6
1612
32,0
1376
89,0
277
85,7
б) товаров
584
34,7
3263
64,7
-
-
-
-
в) услуг
-
-
17
0,3
-
-
-
-
2.Другие
операционные
доходы
89
5,3
151
3,0
170
11,0
46
14,3
3.Доходы от
финансовой
деятельности
41
2,4
-
-
-
-
-
-
4.Всего доходов
1680
100
5042
100,0
1546
100,0
323
100,0
Результаты расчета структуры доходов организации представим в виде
рисунка 1.
Рисунок 1 – Структура доходов ООО «Салмас» за 2017 г.
Структурный расчет доходов предприятия за 2014-2017 года выявил,
что наибольший удельный вес занимают операционные доходы – в 2017 году
они составили 85,7 % от общего объема доходов, хотя данный показатель за
85,7
14,3
Доход от продукции собственного производства Другие операционные доходы
29
проанализированный период имеет тенденцию к снижению (на 6,6%). Менее
значительный удельный вес по всем периодам занимают другие операционные
доходы.
В 2014 году у организации имелся доход от финансовой деятельности –
за счет оказания временной финансовой помощи учредителя, однако в
последующие периоды его не наблюдалось.
Далее проведем анализ суммы доходов организации за 2014-2017 года.
Результаты анализа представим в таблице 2.
Таблица 2
Доходы ООО «Салмас» за 2014-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
2017
Отклонения в
абсолютных
величинах
2015
к
2014
2016
к
2015
2017
к
2016
1.Операционные
доходы
1550
4892
1376
277
3341
-3515
-1099
а) от продукции
собственного
производства
966
1612
1376
277
646
-236
-1099
б) товаров
584
3263
-
-
2679
-3263
-
в) услуг
-
17
-
-
17
-17
-
2.Другие
операционные
доходы
89
151
170
46
61
19
-124
3.Доходы от
финансовой
деятельности
41
-
-
-
-41
-
-
4.Всего доходов
1680
5042
1546
323
3362
-3496
-1223
Результаты расчета доходов организации представим в виде рисунка 2.
Как видно из таблицы 2 доходы предприятия увеличились в 2015 году
по сравнению с 2014 годом на 3362 тыс. руб. Это произошло за счёт:
1.Увеличения операционных доходов в 2015 году по сравнению с 2014 годом на
3341 тыс. руб.
30
2.Увеличения других операционных доходов в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 61 тыс. руб.
3.Уменьшения доходов от финансовой деятельности в 2015 году по сравнению
с 2014 годом на 41 тыс. руб.
Рисунок 2 – Доходы ООО «Салмас» за 2014 -2017 гг.
Рисунок 2 наглядно демонстрирует следующие показатели доходности
предприятия:
В 2016 году по сравнению с 2015 доходы предприятия уменьшились на
3496 тыс. рублей. Это произошло за счет:
1.Уменьшения операционных доходов на 3515 тыс. руб.
2.Увеличения других операционных доходов на 19 тыс. руб.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом доходы предприятия снизились
на 1223 тыс. рублей из-за:
1. Уменьшения операционных доходов на 1099 тыс. руб.
2. Уменьшения других операционных доходов на 124 тыс. руб.
Далее проведём расчет структуры расходов ООО «Салмас» за 2014-2017
года.
Результаты расчета структуры расходов представим в таблице 3.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2014 2015 2016 2017
Доход от продукции собственного производства
Доход от товаров
Доход от услуг
Другие операционные доходы
31
Таблица 3
Структура расходов ООО «Салмас» за 2014-2017 гг.
Показатели
2014
2015
2016
2017
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1.Себестоимость
продаж
1115
97,0
4572
77,7
1027
89,3
141
72,5
а) от продукции
собственного
производства
557
48,5
1322
22,5
1027
89,3
141
72,5
б) товаров
557
48,5
3250
55,2
-
-
-
-
2.Общие и
административные
расходы
-
-
-
-
-
-
53
27,2
3.Другие
операционные
расходы
34
3,0
1313
22,3
123
10,7
-
-
4. Расходы по
финансовой
деятельности
-
-
-
-
-
-
582,0
0,3
5.Всего расходов
1149
100,0
5885
100,0
1149
100,0
195
100
Результаты расчета структуры расходов организации представим в виде
рисунка 3.
Рисунок 3 – Структура расходов ООО «Салмас» за 2017 г.
Структурный расчет расходов предприятия за 2014-2017 года выявил,
что наибольший удельный вес занимает себестоимость продаж - в 2017 году
она составила 72,5 % от общего объема расходов, причем за все предыдущие
72,5
27,2
0,3
Продажа продукции собственного производства
Общие и административные расходы
Расходы по финансовой деятельности
32
периоды показатель был выше. Менее значительный удельный вес по всем
периодам занимают другие операционные расходы.
Далее проведем расчет суммы расходов организации за 2014-2017 года.
Результаты расчета представим в таблице 4.
Таблица 4
Расходы ООО «Салмас» за 2014-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
2017
Отклонения в
абсолютных
величинах
2015
к
2014
2016
к
2015
2017
к
2016
1.Себестоимость
продаж
1115
4572
1027
141
3457
-3545
-885
а) от продукции
собственного
производства
557
1322
1027
141
765
-296
-885
б) товаров
557
3250
-
-
2692
-3250
-
2.Общие и
административные
расходы
-
-
-
53
-
-
53
3.Другие
операционные
расходы
34
1313
123
-
1279
-1191
-123
4. Расходы по
финансовой
деятельности
-
-
-
582,0
-
-
582,0
5.Всего расходов
1149
5885
1149
195
4736
-4736
-954
Результаты расчета доходов организации представим в виде рисунка 4.
Как видно из таблицы расходы предприятия в 2015 году к 2014 году
увеличились на 4736 тыс. руб. Это произошло за счёт:
1.Увеличения себестоимости продаж на 3457 тыс. руб.
2.Увеличения других операционных расходов на 1279 тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 расходы предприятия уменьшились на
4736 тыс. рублей. Это произошло за счет:
1.Уменьшения себестоимости продаж на 3545 тыс. руб.
2.Уменьшения других операционных расходов на 1191 тыс. руб.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом расходы предприятия снизились
33
на 954 тыс. рублей из-за:
1. Уменьшения себестоимости продаж на 885 тыс. руб.
2. Увеличения общих и административных расходов на 53 тыс. руб.
3. Уменьшения других операционных расходов на 123 тыс. руб.
4. Увеличения расходов по финансовой деятельности на 582 руб.
Рисунок 4 – Расходы ООО «Салмас» за 2014 - 2017 гг.
Прибыль фирмы является одним из главных показателей эффективности
ее работы. Проведем анализ различных видов прибыли ООО «Салмас» за 2014-
2017 года. Результаты анализа представим в таблице 5.
Таблица 5
Различные виды прибыли ООО «Салмас» в динамике за
2014-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
2017
Отклонения в абсолютных
величинах
2015
к
2014
2016
к
2015
2017
к
2016
1. Валовая
прибыль
435
320
350
136
-116
30
-214
2. Прибыль от
операционной
деятельности
490
-843
397
129
-1333
-446
-269
3. Прибыль от
финансовой
деятельности
41
-
-
-0,5
-41
-
-0,5
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2014 2015 2016 2017
Продажа продукции собственного производства
Продажа товаров
Общие и административные расходы
Другие операционные расходы
Расходы по финансовой деятельности