27
Перед тем как перейти к рассмотрению третьей точки зрения следует
сказать о композитарной концепции лизинга С. Шаталова, которая занимает
промежуточное положение между теорией «договор лизинга - вид договора
аренды» и теорией «договор лизинга - самостоятельный тип договоров». Сам
автор характеризует свою концепцию как «чистый цивилистический взгляд на
лизинговые отношения».
С. Шаталов говорит о том, что в законодательстве и доктрине слишком
большое внимание уделяется отношениям между лизингодателем и
лизингополучателем. По его мнению, законная сущность лизинга способна
являться растолкована только лишь при признании «равенства», т.е. равной
уровня важности, элементов лизинг договоров купли-продажи и аренды.
В согласовании с концепцией С. Шаталова аренда выражается в
специальном расщеплении статуса потребителя среди лизингодателем и
лизингополучателем и синхронном специальном расщеплении статуса
арендодателя среди лизингодателем и продавцом. С. Шаталов делает отличное
предложение законодателю разместить в главу ГК РФ о купле-продаже пункт, о
лизинговой (финансовой) купле-продаже, и в соответствии с этим разместить в
главу ГК РФ об аренде параграфа о лизинговой (финансовой) аренде.
28
Он
свидетельствует то что, договора лизинга в реальности никак не имеется.
Соглашение возможного лизингополучателя с возможным лизингодателем о
введении в лизинговые взаимоотношения в случае, в случае если в их даст
согласие принимать участие и продавец, - никак не договор, а только
положение решения двух лизинговых договоров. Различие собственной
концепции, таким образом именуемого «трехстороннего подхода» С. Шаталов
представляет в этом, то что завершающий подразумевает присутствие
«обычных» сторон, однако «необычных» взаимоотношений среди них, а
композитарный подход - наличие «обычных» договоров, однако с участием
28
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14–ФЗ // Собрание
законодательства РФ, 1996, №5, ст. 410; Российская газета, 1996, №23,24,25,27.
28
«необычных» сторон.
По нашему мнению, взаимоотношения лизингодателя и
лизингополучателя оформляют базу лизинговых взаимоотношений.
Продавец преследует цель - продать вещь. Он исполняет обязанность
передать вещь в собственность лизингодателя с некоторыми особенностями
исполнения данной обязанности, регламентированными в договоре купли-
продажи, при наличии уведомления продавца о лизингополучателе. В случае
появления оснований для предъявления требований к продавцу, его
ответственность наступает опять же по договору купли-продажи независимо от
того, кто предъявляет ему требования - лизингодатель и (или)
лизингополучатель. Таким образом, договор купли-продажи объекта лизинга,
на наш взгляд, не обладает столь существенной спецификой, какую видит в нем
С. Шаталов. Хотя безусловным является то, что договор купли-продажи
является одним из необходимых юридических фактов в механизме
возникновения лизинговых правоотношений.
И наконец, приверженцы третьей точки зрения считают, что договор
лизинга - договор sui generis. Свою позицию они аргументируют этим, то что
лизинг «интегрирует разнохарактерные согласно собственной натуре
компоненты, из числа каких возможно отметить особенности взаимоотношений
арендного типа, договора купли - продажи, договора согласно оказанию
услуг.». Другие научные деятели, резюмируя обстоятельство, что стремления
установить природу лизинга с поддержкой известных институтов приводят к
тому, то что доля взаимоотношений, среди соучастниками лизинговой сделки
остается в отсутствии соответствующей закону квалификации
29
.
Признание договора лизинга независимым видом гражданско-правового
договора потребует создания новой системы правового регулирования лизинга.
Обособление норм о договоре лизинга в отдельную главу вызовет включение в
29
Дыкусова А.Г. Меры налогового администрирования инновационной деятельности // Вестник Иркутского
государственного технического университета. 2017. № 7(78).
29
нее подавляющего большинства норм, составляющих сегодня общие
положения об аренде, т.е. их дублирование.
С момента принятия Указа № 1929, термин «лизинг» укрепился как в
отечественных нормативных актах, так и в деловой практике. Но в правовых
актах совершается слияние суждений, и рассматриваемые взаимоотношения, а
кроме того договор, их опосредствующий, называются: «лизинг», «финансовая
аренда», «финансовая аренда (лизинг)». В следствии этот слово принимается и
равно как надлежащая концепция экономических взаимоотношений, и равно
как договор, опосредствующий данные взаимоотношения.
В Федеральном законе от 19 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой
аренде (лизинге)»
30
используется термин лизинг и образованные от него
«лизингодатель», «лизингополучатель» и т.д.
Д. Лелецкий, например, критикует использование данного термина и
производных от него и предлагает заменить их на термины, определенные
ранее в гл. 34 ГК РФ, то что, согласно взгляду автора, даст возможность
формализовать «адекватное ГК РФ понимание о финансовой аренде (лизинге)
равно как об арендных взаимоотношениях, опосредованных другими
взаимоотношениями соучастников инвестиционного процесса». Однако в тоже
время указанный автор замечает, то что новейшие определения возможно было
бы определять равно как синонимы в скобках, подобно тому, как термин
«лизинг» показан в наименовании Закона о лизинге. Необходимо выделить то,
что принятие законодательством лизинговых взаимоотношений видом
арендных взаимоотношений совершенно никак не означает невозможности
использования термина «лизинг» и образованных от него определений.
Совершенно очевидно, то что слово «лизинг» применяется в ГК РФ и в
ином законодательстве равно как равносильный термину «финансовая аренда».
В то же время между категориями «финансовая аренда» и «аренда финансов»
30
Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. 16.10.2017) «О финансовой аренде (лизинге)» // Собрание
законодательства РФ, 02.11.1998, №44, ст. 5394
30
невозможно устанавливать символ равенства (кроме того равно как невозможно
его устанавливать, к примеру, среди определениями «правовая система» и
«система права» и среди многочисленными иными похожими определениями).
Видится, что использование в российском праве термина «финансовая аренда»
равно как синонима термина «лизинг» с точки зрения терминологии в целом
считается возможным (в том числе, с учетом этого условия, то что договор
финансовой аренды урегулирован в ГК РФ равно как вид договора аренды).
1.4 Инструменты снижения рисков при осуществлении лизинговой
деятельности
В настоящее время перед экономикой Российской Федерации, в
частности это касается российских предприятий, наиболее остро стоит
проблема морального устаревания и износа основных фондов. Износ основных
фондов в стране высок и эта проблема вынуждает предприятия осуществлять
поиски новых методов инвестирования в целях получения современного и
качественного оборудования, способствующего расширению производства.
Раньше государство для этого осуществляло крупные единовременные
вложения, а теперь выделять их некому, так как государство не берет на себя
эту функцию, в то же время высокие проценты за банковский кредит и
обязательный залог имущества не позволяют использовать данный вид
финансирования. В случаях, когда возникает невозможность получения
долгосрочных кредитов, финансовый лизинг является одним из наиболее
доступных способов финансирования и активизации производства
31
.
В России финансовый лизинг это один из наиболее востребованных для
разного рода предприятий инструментов финансирования в целях
приобретения дорогостоящего оборудования. Финансовый лизинг проходит
31
Дыкусова А.Г. Меры налогового администрирования инновационной деятельности // Вестник Иркутского
государственного технического университета. 2017. № 7(78).
31
стадию становления, но, несмотря на это, можно наблюдать довольно быстрое
увеличение сфер его применения и охватывание новых отраслей экономики.
Финансовый лизинг выполняет такую важную функцию как обновление
морально и физически устаревших основных фондов на более современные,
что часто является спасательным кругом для предприятий с незначительными
оборотами и стартовым капиталом
32
.
Можно выделить четыре основных субъекта финансового лизинга
участвующих в лизинговой операции: страховщик, лизингополучатель,
лизингодатель и поставщик. А так же косвенные субъекты: кредитно-
финансовые учреждения; брокерские фирмы; консалтинговые компании.
Этапы оформления лизинговой операции:
- подача потенциальным лизингополучателем в лизинговую компанию
заявки, проект контракта на поставку необходимого имущества;
- лизингополучатель представляет бизнес-план, документы
подтверждающие состояние предприятия и перспективы его развития и иные
документы, которые требуются лизингодателю для анализа.
- на основе этих документов лизингодатель анализирует выгодность
данного инвестирования, который включает в себя: изучение положения
предприятия на рынке, систему сбыта, квалифицированность персонала и
руководства, конкурентоспособность продукции. В результате данного анализа
лизингодатель принимает решение либо о заключении договора лизинга, либо
об отказе;
- в случае принятия решения о заключении лизингополучатель и
лизингодатель подписывают договор лизинга, в приложении к которому
указывается график ежемесячных лизинговых платежей за предоставляемые
лизинговые услуги;
- заключается договор купли-продажи оборудования между
32
Боровская М.А., Налесная Я.А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие/ М.А.
Боровская, Я.А. Налесная. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2016. – 169 с.
32
лизингодателем и поставщиком оборудования. Среди обязанностей поставщика
указываются такие как: соблюдение качества и комплектность; обязательства
по доставке и монтажу; сроки поставки оборудования: его стоимость; порядок
расчетов;
- оборудование за счет лизингополучателя страхуется от имущественных
рисков и передается ему в пользование. Выгодоприобретателем в случае
наступления страхового случая по договору страхования является
лизингодатель.
33
Общую структуру взаимодействия основных субъектов финансового
лизинга можно представить в виде схемы (рисунок 1).
Рисунок 1- Организация лизинга
Финансовый лизинг для лизингодателя является способом получения
прибыли на вложенные средства с наименьшими рисками. Во-первых,
лизингодатель передает в пользование лизингополучателю само средство
производства, а не денежные средства, ведь контроль над использованием
денежных средств не всегда предоставляется возможным. Во-вторых, до
последнего платежа лизингодатель остается собственником оборудования, так
33
Громова А.Д. Финансовый лизинг как альтернативный инструмент долгосрочного инвестирования //
Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 23(43). URL: https://sibac.info/journal/student/43/123984 (дата
обращения: 30.08.2019).
33
что в том случае если лизингодатель обанкротится - оборудование в
обязательном порядке возвращается лизинговой компании
34
. Техническое
обслуживание, капитальный и текущий ремонт, а также страхование предмета
лизинга осуществляется за счет лизингополучателя, к нему же переходит и риск
случайной гибели, порчи и утраты лизингового объекта. Лизингодатель не
несет ответственность за выполнение продавцом условий договора купли-
продажи объекта лизинга, в том случае если продавца выбрал
лизингополучатель. Контроль за соблюдением лизингополучателем условий
договора является неотъемлемым правом лизингодателя
35
.
Без значительных затрат лизингополучатель получает в пользование
необходимое имущества, за которое выплачивает поэтапно лизинговые
платежи. Лизингополучатель может сам выбирать продавца и оборудование
нужной модели, но при этом сам несет ответственность за выполнение
продавцом условий договора купли-продажи. Если объект лизинга отражается в
активе баланса лизингодателя, то это значит, что налог на имущество
организаций не увеличивается. Более того, отнесение лизинговых платежей на
себестоимость продукции позволяет лизингополучателю снизить
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Упрощение бухгалтерского
учета, в связи с тем, что начисление амортизации, выплата части налогов и
управление долгом осуществляет лизинговая компания. Неотъемлемым правом
лизингополучателя является страхование риска своей ответственности за
нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.
По окончании срока действия договора лизингополучатель может:
- выкупить объект лизинговой сделки по остаточной стоимости;
- продлить срок договора лизинга с сохранением либо изменением
условий договора;
34
Дыкусова А.Г. Меры налогового администрирования инновационной деятельности // Вестник Иркутского
государственного технического университета. 2017. № 7(78).- С.36.
35
Волков А.С., Марченко А.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов/ А.С. Волков, А.А. Марченко.
- М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2017. - С.125.
34
- вернуть объект сделки лизинговой компании.
Для изготовителя выгода в расширении рынка сбыта путем партнерства с
лизинговыми компаниями.
Так же в соответствии с законом со стороны государства осуществляется
поддержка лизинговой деятельности путем:
- применения мер протекционизма в сфере разработки, производства и
использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;
- совершенствования нормативно-правовой базы, которая обеспечивает
для участников лизинговой деятельности защиту правовых и имущественных;
- предоставления инвестиционных кредитов для осуществления
лизинговых проектов;
- предоставления налоговых льгот, в соответствии с законодательством.
Основные виды страхования рисков:
1. Страхование рисков утраты, повреждения или гибели предмета
лизинга;
2. Страхование финансовых рисков (Неполучение лизинговых
платежей);
3. Страхование риска ответственности лизингополучателя, которое
страхует в ходе реализации договора лизинга от рисков в случае нанесения
вреда здоровью, жизни или имуществу третьих лиц.
Отличия и преимущества перед другими источниками финансирования.
Несмотря на то, что лизинг с английского означает «сдавать в аренду», в
России аренда и лизинг имеют свои особенности и различия.
1. В отличие от арендатора в аренде в финансовом лизинге
лизингополучатель сам оплачивает страховку имущества, его техническое
обслуживание, капитальный и текущий ремонт. А также возмещает
собственнику потерю в случае гибели или порчи имущества;
35
2. В случае, когда выявляется в предмете лизинговой сделки дефект,
лизингополучатель предъявляет претензии не к лизингодателю, а
непосредственно к продавцу предмета лизинга;
3. Важной отличительной особенностью финансового лизинга от
аренды является объект отношений. Предметы лизинга определены статьей 3
Федерального закона N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» это могут
быть любые непотребляемые вещи, используемые в предпринимательской
деятельности, за исключением природных объектов и имущества, которое для
свободного обращения запрещено федеральными законами. В то время как в
аренде объектом отношений могут быть природные объекты, например, земля;
4. В арендном и лизинговом договорах различается и сумма выплат за
пользование объектами отношений. В случае с арендой размер выплат, в
основном, зависит от рыночной конъюнктуры. При лизинге учитывается:
возмещение затрат и вознаграждение лизингодателя, амортизационные
отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году.
Если посмотреть на финансовый лизинг с экономической точки зрения,
то можно наблюдать сходство с кредитом, который предоставляется на покупку
основных средств. В случае с кредитом на покупку основных средств в
установленные сроки заемщик вносит платежи в счет погашение долга, при
этом в целях обеспечения возврата кредита банк до момента полного
погашения ссуды сохраняет за собой право собственности на объект кредита.
Основным и немаловажным преимуществом финансового лизинга является то,
что срок лизингового договора, существенно превышает срок кредита. Как
правило, предмет финансового лизинга в течение срока лизингового договора
окупается полностью
36
.
Финансовый лизинг схож с кредитом и является его своеобразной
альтернативой. Преимущество финансового лизинга заключается в том, что
36
Иванова Н.Е., Миронова А.П. Правовые аспекты регулирования лизинговой деятельности в России //
Молодой ученый. 2016. №5. С. 267
36
предприятие получает необходимое ему оборудование, а затем осуществляет
лизинговые платежи за счет результатов деятельности от использования этого
объекта. От предприятия при этом не требуется залог дополнительного
имущества, а, следовательно, то имущество, которым уже владеет предприятие
- не будет изъято.
Невзирая на такую схожесть с кредитом на покупку основных средств,
финансовый лизинг имеет ряд преимуществ по сравнению с кредитом:
- в финансовом лизинге в отличие от кредита инвестиции направлены
непосредственно на стимулирование производственной деятельности и
обновление основных средств;
- в финансовом лизинге контроль за использованием средств по
назначению гарантирован, так как в лизинг отдается оговоренное имущество. В
случае с кредитом контроль затруднен в связи с неимением эффективных
инструментов;
- предмет лизинга в финансовом лизинге может отражаться на балансе
лизингодателя или лизингополучателя по договоренности между ними, а также
может применяться ускоренная амортизация. В то время как при кредите
приобретенное имущество отражается исключительно на балансе предприятия;
- лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции и снижают
налогооблагаемую базу, тем самым стимулируя развитие производства. В
случае с кредитом ситуация обстоит иначе и плата за него покрывается за счет
полученных предприятием доходов, на которые начисляются все
предусмотренные налоги
37
.
Существенным недостатком кредита является, то, что привлечение
средств за счет банковского кредита затрудняется из-за таких факторов как:
высокие процентные ставки, требования, которые предъявляются к
финансовому состоянию предприятия, немаловажным являются и результаты
37
Дыкусова А.Г. Меры налогового администрирования инновационной деятельности // Вестник Иркутского
государственного технического университета. 2017. № 7(78). С.44.