55
Определим влияние изменение производительности труда на
фондоотдачу по следующей формуле:
????????????
????????
????????????
где единица – данные 2016 года, ноль – 2015 года.
???????? руб
Затем рассчитаем влияние фондовооруженности труда на фондоотдачу:
???????? ????
???? ????
????????
???????? руб
Проверяем общее влияние факторов:
????????????????????????
руб
Итоги расчетов влияния факторов на изменение фондоотдачи ООО
«Стройподряд» за 2015-2016 годы представлены в таблице 17.
Рост производительности труда на 520 тыс. руб. привел к росту
фондоотдачи на 0,492 руб. на каждый вложенный руб. в основные фонды, но
рост фондовооруженности на 228 тыс. руб. на человека снизил фондоотдачу на
0,622 руб. В результате положительного влияния производительности труда и
отрицательного влияния фондовооруженности труда фондоотдача всех
основных средств снизилась на 0,13 руб.
Таблица 17
Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи ООО
«Стройподряд» за 2015-2016 годы
Показатели
2015
2016
Изменение
в том числе за счет
56
год
год
(+/-)
изменения
произво-
дительности
труда
фондо-
вооружен-
ности
Производительность
труда, тыс. руб. /чел.
3 186
3 706
520
0,492
Фондовооруженность
труда, тыс. руб. / чел.
1 056
1 284
228
-0,622
1 129
263
0,055
Фондоотдача, руб.
/руб.
3,017
2,887
-0,130
0,492
-0,622
Для установления влияния других факторов на изменение фондоотдачи
проведем факторный анализ в таблице 18.
Рассчитаем степень влияния на фондоотдачу следующих факторов:
изменение удельного веса активной части основных фондов, технической
вооруженности и производительности труда. Расчет произведем с помощью
метода абсолютных разниц.
Таблица 18
Влияние отдельных факторов на изменение фондоотдачи основных
средств ООО «Стройподряд» за 2015-2016 годы
Показатели
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
(+;-)
Коэффи
циент
роста,
%
1.Фондоотдача, руб. / руб.
3,0171
2,8871
-0,1300
95,69
3.Производительность труда,
тыс. руб. / чел.
3 186
3 706
520
116,31
3.Коэффициент, обратный
технической
фондовооруженности (Ктв),
Ктв=1/ФВ
0,0009
0,0008
-0,0002
82,26
4.Удельный вес активной части
в общей величине ОФ (УВа),
тыс. руб. УВа=ОФ
А
/0Ф
0,9999
1,0000
0,0001
100,01
Исходная модель:
????????
где УВа – удельный вес активной части в общей величине основных средств;
Ктв – коэффициент, обратный технической фондовооруженности.
Тогда расчет влияния этих факторов будет следующим:
57
Влияние изменения производительности труда определим по формуле:
????????
????????
????????
Влияние изменения удельного веса активной части основных средств
определим по формуле:
????????
????????
????
????
Влияние изменения коэффициента, обратного технической
фондовооруженности основных средств, определим по формуле:
????????
????????
????
????
????????
Общее влияние факторов составило:
???????? ???????? ????????????????
????
Положительное влияние на фондоотдачу оказало увеличение удельного
веса активной части в общей величине основных средств (рост 0,0005 руб./
руб.) и увеличение производительности труда на 520,0 тыс. руб. (рост 0,4921
руб./ руб.). Отрицательным фактором явилось снижение коэффициента,
обратного технической фондовооруженности основных средств, на 0,0002
58
(снижение 0,6226 руб./руб.).
Теперь рассмотрим, как повлияло на снижение фондоотдачи выручка от
продаж и среднегодовая стоимость основных средств ООО «Стройподряд» за
2015-2016 годы.
Для этого используем факторный анализ на основе модели:
ФО = В
/
ОФ (10)
Расшифровка символов представлена в теоретической части работы.
Анализ проведем на основание данных ООО «Стройподряд» за 2015-2016
годы с применением метода относительных разниц (таблица 19).
Таблица 19
Влияние факторов на изменение фондоотдачи ООО «Стройподряд»
за 2015-2016 годы
Показатели
2015
г.
2016
г.
Изменение
(+/-)
В том числе за счет
изменения
выручки
среднегодовой
стоимости
основных
средств
Выручка, тыс. руб.
280411
315030
34619
0,3725
-
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
92941
109115
16175
-
-0,5025
Фондоотдача
основных средств,
руб./ руб.
3,0171
2,8871
-0,1300
0,3725
-0,5025
Определим:
– влияние фактора «Выручка» (В) на фондоотдачу (ФО):
????????
????????
????????
59
– влияние фактора «Среднегодовая стоимость основных средств» (ОФ):
????????
????????
????????
Общее влияние факторов составит:
????????????????????????
Анализ влияния факторов показал, что увеличение выручки в 2016 году
положительно повлияло на увеличение фондоотдачи – интенсивного фактора.
Данное обстоятельство свидетельствует об увеличении эффективности
использования основных средств у организации. Увеличение среднегодовой
стоимости основных средств отрицательно повлияло на фондоотдачу, она
снизилась на 0,5025 руб. на каждый вложенный рубль в основные средства –
экстенсивный фактор.
Рассчитаем влияние факторов на фондорентабельность ООО
«Стройподряд» в 2016 году.
На фондорентабельность влияет рентабельность продаж и фондоемкость
продукции:
????????
где ФR – фондорентабельность;
R
ПР
–рентабельность продаж;
ФЕ – фондоемкость.
Расчет влияния на фондорентабельность рентабельности продаж и
фондоемкости определим по следующим формулам:
60
– влияние изменения уровня рентабельности (∆ФR(∆R)):
Ф????
ПР
????
ПР
ФЕ
ПР
ФЕ
????????
где R
1
, R
0
– рентабельность продаж отчетного и базисного года;
ФЕ
0
– фондоемкость продукции базисного года.
– влияние изменения фондоемкости продукции (∆ФR
(∆Фе)):
Ф????ФЕ????
ПР
ФЕ
ПР
ФЕ
????????
где ФЕ
1
– фондоемкость продукции отчетного года.
Расчет влияния факторов влияния на изменение фондорентабельности
ООО «Стройподряд» за 2015-2016 годы представлен в таблице 20.
Таблица 20
Влияние факторов влияния на изменение фондорентабельности
ООО «Стройподряд» за 2015-2016 годы
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Изменение
(+/–)
Темпы
роста,
%
1. Выручка, тыс. руб.
280 411
315 030
34 619
112,3
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
22 587
45 437
22 850
201,2
3. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
92 941
109 115
16 175
117,4
4. Фондорентабельность (стр. 2 / стр.
3)
88
85
-3
96,6
5. Фондоотдача, руб./руб.(стр. 1 /
стр. 3)
0,24
0,42
0,17
171,3
6. Рентабельность продаж (стр. 2 /
стр. 1)
3,0
2,9
-0,1
95,7
7. Фондоемкость продукции, руб./
руб. (стр. 3 / стр. 1)
0,3314
0,3464
0,0149
104,5
Увеличение уровня рентабельности продаж в 2016 году увеличило
фондорентабельность на 0,0149 руб.:
????????????????????????
Снижение фондоемкости продукции увеличило фондорентабельность на
61
0,0040 руб.:
???????? ????????
Общее влияние составит:
Ф Ф
????
ФЕ
????
Ф
????
ПР
????
Таким образом, увеличение фондорентабельности ООО «Стройподряд»
получено только в связи с увеличением рентабельности продаж, тогда как в
связи с ростом фондоемкости продукции фондорентабельность снизилась на
0,0187 позиции.
Оценку эффективности бизнеса и обоснование возможности
использования лизинга в деятельности ООО «Стройподряд» проведем на
основании показателей отчета о финансовых результатах по итогам 2014-2016
годов по абсолютным показателям.
Динамика показателей отчета о финансовых результатах ООО
«Стройподряд» за 2014-2016 годы представлена в таблице 21.
Таблица 21
Динамика показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Стройподряд» за 2014-2016 годы
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Изменение
Темп роста,
%
2014
год
2015
год
2016
год
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
263257
280411
315030
17154
34619
106,52
112,35
Себестоимость
продаж
175182
208955
210116
33773
1161
119,28
100,56
Валовая прибыль
88075
71456
104914
-16619
33458
81,13
146,82
Коммерческие
расходы
45520
48869
59477
3349
10608
107,36
121,71
Прибыль от продаж
42555
22587
45437
-19968
22850
53,08
201,16
Проценты к уплате
12946
15049
10203
2103
-4846
116,24
67,80
Прочие доходы
38249
59457
61582
21208
2125
155,45
103,57
Прочие расходы
27316
36352
40169
9036
3817
133,08
110,50
Прибыль до
налогообложения
40542
30643
56647
-9899
26004
75,58
184,86
Текущий налог на
прибыль
8108
6129
11329
-1980
5201
75,58
184,86
62
Изменение
отложенных
налоговых активов,
обязательств и
прочего
-2663
-3412
-1856
-749
1556
128,13
54,40
Чистая прибыль
29771
21102
43462
-8668
22359
70,88
205,96
В соответствии с данными таблицы 21, ООО «Стройподряд» за 2014-2016
годы наращивает темпы прироста выручки, что соответствует активной фазе
роста бизнеса. Наблюдается также рост валовой прибыли и прибыли от продаж
по сравнению с 2014 годом, но по итогам 2015 года наблюдалось некоторое
снижение валовой прибыли и прибыли от продаж. Такая же тенденция
наблюдается по прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Рост
показателей прибыли свидетельствует о наличии возможности ООО
«Стройподряд» использовать лизинг в своей деятельности для обновления
имеющего оборудования или транспортных средств.
На следующем этапе проанализируем структуру отчета о финансовых
результатах ООО «Стройподряд» за 2014-2016 годы по данным таблицы 22.
Таблица 22
Структура показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Стройподряд» за 2014-2016 годы
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
Выручка
263257
100,00
280411
100,00
315030
100,00
Себестоимость продаж
175182
66,54
208955
74,52
210116
66,70
Валовая прибыль
88075
33,46
71456
25,48
104914
33,30
Коммерческие расходы
45520
17,29
48869
17,43
59477
18,88
Прибыль (убыток) от
продаж
42555
16,16
22587
8,05
45437
14,42
Проценты к уплате
12946
4,92
15049
5,37
10203
3,24
Прочие доходы
38249
14,53
59457
21,20
61582
19,55
Прочие расходы
27316
10,38
36352
12,96
40169
12,75
Прибыль (убыток) до
налогообложения
40542
15,40
30643
10,93
56647
17,98
Текущий налог на прибыль
8108
3,08
6129
2,19
11329
3,60
Изменение отложенных
налоговых активов,
обязательств и прочего
-2663
-1,01
-3412
-1,22
-1856
-0,59
Чистая прибыль
29771
11,31
21102
7,53
43462
13,80
Как свидетельствуют данные таблицы 22, основной причиной снижения
показателей прибыли в 2015 году, является рост удельного веса себестоимости
63
продаж в выручке с 66,54% до 74,52%, тогда как в 2016 году удельный вес
себестоимости продаж снизился до 66,7%, что и привело к росту показателей
прибыли.
Уровень прибыли до налогообложения в выручке увеличился с 10,93% до
17,98%, что выше уровня 2014 года на 2,58%. Уровень чистой прибыли в
выручке так же увеличился с 7,53% до 13,8% или на 2,49% по сравнению с 2014
годом. Данное обстоятельство свидетельствует о наличии в организации
внутреннего финансового контроля за издержками организации, что
способствовало их снижению в 2016 году, что также свидетельствует о наличии
возможности у организации в случае использования лизинга оборудования или
транспортных средств оплачивать как лизинговые платежи, так и материальное
вознаграждение лизингодателю.
Эффективность бизнеса характеризуется также относительными
показателями рентабельности использования активов и капитала, динамика
которых по ООО «Стройподряд» за 2014-2016 годы представлена в таблице 23.
Таблица 23
Динамика показателей рентабельности ООО «Стройподряд»
за 2014-2016 годы
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Изменения
2015 к
2014
2016 к
2015
Рентабельность основных
средств, %
34,79
32,97
51,91
-1,82
18,94
Рентабельность активов
(экономическая рентабельность),
%
12,00
8,83
15,22
-3,17
6,39
Рентабельность текущих активов,
%
23,82
16,52
29,23
-7,30
12,71
Рентабельность собственного
капитала (финансовая
рентабельность), %
32,11
24,60
38,80
-7,51
14,21
Рентабельность заемного
капитала, %
12,14
8,07
16,70
-4,07
8,63
Показатели рентабельности основных средств, рентабельности активов и
текущих активов рассчитаны по прибыли до налогообложения, а показатели
рентабельности собственного и заемного капитала рассчитаны по чистой
прибыли.
Динамика показателей рентабельности ООО «Стройподряд» за 2014-2016
64
годы представлена на рисунке 18.
Рисунок 18 – Динамика показателей рентабельности ООО
«Стройподряд» за 2014-2016 годы
Динамика показателей рентабельности ООО «Стройподряд» за 2014-2016
годы свидетельствует о росте эффективности использования имеющихся
ресурсов как по сравнению с 2014 годом, так и по сравнению с 2015 годом, что
также свидетельствует о наличии возможности у исследуемой организации
использовать в своей деятельности лизинг оборудования или транспортных
средств.
Таким образом, факторный анализ эффективности использования
основных средств показал, что положительное влияние на фондоотдачу оказало
увеличение удельного веса активной части в общей величине основных средств
и увеличение производительности труда. Отрицательным фактором явилось
снижение коэффициента, обратного технической фондовооруженности
основных средств. Анализ влияния факторов показал, что увеличение
фондоотдачи следствие интенсивного фактора. Данное обстоятельство
свидетельствует об увеличении эффективности использования основных
средств у организации. Отрицательное влияние на фондоотдачу оказал
экстенсивный фактор – увеличение среднегодовой стоимости основных
средств, в результате фондоотдача снизилась на 0,5025 руб. на каждый
вложенный рубль в основные средства. Проведена оценка эффективности
34,8
33,0
51,9
12,0
8,8
15,2
23,8
16,5
29,2
32,1
24,6
38,8
12,1
8,1
16,7
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
2014 2015 2016
Рентабельность основных средств
Рентабельность активов
Рентабельность текущих активов
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность заемного капитала