34
Рис. 4. Организационная структура управления АО «Р.Г. Групп»
Заместителю директора по эксплуатации отведена основная роль в
процессе управления отделом диспетчеров, заведующим гаража и техниками,
он непосредственно подчиняется генеральному директору.
Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию
бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, обеспечивает ежемесячный
расчет фонда оплаты труда, расчет налогов, связанных с начислением и
выдачей зарплаты, составляет приказы о приеме и увольнении сотрудников,
производит расчет отпускных, пособий по временной нетрудоспособности,
готовят первичные документы, готовят и сдают отчетность по предприятиям и
т.д.
Менеджеры по грузовым перевозкам осуществляют контроль над
перевозками организации, занимаются поиском и привлечением новых
клиентов, организуют процесс осуществления транспортных услуг, организуют
работу водителей, осуществляют диспетчерский контроль перевозок.
Водители осуществляют перевозку грузов, осуществляют техническое
обслуживание и ремонт автотранспортных средств организации.
Организационная структура АО «Р.Г. Групп» не является окончательно
Генеральный директор
Отдел кадров
Бухгалтерия
Зам. директора по
эксплуатации
Главный
инженер
Старший
диспетчер
Техник
ГСМ
Зав.
гаражом
Начальник
ремонтной
службы
Диспетчера
Водители
35
сформировавшейся, так как планируется расширение организации.
Проанализируем сильные и слабые стороны АО «Р.Г. Групп» (табл. 2).
Таблица 2
Потенциальные внутренние, сильные и слабые стороны
предприятия
Потенциальные внутренние, сильные
стороны предприятия.
Потенциальные
внутренние, слабые
стороны предприятия.
1. Выход на новые рынки сбыта;
2. Использование передовых рекламных и PR-
технологий
3. Совершенствование управления запасами;
4. Совершенствование управления дебиторской
и кредиторской задолженностью.
1. Повышение таможенных
пошлин на продукцию;
2. Насыщение рынка;
3. Рост издержек обращения;
4. Усиление конкуренции;
5. Рост темпов инфляции.
Для установления возможностей и угроз необходимо провести анализ
внешней среды. В результате анализа макросреды были выявлены следующие
возможности и угрозы (табл. 3). Анализ данных таблицы показывает, что АО
«Р.Г. Групп» имеет небольшую долю рынка, а также ряд проблем в финансовой
сфере, что не позволит в полной мере воспользоваться своими сильными
сторонами и выйти на новые рынки.
Таблица 3
Потенциальные внешние возможности и угрозы предприятию
Потенциальные внешние
возможности предприятия
Потенциальные внешние угрозы
предприятию
1. Высокое качество предлагаемых
услуг;
2. Деловая репутация компании;
3. Использование передовых
информационных технологий в работе.
1.Наличие сравнительно большой
дебиторской и кредиторской
задолженности.
2. Отсутствие научно-обоснованной
системы управления запасами;
3.Отсутствие регулярных рекламных
мероприятий.
Для характеристики финансового состояния предприятия
проанализируем динамику имущества организации (таблица 4).
36
Таблица 4
Динамика имущества организации за 2013-2015 гг., тыс. руб.
АКТИВ
2013
2014
2015
горизонтальный анализ
2014
от
2013
2015
от
2014
2015
от
2013
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
I. Внеоборотные активы
0
0
0
Основные средства
86063
64120
31171
-21943
-32949
-54892
74,50%
48,61%
36,22%
Доходные вложения в
материальные ценности
0
0
0
0
0
0
-
-
Финансовые вложения
0
0
0
0
0
0
-
-
Отложенные налоговые
активы
9699
500
107
-9199
-393
-9592
5,16%
21,40%
1,10%
Прочие внеоборотные активы
0
0
0
0
0
0
-
-
Итого по разделу I
95762
64620
31278
-31142
-33342
-64484
67,48%
48,40%
32,66%
II. Оборотные активы
0
0
0
-
-
Запасы
29150
77033
110472
47883
33439
81322
264,26%
143,41%
378,98%
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
1824
1864
2027
40
163
203
102,19%
108,74%
111,13%
Дебиторская задолженность
451929
137686
193300
-
314243
55614
-
258629
30,47%
140,39%
42,77%
Денежные средства
2004
2042
65
38
-1977
-1939
101,90%
3,18%
3,24%
Прочие оборотные активы
12
45
34
33
-11
22
375,00%
75,56%
283,33%
Итого по разделу II
484919
218670
305898
-
266249
87228
-
179021
45,09%
139,89%
63,08%
БАЛАНС
580681
283290
337176
-
297391
53886
-
243505
48,79%
119,02%
58,07%
37
В 2014 г. основные средства компании снизились на 21943 тыс. руб. или
на 25,5%.Переоценка основных средств в 2014 году не проводилась (в 2013
году переоценки также не было). В 2015 г. основные средства предприятия
снизились на 32949 тыс. руб. или на 61.4%.
Помимо основных средств в структуре внеоборотных активов
присутствуют отложенные налоговые активы.
Образоваться они могут в следующих случаях:
- при применении отличающихся способов подсчета амортизации;
- переплаты налога на прибыль, который не был возвращен в
организацию;
- убытка, который был переведен в счет будущих периодов;
- образования кредиторской задолженности за приобретенные в
собственность товары и услуги, в случае использования компанией кассового
способа расчета доходов и расходов, и в иных установленных налоговым
законодательством случаях.
В исследуемом периоде наблюдается снижение отложенных активов на
99,9%.
Рис. 5. Динамика имущества предприятия в 2013-2015 гг.
Запасы предприятия представлены следующими позициями:
95762
64620
31278
484919
218670
305898
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2013 2014 2015
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
38
- Запасные части и комплектующие изделия
- Малоценные основные средства
- Сырье и материалы
- Топливо
В 2014 г. увеличение запасов составило 47883 тыс. руб. или164,26% за
счет увеличение топлива предприятия, в 2015 г. увеличение запасов составило
33439 тыс. руб. или 43,41%.
Материально-производственные запасы, которые морально устарели,
полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражены в
бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под
снижение стоимости материальных ценностей. В 2015 и 2014 году резерв не
использовался (в 2013 году также не использовался).
В 2014 году приблизительно 9,7% дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков было погашено путем не денежных расчетов (в 2013
году: 6%).
В 2013 г. дебиторская задолженность предприятия составляла 451929
тыс. руб., в 2014 г. наблюдается снижение дебиторской задолженности на
314243 тыс. руб. или на 69,6%. В 2015 г. наблюдается рост дебиторской
задолженности на 40,39%, что с одной стороны свидетельствует о расширении
деятельности компании, а с другой стороны негативно характеризует
деятельность компании, поскольку часть денежных средств заморожено в
товарном кредите компании.
В целом, в исследуемом периоде наблюдается снижение дебиторской
задолженности на 258629 тыс. руб. или на 58,3%.
Таким образом, в исследуемом периоде имущество предприятия
снизилось на 243505 тыс. руб. или на 41,93%, на снижение данного показателя
повлияло снижение оборотных активов на 166854 тыс. руб. или на 42,92%.
Проанализируем структуру имущества организации, полученные данные
сведем в таблицу 5.
39
Таблица 5
Структура имущества предприятия
АКТИВ
2013
2014
2015
2013
2014
2015
I. Внеоборотные активы
0
0
0
Основные средства
52436
86063
64120
14,82
%
22,63
%
9,24%
Отложенные налоговые
активы
13955
9699
500
1,67%
0,18%
0,03%
Итого по разделу I
66391
95762
64620
16,49
%
22,81
%
9,28%
II. Оборотные активы
0
0
0
Запасы
60400
29150
77033
5,02%
27,19
%
32,76
%
Налог на добавленную
стоимость
8386
1824
1864
0,31%
0,66%
0,60%
Дебиторская
задолженность
306005
451929
137686
77,83
%
48,60
%
57,33
%
Денежные средства
10575
2004
2042
0,35%
0,72%
0,02%
Прочие оборотные активы
158
12
45
0,00%
0,02%
0,01%
Итого по разделу II
385524
484919
218670
83,51
%
77,19
%
90,72
%
БАЛАНС
451915
580681
283290
100,00
100,00
100,0
Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия
занимают оборотные активы, которые составили в 2013г. 85,31% в валюте
баланса, в 2014 г. 77,19%, а в 2015г. – 90,72%.
Рис. 6. Структура имущества организации за 2013-2015 гг., тыс.
руб.
16,49%
22,81%
9,28%
83,51%
77,19%
90,72%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
2013 2014 2015
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
40
В структуре оборотных активов наибольшая доля приходится на
дебиторскую задолженность, её доля в 2013 г. составила 77,83%, в 2014 г. –
48,6%, в 2015 г. – 57.33%.
Наблюдается увеличение доли запасов в структуре внеоборотных
активов – в 2013 г. их доля составляла 5,02, в 2015 г. – 32,76%.
Для проведения анализа управления товарно-материальными запасами и
дебиторской задолженности рассчитаем коэффициенты деловой активности и
результат оформим в таблицу 6.
Таблица 6
Показатели деловой активности
Оценка деловой активности
2013
2014
2015
Оборачиваемость дебиторской задолженности
0,30
0,28
0,22
Оборачиваемость кредиторской задолженности
0,25
0,20
0,12
Оборачиваемость запасов
4,33
0,88
0,24
Оборачиваемость активов
0,23
0,19
0,12
Период погашения дебиторской задолженности
(дней)
1229,62
1321,78
1665,38
Период погашения кредиторской
задолженности (дней)
1476,82
1846,51
3064,49
Период оборота запасов и затрат (дней)
84,28
246,31
963,02
Период оборота активов (дней)
1579,94
1936,82
3121,91
Доля дебиторской задолженности в валюте
баланса
0,78
0,49
0,49
Отношение кредиторской задолженности к
дебиторской
1,20
2,04
2,04
Период оборачиваемости запасов вырос со значения 84,28 в 2013 г. до
значения 963,02 в 2014 г., что говорит о повышении эффективности
использования ресурсов и о потенциальном повышении рентабельности.
Оборачиваемость запасов показывает, сколько раз в отчетном периоде
производились закупки.
Также наблюдается рост периода погашения дебиторской
задолженности с 1229,62 дней до 1665,38 дней, что характеризует ухудшение
платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) -
несвоевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием
и рост доли продаж с отсрочкой платежа.
Негативным признаком является рост периода погашения кредиторской
задолженности с 1476,82 дней до 3064,49 дней. Чем продолжительнее период
41
погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует
рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции,
условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
Произведем анализ финансовых результатов производственно-
хозяйственной деятельности предприятия, результаты оформим в таблицу 7.
Таблица 7
Анализ финансовых результатов деятельности
Наименование
показателя
2014
2015
Изменение
Тыс.
руб.
уд.вес,
%
Тыс.
руб.
уд.вес,
%
руб.
уд.вес,
%
Доходы - всего
85989
100%
56637
100%
-29352
0
в том числе
доходы от обычных
видов деятельности
81409
95%
36271
64%
-45138
-31%
проценты к получению
0
0%
0
0%
0
0%
доходы от участия в
других организациях
0
0%
0
0%
0
0%
прочие доходы
4580
5%
20366
36%
15786
31%
Расходы - всего
42065
100%
35489
100%
-6576
0%
в том числе
расходы по обычным
видам деятельности
33461
80%
13464
38%
-19997
-42%
проценты к уплате
0
0%
0
0%
0
0%
прочие расходы
8604
20%
22025
62%
13421
42%
Отношение общей суммы
доходов к общей сумме
расходов
2,04
х
1,60
х
-0,45
х
Отношение доходов от
обычных видов
деятельности к
соответствующей сумме
расходов
2,43
х
2,69
х
0,26
х
Из таблицы 7 видно, что доходы предприятия представлены доходами от
обычной деятельности и прочими доходами от сдачи в аренду основных
средств.
Исходя из данных таблицы 7, можно сделать вывод, что совокупный
доход предприятия снизился на 29352тыс. руб. с 2014 по 2015 г.
При этом наблюдается снижение расходов деятельности предприятия на
6576тыс. руб.
По итогам 2014-2015 г. по основной и общей деятельности получены
положительные финансовые результаты.
42
Таблица 8
Динамика финансовых результатов деятельности
Наименовани
е показателя
2013
2014
2015
Горизонтальный анализ
2014
от20
13
2015
от20
14
2015
от20
13
201
4/
201
3
2015
/
2014
201
5/
201
3
Выручка
13415
0
8140
9
3627
1
-
5274
1
-
4513
8
-
9787
9
60,6
9
44,55
27,0
4
Себестоимость
продаж
76505
3346
1
1346
4
-
4304
4
-
1999
7
-
6304
1
43,7
4
40,24
17,6
0
Валовая
прибыль
(убыток)
57645
4794
8
2280
7
-
9697
-
2514
1
-
3483
8
83,1
8
47,57
39,5
6
Управленчески
е расходы
53571
4296
3
2053
0
-
1060
8
-
2243
3
-
3304
1
80,2
0
47,79
38,3
2
Прибыль
(убыток) от
продаж
4074
4985
2277
911
-2708
-
1797
122,
36
45,68
55,8
9
Прочие доходы
1696
4580
2036
6
2884
1578
6
1867
0
270,
05
444,6
7
1200
,83
Прочие
расходы
2932
8604
2202
5
5672
1342
1
1909
3
293,
45
255,9
9
751,
19
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия
2838
961
618
-
1877
-343
-
2220
33,8
6
64,31
21,7
8
Текущий налог
на прибыль
839
266
0
-573
-266
-839
31,7
0
0,00
0,00
Чистая
прибыль
(убыток)
1999
695
180
-
1304
-515
-
1819
34,7
7
25,90
9,00
Анализ показал, что наблюдается снижение от обычных видов
деятельности выручки на 97879 тыс. руб. с 2013 к 2015 г. При этом
наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, что связано с тем,
что снизились материальные затраты предприятия.
В период 2013-2015 годов наблюдается многократное снижение всех
показателей прибыли.
Валовая прибыль к 2015 г. снизилась на 34838 тыс. руб., прибыль до
налогообложения снизилась на 2220 тыс. руб.
43
Из проведенного анализа прибыли видно, что самым удачным годом в
деятельности предприятия был 2013 г., чистая прибыль в этот период составила
1999 тыс. руб.
При этом наблюдается рост прочих доходов на 18670 тыс. руб.,
увеличение прочих расходов на 19093 тыс. руб., что свидетельствует о том, что
предприятие для получения прибыли развивает дополнительные виды
деятельности.
По данным финансовой отчетности рассчитаем показатели,
характеризующие хозяйственную деятельность предприятия, а именно
проведем анализ рентабельности предприятия за 2013-2015 гг. в таблице 9.
Таблица 9
Показатели рентабельности за 2013-2015 гг.
Оценка рентабельности
2013
2014
2015
Норматив
Рентабельность продаж
3,04%
6,12%
6,28%
>0%
Рентабельность капитала (ROE)
99,26%
33,34%
3,53%
>0%
Рентабельность активов (ROA)
0,34%
0,16%
0,06%
>0%
Рентабельность инвестиций
-
-
>0%
Чистая норма прибыли (ROS)
1,49%
0,85%
0,50%
>0%
В 2014 г. рентабельность собственного капитала имела положительное
значение и составила 99,26%, что являлось положительным фактором,
поскольку данный показатель характеризует прибыль, которую собственник
получит с рубля вложенных в предприятие средств.
Рис. 7. Динамика коэффициентов рентабельности деятельности
предприятия
3,04%
6,12%
6,28%
99,26%
33,34%
3,53%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2013 2015 2015
Рентабельность продаж
Рентабельность капитала
(ROE)
Рентабельность активов
(ROA)
Чистая норма прибыли
(ROS)