36
Таблица 4
Характеристика изношенности основных средств ООО «Дженсер
Ясенево»
Состав основных
средств
Первоначаль-
ная
стоимость,
тыс. руб.
Сумма
износа,
тыс. руб.
Коэффи-
циент
износа, %
Коэффи-
циент
годности,
%
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
Здания
29000
31320
5763
6166
19,99
19,87
80,01
80,13
Сооружения
757
757
147
179
19,42
23,65
80,58
76,35
Транспортные
средства
1200
1296
233
250
23,68
25,53
76,32
74,47
Машины и
оборудование
54630
59000
10620
11406
25,77
28,59
74,23
71,41
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
280
302
54
58
20,73
22,06
79,27
77,94
Итого
85867
92675
16817
18059
23,86
24,78
76,14
75,22
Следовательно, деятельность руководства организации по обновлению
основных средств необходимо продолжить.
Таблица 5
Анализ возрастного состава основных средств и оборудования по
группам
Возрастная
группа
Виды оборудования и транспортных средств
Удель-
ный вес
Рабочее
обору-
дование,
ед.
Транс-
портные
средства,
ед.
Измери-
тельные и
регулирую
щие
приборы и
устройства
Про-
чие
всего
До 5 лет
128
17
9
2
193
0,24
5 – 10 лет
149
25
21
7
255
0,32
10 – 20 лет
120
18
11
15
247
0,38
Более 20 лет
56
8
1
8
107
0,13
Всего
453
68
33
32
802
1
Удельный
вес, % в
данной
группе
56,5
8,5
4,1
4,0
100
-
По данным таблицы 5 рассчитаем средний возраст основных средств,
как наиболее необходимого основного средства для ООО «Дженсер Ясенево».
лет62,1113,02252038,02201032,0210524,025
37
Данные таблицы 5 показывают, что возрастной состав оборудования и
основных средств по группам не равномерен. Расчет среднего возраста
транспортных средств подтверждает необходимость их приобретения в целях
замены устаревшей и изношенной их части.
Эффективность использования основных средств характеризуется
показателем фондоотдачи. Исходные данные, для анализа фондоотдачи
приведены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ фондоотдачи основных средств
Показатель
2014 г.
2015 г
2016 г
Изменения,
+/-
2016
к
2015
2016
к
2014
1. Объем производства, тыс.
руб.
450983
571022
727834
156812
276851
2. Среднегодовая стоимость,
тыс. руб.
2.1. Основных средств
70604
76196
86170
9974
15566
2.2. Активной части
(транспортные средства)
44374
48594
56201
7607
11827
2.3. Единицы транспортных
средств
543,3
687,3
726,4
39,1
183,2
3. Удельный вес активной
части, %
62,8
63,8
65,2
1,42
2,4
4. Фондоотдача
4.1. Основных средств
6,4
7,5
8,4
0,9
2
4.2. Активной части
10,2
11,8
130
1,2
2,8
5. Среднегодовое количество
транспортных средств
5.1. Наличного
72
71,0
77,0
6
5
5.2. Действующего
51
54
58
4
7
6. Фонд времени работы
машин всего, тыс. машино-час
382888
413834
452400
38566
69512
7. Фонд времени работы 1
транспортного средства
7.1 Дней
245
248
250
2
5
7.2. Смен
490
500
505
5
15
7.3. Машино-часов
7507,6
7663,6
7800
137
293
8. Коэффициент сменности
2
2
2
0
0
9. Средняя продолжительность
смены, ч.
7,82
7,80
7,82
0,02
0
10. Среднечасовая выработка
ед. транспортного средства.,
тыс. руб.
1,18
1,38
1,6
0,22
0,42
38
На основании данных таблицы произведем расчет значения фондоотдачи
активной части основных средств с 2015 по 2016 год.
768,73,68738,18,72248
А
ПП
Ф
349,74,72638,18,72248
1
А
усл
Ф
409,74,72638,18,72250
2
А
усл
Ф
428,74,72638,182,72250
3
А
усл
Ф
612,84,7266,182,72250
А
ТП
Ф
Результаты влияния на фондоотдачу факторов первого и второго порядка
приведены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения
структуры основных средств и загрузки активной части основных
средств
Фактор
Расчет
Влияние на
фондоотдачу, руб.
Активной
части
Основных
средств
Факторы первого порядка
1. Изменение удельного веса
активной части
11,8*1,2 – 7,5
–
6,6
2. Изменение отдачи активной
части
8,4 – 11,8 *
1,2
–
- 4,08
Итого
2,52
Факторы второго порядка
2.1. Изменение количества
единиц работающих
транспортных средств
7,349 -7,768
-0,419
-0,386
2.2. Изменение количества
дней работы единицы
транспортных средств
7,409 – 7,349
0,06
0,02
2.3. Изменение
продолжительности смены
7,428 – 7,409
0,019
0,015
2.4. Изменение среднечасовой
выработки единицы
8,612 – 7,428
1,184
1,161
Итого
0,844
0,81
По данным таблицы видно, что существенное влияние на уменьшение
фондоотдачи основных средств оказало изменение отдачи их активной части.
Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 4,08 руб. но,
несмотря на это фондоотдача в целом возросла на 2,52 руб. Это произошло
39
благодаря росту удельного веса активной части основных средств (6,6 руб.).
Из факторов второго порядка изменения фондоотдачи основных средств
влияние оказали изменение количества дней работы (возросла на 2,0 коп),
изменение производительности (возросла на 11,6 коп), изменение
продолжительности смены, изменение количества единиц (уменьшилась на 38,6
коп.) Повышение фондоотдачи основных средств является положительным
моментом для ООО «Дженсер Ясенево», т.к. способствует снижению
себестоимости продукции, а, следовательно, повышению прибыли.
Проанализируем формирование прибыли организации в таблице 8.
Таблица 8
Анализ формирования финансовых результатов ООО «Дженсер
Ясенево»
Показатели
Абсолютное значение,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
Выручка от
продажи
продукции
431847
563089
701605
131242
138516
30,39
24,60
Себестоимость
392588
516923
599107
124335
82184
31,67
15,90
Валовая прибыль
39259
46166
102498
6907
56332
17,59
122,02
Коммерческие
расходы
13086
13311
36338
225
23027
1,72
172,99
Управленческие
расходы
-
-
16182
-
-
Прибыль от
продаж
26173
32855
49978
6682
17123
25,53
52,12
Проценты к
уплате
2113
3762
8916
1649
5154
78,04
137,00
Прочие расходы
218585
239679
299438
21094
59759
9,65
24,93
Прочие доходы
211761
234528
288105
22767
53577
10,75
22,84
Прибыль до
налогообложения
17236
23942
29729
6706
5787
38,91
24,17
Текущий налог на
прибыль
3447
4787
5949
1340
1162
138,87
124,27
Чистая прибыль
13789
19155
23780
5366
4625
138,92
124,15
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Дженсер Ясенево» позволил сделать следующие выводы. Наибольший
удельный вес в формировании доходов предприятия на 2016 г. имеет статья
40
«Выручка от продаж». Основная форма дохода в 2016 г. в абсолютном значении
увеличилась на 138 516 тыс. руб., а в относительном на 24,6% , что является
положительным моментом в деятельности организации. Это обусловлено
повышением спроса на продукцию. Увеличение выручки в 2016 г. отразилось на
росте чистой прибыли на 5438 тыс. руб. или на 2,99%. Отрицательным
моментом явилось то, что себестоимость, которая составляет наибольший
удельный вес в структуре расходов, в динамике увеличивается. Структура
прибыли до налогообложения резких изменений не претерпела.
Наименьший удельный вес занимает прибыль от продаж. Значительный
удельный вес приходится на прочие доходы. В то же время можно отметить, что
удельный вес прибыли от продаж и прочих расходов имел тенденцию к
увеличению. Увеличение объема прочих расходов – фактор, негативно
влияющий на экономическое состояние предприятия. Необходимо рассмотреть
состав этих расходов и определить возможные пути их сокращения.
Таблица 9
Динамика показателей прибыли ООО «Дженсер Ясенево»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Измен
ение
(+/-)
Темп
роста,
%
Валовая прибыль
39259
46166
102498
63239
261,1
Прибыль от продаж
26173
32855
49978
23805
190,9
Прибыль до
налогообложения
17236
23942
29729
12493
172,5
Чистая прибыль
13099
18537
19091
5992
145,7
В целом динамика и структура прибыли до налогообложения позволяет
судить о повышении эффективности деятельности ООО «Дженсер Ясенево».
Анализируя показатели прибыли, следует отметить, что все они увеличились за
анализируемый период. Сумма валовой прибыли увеличилась на 63239 тыс.
руб. (261,1 %), прибыль от продаж на 23805 тыс. руб. (190,9%), прибыль до
налогообложения – на 12493 тыс. руб. (172,5%) и чистая прибыль увеличилась
на 5992 тыс. руб. (145,7%). Более наглядно динамику показателей прибыли
можно увидеть на рис. 7.
41
39259
26173
17236
13789
46166
32855
23942
19155
102498
49978
29729
23780
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
2014
2015
2016
Рисунок 7. Динамика показателей прибыли ООО «Дженсер
Ясенево»
Анализ результатов прочей деятельности предприятия представлен в
таблице 10.
Таблица 10
Анализ результатов прочей деятельности
Показатель
2015
год
2016
год
Отклонение
Удельный вес в
% к общей сумме
2015
год
2016
год
Прочие доходы
Проценты к
получению
-
-
Доходы от продажи
основных средств
584
1869
1285
1,03
1,98
Доходы от займов и
кредитов,
предоставленным
другим организациям
56049
92333
36284
98,97
98,02
ИТОГО
56633
94202
37569
100
100
Прочие расходы
Проценты к уплате
3762
8916
5154
5,51
8,52
Расходы, связанные с
реализацией и
выбытием основных
средств
20070
20934
864
29,42
20,01
Расходы по
погашению займов и
кредитов
44392
74752
30360
65,07
71,46
ИТОГО
68224
104602
36378
100
100
Сальдо от операций от
прочей деятельности
-
11591
-10400
1191
Прочие доходы составляли в 2016 году 94202 тыс. р., а в 2015 году –
42
56633 тыс. руб. (превышение равняется 36284 тыс.руб., темп роста составил
166%), а прочие расходы были больше суммы прочих доходов как в 2015 так и в
2016 году. В 2015 году прочие расходы составили 68224 тыс. руб., а в 2016 году
их величина равна 104602 тыс. руб. Прочие расходы за исследуемый период
увеличились на 36378 тыс. руб. (на 153%). И в 2015 году, и в 2016 году сальдо
прочих операций было отрицательным. Следовательно, в 2015 и 2016 годах
итоги прочих операций привели к снижению суммы общей прибыли до
налогообложения, величина которой составила, соответственно, 23942 тыс. руб.
и 29729 тыс. руб.
Рассчитаем ряд показателей оценки качественного уровня достижения
определенных финансовых результатов деятельности ООО «Дженсер Ясенево»,
в частности таких, как:
- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и
получение прибыли (МД), тыс. руб.;
- точка безубыточности (r), тыс. руб.;
- запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение
этого показателя – свыше 60% от объема продаж.
Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного
уровня достижения финансовых результатов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Изменен
ие
(+,-)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выручка от продаж, N
431847
563089
701605
269758
Затраты – всего, в т.ч.:
392588
516923
599107
206519
- переменные затраты, Sпеp
267745
335999
381631
113886
- постоянные и условно-постоянные
затраты, Sпocт
124843
180924
217476
92633
Маржинальный доход, МД
164102
227090
319974
155872
Доля маржинального дохода в
выручке от продаж,
38,00
40,33
45,61
7,61
Точка безубыточности (порог
рентабельности) г
47440
72965
99182
51741
Запас финансовой прочности,
тыс.руб.
384406
490123
602422
218016
Прибыль (убыток) от продаж
26173
32855
49978
23805
43
Данные таблицы свидетельствуют о том, что маржинальный доход в
2016 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 155872 тыс. рублей, а
выручка от продаж возросла на 269758 тысяч рублей. Критическая точка объема
продаж в 2016 году составляет 99182 тысяч рублей, что на 51741 тысячи рублей
больше, чем в 2014 году. Объем продаж, превышающий этот порог, был
безубыточен и рентабелен. Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к
объему продаж соответственно составил 87% и 85,9%, то есть увеличился на
1,1 пункта. При этом его нормативное значение находится в пределах 60-80
процентов. Таким образом, достигнутый уровень ЗФП достаточный для
расширенного воспроизводства.
Сложившийся в отчетном периоде процент запаса финансовой
прочности на уровне 85,9% свидетельствует также о том, что у ООО «Дженсер
Ясенево» невысокий риск возникновения финансовых затруднений, то есть
организация работает достаточно эффективно.
164102
47440
384406
227090
72965
490123
319974
99182
602422
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
Маржинальный доход Точка безубыточности
(порог рентабельности)
Запас финансовой
прочности, тыс.руб.
2014 год
2015 год
2016 год
Рисунок 8. Динамика показателей оценки качественного уровня
достижения финансовых результатов ООО «Дженсер Ясенево»
Для оценки рентабельности исследуемой организации воспользуемся
данными таблицы 12.
Согласно вышеприведенным данным рентабельность активов
организации показывает, что ООО «Дженсер Ясенево» эффективно использует
свое имущество.
44
Таблица 12
Анализ финансовых результатов и рентабельности активов
Показатель
2014 г
2015г
2016г
изменение
+/-
%
Рентабельность активов
организации
0,077
0,074
0,067
-0,008
89,86
Эффективность внеоборотного
капитала
3,83
4,052
4,563
0,511
112,61
Рентабельность оборотного
капитала
0,179
0,167
0,144
-0,023
86,12
Рентабельность продаж
0,060
0,058
0,071
0,013
122,08
Коэффициент рентабельности
основной деятельности
0,059
0,062
0,077
0,015
123,78
Рентабельность перманентного
капитала
0,177
0,184
0,254
0,070
137,89
Уменьшение показателя на 10,14%, говорит о снижении спроса на
продукцию, при избыточном накоплении активов.
Эффективность оборотного капитала возросла на 12,61%, что отражает
рост масштаба бизнеса организации.
В ООО «Дженсер Ясенево» наблюдается снижение рентабельности
оборотного капитала в 2015- 2016 гг. с 0,167 до 0,144, т.е. снижении
эффективности использования оборотного капитала и увеличение вероятности
возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности,
повышение степени коммерческого риска. Следовательно, на ООО «Дженсер
Ясенево» снижается эффективность политики с точки зрения сбора оплаты по
продажам и реализации продукции, осуществляемым в кредит.
В ООО «Дженсер Ясенево» отмечается рост рентабельности продаж на
22,08%, что, несомненно, является положительным результатом.
Коэффициент рентабельности основной деятельности в ООО «Дженсер
Ясенево» имеет рост на 23,78%, что означает рост затрат на закупку покупных
полуфабрикатов, сырья и материалов, и снижение рентабельности деятельности
организации.
В таблице 13 рассчитана абсолютная величина платежных излишков
(недостатков) по группам средств.
Выполненный расчет показывает, что в 2015 г, наиболее ликвидные
45
активы покрывали лишь 3,1% обязательств (1318:42117*100), в 2016 г – 8,6
обязательств (3684/42632*100), т.е. ситуация стала меняться в положительную
сторону.
Таблица 13
Расчет платежного излишка или недостатка по результатам оценки
ликвидности баланса
АКТИВ
2015г
2016г
ПАССИВ
2015г
2016г
Платежный
излишек (+),
недостаток (-)
2015г
2016г
Наиболее
ликвидные
активы
1318
3684
Наиболее
срочные
обязательства
42117
42632
-40799
-38948
Быстро
реализуемые
активы
35587
42677
Краткосрочные
обязательства
28919
46500
6668
-3823
Медленно
реализуемые
активы
73896
86143
Долгосрочные
обязательства
0
1416
73896
84727
Трудно
реализуемые
активы
138952
153747
Постоянные
пассивы
178691
195703
-
243773
-41956
Баланс
249753
286251
Баланс
249753
286251
0
0
Оценка финансовой устойчивости ООО «Дженсер Ясенево» приведена
в таблице 14
Финансовое состояние ООО «Дженсер Ясенево» в 2016 году является
неустойчивым, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных
оборотных средств 44 141 тыс. руб., собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов 42 725 тыс. руб. и излишек общей величины
основных источников формирования запасов 3775 тыс. руб., запасы обеспечены
только за счет краткосрочных займов и кредитов.
Таблица 14
Анализ финансовой устойчивости
Показатель
2014
2015
2016
Изменение,
+/-
1. Собственный капитал,
тыс. руб.
145544
178717
195703
+16989
2. Иммобилизованные
активы, тыс. руб.
112854
138957
153815
+14858
3. Наличие собственных
оборотных средств, тыс.
руб.
32690
39760
41888
+2128