44
Аналитические регистры по раздельному учету имущества для целей
определения льгот по налогу на имущество утверждаются главным бухгалтером
Организации.
Бухгалтерский учет в ООО ТД «Урал Торг» ведется автоматизировано с
использованием рабочего плана счетов.
Финансовые показатели деятельности предприятия за последние 3 года
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Основные показатели деятельности ООО ТД «Урал Торг» за 2016-
2018 гг.
42
Показатель, млн.
руб.
Значение показателя
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Выручка от
реализации
125
260
129
288
139
860
4 028
10
572
103,22
108,18
Себестоимость
продаж
108
711
113
217
124
000
4 506
10
782
104,15
109,52
Валовая прибыль
16 549
16 071
15 861
-478
-211
97,11
98,69
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
0,00
0,00
Управленческие
расходы
0
431
414
431
-17
100,00
96,05
Прибыль от продаж
16 549
15 640
15 447
-909
-194
94,51
98,76
Прибыль до
налогообложения
11 899
13 361
7 218
1 461
-6
142
112,28
54,03
Налог на прибыль
4 643
3 510
2 409
-1
134
-1
101
75,59
68,63
Чистая прибыль
8 208
9 247
6 079
1 038
-3
167
112,65
65,75
Выручка ООО ТД «Урал Торг» за 2016-2018 гг. выросла на 14,6 млрд.
руб. или 11,66% в относительном выражении. Ее величина по итогам 2016 года
составила порядка 139860 млн. руб., а темпы ее изменения демонстрируют
уверенную тенденцию к росту.
Себестоимость продаж за исследуемый период выросла на 15,29 млрд.
42
Финансовая отчетность 555555 за 2015-2017гг.
45
руб., темпы ее роста превысили 14%. Таким образом, себестоимость росла
быстрее выручки от реализации. В результате удельный вес себестоимости в
выручке увеличился с 0,87 в 2016 году до 0,89 в 2018 году, а валовая прибыль
сократилась.
К концу отчетного периода валовая выручка ООО ТД «Урал Торг»
составила порядка 15,86 млрд. руб., что на 4,16% ниже аналогичного показателя
2016 года.
Коммерческие расходы неизменно оставались равными нулю.
Управленческие расходы возросли до 414 млн. руб. к концу 2018 года.
Прибыль от продаж за 3 года сократилась в общей сложности на 1,1
млрд. руб. или 6,7%, составив к концу отчѐтного периода 15,86 млрд. руб.
В целом следует говорить о том, что результаты деятельности
исследуемой организации ухудшились. Несмотря на увеличение объемов сбыта
и прирост выручки от реализации, чистая прибыль ООО ТД «Урал Торг»
сократилась, а общие темпы роста затрат оказались выше темпов роста доходов.
Результирующие показатели деятельности исследуемой компании
представлены в таблице 8. Полученные результаты свидетельствуют о
снижении общей эффективности деятельности ООО ТД «Урал Торг».
Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, за
исследуемый период сократилась с 6,55% до 4,35%. В 2018 году на 1 рубль
выручки приходилось 4,35 копеек чистой прибыли.
При этом в 2017 году был зафиксирован рост данного показателя, а в
2018 году – резкий спад.
46
Таблица 8
Показатели эффективности деятельности ООО ТД «Урал Торг» за
2016-2018гг., %
Наименование показателя
Значение показателя
Изменение
показателя
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
Рентабельность продаж
6,55
7,15
4,35
0,60
-2,81
Рентабельность основной
деятельности
15,22
13,76
12,42
-1,46
-1,35
Рентабельность активов
2,52
2,78
1,78
0,26
-1,00
Рентабельность основной деятельности планомерно сокращалась. В
целом за 3 года данный показатель сократился на 2,8%. В отчетном году с
каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции,
компания смогла получить лишь 12,42 копеек прибыли.
Снизилась и эффективность использования активов ООО ТД «Урал
Торг». Если в 2016 году один рубль, вложенный в активы предприятия,
приносил компании 2,52 копеек чистой прибыли, то к концу 2018 года этот
показатель составил всего лишь 1,78 копеек.
Таким образом, несмотря на количественный рост объемов сбыта,
качественные показатели деятельности компании ухудшились.
2.2. Анализ источников финансирования деятельности ООО ТД «Урал
Торг»
ООО ТД «Урал Торг» для финансирования своей хозяйственной
деятельности использует собственные и заемные источники финансирования.
В целях оценки финансовой устойчивости и платѐжеспособности ООО
ТД «Урал Торг» необходимо обратиться к анализу ликвидности баланса
организации, которая базируется на поддержании необходимого соотношения
между собственным капиталом, привлеченными и размещенными средствами
43
.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по сроку погашения. Его проведение позволит оценить
43
Рябова М. А. Пути повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта // Молодой ученый.
2015. №8. С. 21
47
способность компании своевременно и в полном объеме погашать взятые на
себя обязательства.
Прежде всего, определим величину основных групп активов и пассивов,
сгруппированных по признакам ликвидности и срокам погашения.
А1. Наиболее ликвидные активы (стр. 1240 + стр. 1250):
А 2. Быстро реализуемые активы (стр. 1230):
А3. Медленно реализуемые активы (стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260):
А4. Трудно реализуемые активы (стр. 1100):
П1. Наиболее срочные обязательства (стр. 1520):
П2. Краткосрочные пассивы (стр. 1510 + стр. 1550):
П3. Долгосрочные пассивы (стр. 1400 + стр. 1530 + стр. 1540):
48
П4. Постоянные или устойчивые пассивы (стр. 1300):
Платежный излишек или недостаток определяется как разница между
соответствующими группами активов и пассивов за отчетный период. Из
таблицы 3 видно, что по группам наиболее ликвидных и медленно реализуемых
активов на протяжении всего отчѐтного периода наблюдается платежный
недостаток. При этом его величина выросла.
В то же время по группам быстро реализуемых и трудно реализуемых
активов устойчиво наблюдался платежный излишек, который с каждым годом
увеличивался.
В целях приведения полученных данных в сопоставимый вид,
сгруппируем соответствующие группы активов и пассивов в динамике и
определим величину платежного излишка (недостатка) – таблица 9.
Таблица 9
Баланс ликвидности ООО ТД «Урал Торг» за 2016-2018 гг.
Гру
ппа
акт
иво
в
2016
2017
2018
Груп
па
пасс
ивов
2016
2017
2018
Платѐжный
излишек (+) или
недостаток (-)
2016
2017
2018
А1
47317
75
20027
1
58963
1
П1
51383
344
50315
164
50889
745
-
46651
569
-
50114
893
-
50300
114
А2
26672
617
27219
274
25702
350
П2
22384
158
82206
35
16898
170
42884
59
18998
639
88041
80
А3
85719
07
82270
17
80092
47
П3
68481
841
83225
401
83056
792
-
59909
934
-
74998
384
-
75047
545
А4
28605
9981
29710
3028
30730
8375
П4
18378
6937
19098
8390
19076
4896
10227
3044
10611
4638
11654
3479
Бала
нс
32603
6280
33274
9590
34160
9603
Бала
нс
32603
6280
33274
9590
34160
9603
0
0
0
Наблюдаются, ярко выраженная тенденция роста платежного излишка по
группе трудно реализуемых активов. В 2017 г. зафиксирован резкий рост
платежного недостатка по группе медленно реализуемых активов.
49
Далее следует обратиться к структурному анализу баланса ООО ТД
«Урал Торг» на основании выделенных групп активов и пассивов.
Большая часть активов приходится на группу А4 («Труднореализуемые
активы») (рисунок 13). Этим объясняется «тяжесть» структуры активов.
Рисунок 6– Структура активов ООО ТД «Урал Торг» по итогам
2018 года, сгруппированных по признаку ликвидности
На конец 2018 года ООО ТД «Урал Торг» имеет основных средств на
сумму 1 431 211 руб. В том числе:
Здания на сумму 287 075 руб.
Машины и оборудование на сумму 790 102 руб.
Нематери
альные
активы;
4389
Результат
ы
исследова
ний и
разработо
к; 11019
Основные
средства;
1431211
Доходные
вложения
в
материал
ьные
ценности;
10735400
0
Прочие
внеоборо
тные
активы;
19850775
6
А4
2570235
0
А2
Финансовые
вложения
(за
исключение
м денежных
эквиваленто
в)
500000
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
89631
А1
Запасы;
539424
Прочие
оборотн
ые
активы;
7469823
50
Транспортные средства на сумму 11 354 руб.
Хозяйственный и производственный инвентарь 21 002 руб.
Сооружения на сумму 10 068 руб.
Прочие на сумму 22 408 руб.
В 2018 г. произошло увеличение стоимости объектов основных средств в
результате достройки, дооборудования, реконструкции на сумму 22 265 руб.
Более подробную информацию о наличии и движении ОС можно получить при
рассмотрении пояснений к бухгалтерскому балансу (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).
В организации учет нематериальных активов ведется на счете 04, к
которому открываются субсчета: 04.1 «Нематериальные активы»; 04.8 «ОКР».
Начисление амортизации осуществляется на счете 05 «Амортизация
нематериальных активов».
Амортизация начисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем
принятия НМА к учету.
Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается
линейным способом исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного
использования.
По состоянию на 31 декабря 2016 года ООО ТД «Урал Торг» имеет
нематериальных активов на сумму 4 389 руб. Из них нематериальных активов
на сумму 2 421 руб.; капитальных вложений на сумму 1 968 тыс. руб. К
нематериальным активам также относятся результаты исследований и
разработок. В 2018 г. их сумма составила 11 019 руб.
На долю медленно реализуемых активов приходится около 2,34% всего
имущества компании. Сюда входят запасы, НДС по приобретенным ценностям,
а также прочие оборотные активы.
Быстро реализуемые активы, представленные дебиторской
задолженностью, составляют около 7,52% всех средств ООО ТД «Урал Торг».
Наименьшая часть средств исследуемой компании представлена
быстрореализуемыми активами, которые включают в себя денежные средства и
51
эквиваленты, а также финансовые вложения. Удельный вес данной группы в
активах компании составляет менее 0,2%.
В целом существенных изменений в структуре активов,
сгруппированных по признаку ликвидности, не наблюдается.
Далее обратимся к анализу пассивов бухгалтерского баланса ООО ТД
«Урал Торг», сгруппированных по срочности погашения (рисунок 14).
Рисунок 7 – Структура пассивов ООО ТД «Урал Торг» по итогам
2018 года, сгруппированных по срочности погашения
Наиболее срочные обязательства, представленные задолженностью
кредиторов, составляют порядка 14,9% всех обязательств компании. Для
сравнения в 2016 году этот показатель составлял 15,76%.
Долгосрочные пассивы занимают порядка 24,31% всех обязательств
компании, что на 1,92% ниже аналогичного показателя 2016 года. В данную
группу входят долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов и
оценочные обязательства предприятия.
Далее произведем расчет основных коэффициентов ликвидности.
Полученные данные представим в таблице 10.
Таблица 10
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО ТД «Урал
Торг»
Коэффициенты
Формула
расчета
Нормат
ив
20
16
20
17
201
8
Отклонени
е (в долях
единиц)
52
201
7 к
201
6
201
8 к
201
7
1. Обобщающий
показатель
ликвидности (L1)
>1
0,2
5
0,2
1
0,19
-0,04
-0,02
2. Коэффициент
абсолютной
ликвидности (L2)
> 0,2-
0,7
0,0
6
0,0
0
0,01
-0,06
0,01
3. Коэффициент
«критической»
ликвидности (L3)
Доп.
~0,7-
0,8;
≥1,5
0,4
3
0,4
7
0,39
0,04
-0,08
4. Коэффициент
текущей
ликвидности (L4)
необх.
1,
опт. ≥
2,0
0,5
4
0,6
1
0,51
0,07
-0,10
5. Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала (L5)
Долже
н
умень-
шаться
0,7
8
-
1,2
8
25,8
7
-2,06
27,1
4
6. Доля оборотных
средств в активах
(L6)
-
0,1
2
0,1
1
0,10
-0,01
-0,01
7. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами (L7)
≥ 0,1
-
2,5
6
-
2,9
8
-
3,40
-0,42
-0,42
8. Коэффициент
восстановления
платежеспособност
и (L8)
≥ 0,1
-
0,3
2
0,23
-
-0,09
Из таблицы 10 видно, что практически все показатели ликвидности за
исключением коэффициента маневренности функционирующего капитала, в
отчетном периоде сократились. При этом большая часть показателей не
соответствует нормативным значениям. Из таблицы 10 видно, что
преобладающая часть активов компании сформирована за счет внеоборотных
активов. На долю оборотных средств приходится около 12,26%. Подобное
соотношение оборотных и внеоборотных активов свидетельствует о
формировании «тяжелой» структуры имущества, что в целом препятствует
ускорению оборачиваемости средств предприятия.
53
Столь низкое значение показателей ликвидности и платежеспособности
создает серьезные угрозы финансовой устойчивости исследуемой компании.
Наконец, наибольшую долю в общей величине источников
финансирования ООО ТД «Урал Торг» составляют устойчивые пассивы
(собственные средства).
На их долю по итогам 2018 года пришлось порядка 55,84% всех
обязательств организации, что на 0,53% меньше аналогичного показателя 2016
года.
В целом за исследуемый период постоянные пассивы увеличились на
3,8%, что было вызвано, увеличением объемов нераспределенной прибыли.
Таким образом, финансирование деятельности ООО ТД «Урал Торг»
обеспечивается преимущественно за счет устойчивых пассивов, в то время, как
активы представлены в основном внеоборотными средствами.
Далее произведем расчет относительных показателей финансовой
устойчивости исследуемой компании. Результаты представим в таблице 11. В
целом за 3 года финансовая устойчивость ООО ТД «Урал Торг» сократилась по
всем показателям. В 2018 году лишь 2 коэффициента соответствовали
нормативному значению.
Коэффициент финансовой независимости, отражающий степень
автономии ООО ТД «Урал Торг» за отчѐтный период не изменился и составил
на конец 2018 года 0,56, что соответствует нормативному значению.
В целом можно говорить о том, что порядка 56% от общей стоимости
всех средств компании приходится на долю собственных средств, остальное же
финансируется за счет заемного капитала.
Уровень зависимости от внешних источников заимствований невысок.
Таблица 11
Показатели финансовой устойчивости ООО ТД «Урал Торг» за 2016-
2018 гг.
Показатель
Формула
расчета
Норм
а
201
6
2017
2018
Изменение,
(+,-)