П риобретение подерж анны х автомобилей неплохой бю дж етны й вариант
для начинаю щ его предприним ателя. Н о одн оврем енно надо бы ть готовы м к
тому, что к расходам на запасны е части и рем онт п ри бавятся расходы н а простой
транспортного средства.
Рем он ты м огут зан ять продолж ительн ое врем я, а это в свою очередь
приведет к потере заказов и клиентов. П олом ка транспортного ср едства в пути
следования обернется наруш ен ием сроков доставки грузов и соответственно
ш траф н ой неустойкой. Д а и органи зовать рем онт автопарка, состоящ его из
м аш ин различны х производителей, как это часто бы вает при покупке
подерж анного тран спорта, проблем атично.
Грузовой автом обиль мож но взять и в аренду. В от только вы бор
предлож ений н а данном направлен ии не велик. Это будут разны е автом обили, с
разны м и характеристикам и и условиям и собственников.
В озм ож но, конечно взять в аренду целы й автопарк, но это при условии,
если такое предлож ен ие есть н а ры нке. В данном случае предприни м ателю ,
скорее всего, предлож ат и пом ещ ения для стоянки и обслуж и вания автом обилей.
И ф актически это будет «аренд а бизнеса» а не автопарка. Здесь, пом имо всего
прочего, стоит задум аться о причинах, по которы м собственник такого бизнеса
избавляется от него.
В свете излож енного ли зинг автопарка для индивидуального
предпринимателя вы гляди т весьма привлекательно. Д ля нач ала бизнеса
требуется сравнительно м еньш ие затраты . А втомобиль в конечном итоге
переходи т в собственность предприним ателя. П о сравнению с приобретением
нового автомобиля в кредит л изинговая компания п редъявляет м еньш е
требований к своему клиенту, чем банк.
Правовое регулирование лизинга (финансовой аренды)
Д ля того чтобы взять в лизи нг грузовой автомобиль И П потребуется
заклю чить договор с вы бранной им лизинговой ком панией. О тнош ения,
связанны е с заклю чением и исполнением лизинговы х договоров, регулирую тся
граж данским законодательством .
С ледую щ ие норм ативно правовы е акты содерж ат правила,
регулирую щ ие отнош ение лизин годателя и лизингополучателя:
Граж данский кодекс РФ , параграф 6 «Ф ин ансовая аренда (лизинг)»,
главы 34, Ф едеральны й закон от 29.10.1998 № 164-Ф З «О ф инансовой аренде
(лизинге)».
1. В соответствии со статьей 607 Г К РФ к непотребляемы м вещ ам
относятся вещ и, которы е не теряю т своих натуральн ы х свойств в процессе их
использования, то есть те вещ и, которы е в процессе исп ользования
амортизирую тся (и знаш иваю тся), но сохраняю т при этом качества,
определенны е их ф ункциональны м предназначением .
2. Л и зингодатель, при обретая им ущ ество для лизингополучателя, долж ен
уведом ить продавца о том, что имущ ество предназначено для передачи его в
аренду определенн ом у ли цу (статья 667 Г К РФ ).
3. Р и ск случайной гибели или случайной порчи предм ета лизинга
переходи т к лизингоп олучателю в м омен т передачи ему арендованного
им ущ ества, если иное не предусм отрено договором (статья 669 Г К РФ ). П ри этом
по общ ему правилу ри ск несоответстви я предм ета лизин га целям использования
этого предм ета по договору лизинга и связанны е с этим убы тки несет сторона,
которая вы брала предм ет лизи нга (пункт 3 статьи 22 Закона о лизинге)1.
И мущ ество, являю щ ееся п редметом договора лизинга, передается
продавцом непосредственно ли зингополучателю в м есте нахож дения
последн его, если иное не предусм отрено этим договором (пункт 1 статьи 668 ГК
РФ).
П рава на недвиж им ое им ущ ество, которое передается в лизинг, подлеж ат
государственной регистрации. П редметы лизинга, подлеж ащ ие регистрации в
государствен ны х органах (транспортны е средства, оборудован ие повы ш енной
1 Источники и методы финансирования инвестиционного проекта / Лапаева М. Г., Абрамова О. А. //
Вестник Оренбургского государственного университета. - 2008. - №8 (90), август. - С. 19-23.
24
опасности и другие предм еты лизинга), регистрирую тся по соглаш ению сторон
на имя лизингодателя или лизи нгоп олучателя (статья 20 Закон а о лизинге).
С татьей 17 Закона о лизинге установлен ряд базовых треб ован ий к
порядку предоставления, использования и возврата предм ета лизи нга (при
отсутствии в договоре лизинга условий, исклю чаю щ их и х применение):
1. ли зингодатель обязан предостави ть лизингоп олучателю предм ет
лизинга в состоянии, соответствую щ ем условиям договора лизи нга и
назначен ию им ущ ества, со всем и его п ри надлеж н остям и и со всем и
докум ентам и (техническим паспортом и другими);
2. лизингоп олучатель за свой счет осущ ествляет техническое
обслуж ивание пр едм ета л изи н га и обесп ечивает его сохранность, а такж е
осущ ествляет капитальны й и текущ ий рем онт предм ета лизинга;
3. если ли зи нгоп олучатель не возвратил предм ет ли зинга или возвратил
его несвоеврем енно, лизингод атель вправе требовать внесения п латеж ей за
врем я просрочки и требовать возм ещ ени я причин енн ы х в связи с этим убы тков;
4. произведенны е лизингополучателем отделимы е улучш ени я предм ета
лизинга являю тся его собственностью . В то ж е врем я стоим ость неотделим ы х
улучш ений подлеж ит возм ещ ению лизингополучателю только в случае, если он
произвел их с письм енного согласия лизингодателя.
О тнош ения, возникаю щ ие у ли зингополучателя и государства в лице
налоговы х органов, регулирую тся актам и налогового законодательства:
В оп росы , связанны е с бухгалтерским учетом взятого в лизи нг имущ ества,
разреш аю тся соответствую щ им и П равилам и бухгалтерского учета и законом «О
бухгалтерском учете».
В ы бор лизи нговы х ком пан ий в стране велик. И м и предоставляю тся
различны е, порой , как каж ется, зам анчивы е предлож ения. Здесь нуж но
пон им ать, что читать договор ли зин га надо даж е более вним ательно, чем
креди тны й договор в банке. Л ю бое им ущ ество, в том числе и грузовой
автом обиль, становится собственностью лизин гополучателя только после
окончания договора лизинга.
Д оговор лизинга, в свою очередь, м ож ет закончи ться только после
вы платы последнего платеж а. В прочем , он м ож ет закончиться и ранее при
наступ лении некоторы х ю ри дических ф актов. П редпри ни м ателю следует
вним ательн о читать договор лизинга.
О тнош ения лизингодателя, ли зингополучателя и поставщ и ка
обуславливаю т специф ику правового регулирования лизинга. О собое внимание
уделяется ф ормулировкам в договорах взаимны е пр ава и обязанности. Н а
практике, операции ф инансового лизи нга м ож ет бы ть оф ормлена как двум я, так
и одним докум ентом, которы й связы вает всех ее членов. О тнош ени я м еж ду
поставщ иком и лизингодателем (лизинговой ком панией), как правило, не
создаю т проблем с точки зрения правового регулирования (поскольку они
основаны на договоре купли-продаж и).
О собое значени е и м еет регулировани е отнош ений меж ду арендодателем
и арендатором.
Д оговор лизинга заклю чается в ф орм е м ногостороннего соглаш ения с
участием лизингодателя, лизингополучателя, п родавца объекта лизинга или
двустороннего соглаш ения м еж ду лизин годателем и лизингополучателем .
Д оговор лизи нга должен бы ть заклю чен в письм ен ной форме.
С ущ ественны ми условиям и договор а аренды являю тся:
1) Н аим енование сторон;
2) объект л изи н га (состав и стоимость имущ ества), условия и сроки ее
поставки;
3) срок, н а которы й договор лизинга;
4) Разм ер, состав и график уплаты л изинговы х платеж ей, подлеж ащ их их
рассмотрению ;
5) при условии стоим ости переоценки активов;
6) условия для возвращ ени я объекта л изи н га в случае банкротства
лизингополучателя;
7) условия страховани я об ъекта аренды ;
8) условия эксплуатации и техническое обслуж ивание, ли зин г и
м одернизацию объекта для п редоставлени я инф орм ации о его техническом
состоянии;
9) условия регистрации объекта лизинга;
10) у словия возврата объекта л изи н га или вы куп а по окончан ии договора;
11) при условии досрочного расторж ения договора аренды;
12) инф орм ация об условиях ф инансового полож ени я
лизингополучателя;
13) О тветственность сторон;
14) дату и место заклю чен ия договора.
А рендод атель им еет право:
1) контролировать свой счет с точки зрен ия эксплуатации и целевого
исп ользования ли зингополучателем акти ва в соответствии с условиям и договора
аренды, треб ован ия продавца;
2) треб овать возвр ата им ущ ества неопроверж имы е порядке,
предусм отренном в договоре аренды, если арендатор не уплатил арендные
платеж и в течение двух сроков подряд;
3) требовать возм ещ ени я убы тков арендатору, п ри чи ненны х в результате
его действий или бездействия в соответствии с у словиям и договора.
Л изи н годатель:
1) передавать им ущ ество, которое принадлеж ит ем у на праве владения,
пользовани я или от и м ен и арендатора лизингоп олучателя в соответствии с его
вы бором и определенной им специф икац ией заклю чить договор купли -продаж и
с соответствую щ им продавцом им ущ ества и передать и м ущ ество в пользование
арендатору;
2) не вм еш иваться в вы бор лизин гополучателем прод авца имущ ества и в
определение специф икац ии объекта лизинга;
3) купить им ущ ество для лизин гополучателя, уведом ить продавца, что
им ущ ество, предназначенное для сдачи в аренду конкретн ом у лицу;
4) своеврем енно и в полном объем е вы полнять свои обязательства перед
арендатором за техническое обслуж ивание объекта лизи нга (ремонт,
техническое обслуж ивание и т. д.);
5) принять объект л изи н га от лизин гополучателя после окончания срока
действия договора лизинга, если объект не вы купается арендатором.
Л изин гополучатель им еет право:
1) отказаться от предм ета ли зин га или договора, что не соответствует
условиям ;
2) треб овать от лизингодателя возм ещ ени я убы тков, причиненны х
вследствие его действий или бездеятельности при вы полнен ии договора;
3) назначить п род авцу объекта лизинга В се права и требован ия по
договору купли-п родаж и объекта н едви ж им ости (качество и комплектность,
срок, гаран тий ны й рем онт и т. д.), но арендатор не вправе расторгнуть договор
купли-продаж и м еж ду лизин годателем и продавцом или изм енять его условия.
А рендатор обязан:
1) П ринять и долж ны м образом пользоваться объектом лизинга, провести
его в соответствии с условиям и договора;
2) врем я и в оговоренное время оплачи вать лизинг
платеж ей;
3) В случае неуплаты лизи нговы х платеж ей в течени е двух сроков по
требованию лизингодателя вернуть предмет лизинга;
4) арендодателя предоставить инф орм ацию о техническом состоянии
объекта и его финансового состояния;
5) вернуть объект ли зингодателю , если только он не реализует свое право
на вы куп арен дованного объ екта ил и продлить срок его и спользован ия после
прекращ ения действия договора.
П редприним атель, которы й треб ует оборудование для производства,
запрос в ли зинговую ком п ани ю о п олучени и этого оборудования в лизинг.
Запрос приним ает форму заявления, в котором указы вается:
• н аим ен ование поставщ и к оборудован ия (прои зводитель);
28
• Т ип, м арка, цен а оборудования;
• срок использования; сведения о его производственной и ф инансовой
деятельности.
П осле получени я ин ф ормации, п редоставленной ли зинговая компания
начинает разработки лизинговы х предлож ений. О н определяет вероятны й спектр
необходимы х прои зводителей оборудования и спросил их о возмож ности
лизинговой операции. О дноврем енно она оценивает и потенциального клиента
(его способность вы плачивать арендны е платеж и, необходим ость гарантий).
Н а стадии разработки п редлож ений лизин говая компания обращ ает
внимание н а риск, которы й вклю чает в себя два пункта:
1) О цен ка клиен та - его способности вы плачивать лизин говы е платеж и;
2) оценка им ущ ества и его степень взаим озам еняем ости действует - если
вы сокая степень взаим озам еняем ости, риск невелик, и наоборот.
Н а этапе подготовки предлож ений и анализирую тся основные п арам етры ,
определяю щ ие Разм ер платеж ей по ли зин говой операции:
1) Ц ен а приобретен ия оборудования;
2) аванс получен в м омен т приобретения оборудования;
3) используем ы е банком процентной ставки;
4) срок действия договора;
5) периодичность платеж ей;
6) стоимость вы купа;
7) способ оплаты .
П осле подготовки предлож ения л изинговая ф ирм а п редоставляет
поставщ ику и лизингоп олучателю необходим ую информ ацию и, если условия
приемлемы , заи нтересованны м и сторонам и подп исы вается лизинговы й договор.
В рам ках подготовки предлож ения (до подп исан ия договора)
изготовление и арендатор договариваю тся о ф ундам ентальны х характеристик
оборудования для производства и внедрению , а такж е лизин говы е операции.
Н а основани и договора лизин говая ком пан ия разм ещ ает заказ у
производителя, соответствую щ его оборудования поставщ ику. П о ставщ и к в
29
соответствии с приказом, которы й является договором м еж ду ним и лизин говой
ком панией, изготавли вает и устан авливает оборудование. Со стандартны м ,
сущ ествую щ ей лизинговой компанией оборудован ия дает заказы на
приобретение необходи м ого оборудования.
П осле доставки арендатор, л изинговая компания и производитель-
поставщ ик подп исы ваю т акт при емки, п одтверж даю щ ий работоспособность
оборудования.
В договоре м огут бы ть предусм отрены некоторы е м ом енты , в
соответствии с которы м и, он м ож ет бы ть расторгнут. П ри этом им ущ ество будет
возвращ ено лизинговой ком пан ии , а И П понесет финансовы е убы тки. Такие
м ом ен ты (ю ридические ф акты) м огут быть связаны как с условиям и
эксплуатации автом обилей (например, наруш ен ие лизингоп олучателем
требований по нагрузке автом обилей, установленн ое протоколом ГИ БД Д ), так и
с общ им ф инансовы м состоянием би зн еса предпринимателя.
О днозначно, договор м ож ет бы ть расторгнут по инициативе лизинговой
ком пан ии в случае н аруш ения сроков платеж ей. П роект лизингового договора
всегда следует предоставить дл я ознаком ления ю ристу, предварительно
ознаком ив его со специф икой предпри ни м ательской деятельности.
Оформление автомобиля в лизинг для ИП
К ром е ю ридической кон сультации при заклю чении лизингового
договора, предприним ателю потребуется и консультация налоговая: опытного
бухгалтера или налогового консультанта. Н е секрет что ф инансовая аренда
(лизинг) поощ ряется государством.
Д ля предприним ателей и организаций, использую щ их взятое в ли зин г
им ущ ество, п редусмотрено м нож ество преф еренций. Д ля того чтобы им и
грам отно воспользоваться необ ходи м а консультация пр оф ессион ала перед
заклю чением договора.
К ак уж е уп ом иналось, лизинговы е компании предъявляю т к своим
клиентам мен ьш ие требования, чем кредитные организации. Это в частности
обусловлено тем, что автом обиль до конц а лизин гового договора остается в
собственности л изи н год ателя1.
В то ж е врем я больш инство лизинговы х ком паний запросят у заявителя
следую щ ие документы :
- копии учреди тельн ы х документов (для Ю Л ),
- копия пасп орта (для И П ),
- копия зарегистрированной бухотчетности (Ю Л и И П предоставляю щ ие
отчетность),
- бизнес план «Г рузоперевозки» (И П и Ю Л).
Т аким образом, ли зинг (ф инансовая аренда) - это
разнови дность аренд ны х отнош ений, в результате которы х Л изи нгодатель
обязуется приобрести в собственность указанное Л изин гополучателем ,
им ущ ество у определенного им продавц а и предоставить Л изингополучателю
это им ущ ество за плату во врем енное владение и пользование.
П реим ущ ество лизинга заклю чается в том, что предприятия получаю т
возм ож ность наращ ивать и м одернизировать основны е производственны е
фонды , не осущ ествляя сущ ественны х единоврем енны х капитальн ы х
влож ений2.
Закон одательством РФ для л изи н га предусм отрен ы налоговы е и
ам ортизаци онны е льготы:
• начисление ам ортизаци и по предм ету л изи н га с прим енением
коэф ф ици ента ускорения дo 3;
• лизинговы е платеж и вклю чаю тся в себестоимость продукции;
• возм ож ность бы стро и в полной сумме возм ещ ать Н Д С со всей
суммы лизингового платеж а;
• возм ож ность вы бора уч ета п ред м ета л изи нга на балансе
ли зи нгодателя или лизингополучателя.
1 Чем неудобен лизинг / И.И. Волков // Бухгалтерский Центр. - 2015. - 29 апреля. - С.15.
2 Основы лизинга: Учеб. пособие для вузов / М.И. Лещенко. - М. : Финансы и статистика, 2016. - 336с.
П риобретение им ущ ества по ли зин гу позволяет рентабельн ы м
предприятиям сущ ественно ум ен ьш ить налогооблагаем ую базу путем
оптим изации налоговы х отчислений: умен ьш ение н алога н а им ущ ество,
экономия на налоге н а при бы ль, возмещ ение н ало га на добавленную стоим ость.
И спользование забалансового л изинга (н а балансе лизин годателя),
позволяет не обременять баланс долгосрочны м и активам и, т.е. не ухудш аю тся
показатели ликвидности, оборачиваем ости активов.
Т аким образом , перечислим все основны е достоинства данного инструм ента
бизнеса:
- Л изи нг дает разреш ен ие компании развиваться, даж е если у нее есть
только доля ф инансовы х средств, необходимы х для закупки оборудования.
- М ож но не платить всю стоим ость сразу. В ы платы соверш аю тся в
корреспонденции с персональны м граф и ком поквартальн ы х (или м есячны х)
лизи нговы х платежей.
- О борудование мож но получить сразу и тут ж е начать им пользоваться.
В следствие этого все вы п латы прикры ваю тся доходам и от эксплуатации
имущ ества лизинга.
- Л ю бой пл атёж причисляется к себестоим ости. В итоге пониж ается
налогооблагаем ая база по налогу на доход.
- Л изи нг позволяет эконом ить н а налоге н а им ущ ество. С п ом ощ ью
м ехан изм а ускорен ной ам ортизации с коэф ф ициен том равны м 3.
- П осле окончания срока договора, мож но п риобретаете им ущ ество по
оставш ейся, почти нулевой цене.