14
перспективный способ повышения надежности вложений;
- государства - это вид предпринимательской деятельности, активи-
зирующей реальный сектор экономики за счет приобретения современного
оборудования и использования его в процессе производства на выгодных
условиях.
Лизингополучатель обязан вернуть имущество лизингодателю в случае
прекращения договора лизинга. Между тем, нередко возникают случаи, когда
лизингодателю необходимо вернуть переданное в лизинг имущество в
кратчайшие сроки, например, в случае если лизингополучатель перестает
платить лизинговые платежи и существует реальная перспектива, что данное
имущество может быть передано третьим лицам. Обеспечением права
лизингодателя является право бесспорного списания денежных средств со счета
лизингополучателя, а также право на досрочное расторжение договора,
возврата переданного имущества и взыскания убытков.
Право на бесспорное списание денежных средств со счета возникает у
лизингодателя через два платежных периода, в течение которых лизинго-
получатель не исполнял свои обязанности по оплате. Однако закрыть рас-
четный счет и открыть его в другом банке не представляет особого труда, в
связи с чем у недобросовестных лизингополучателей существует возможность
для злоупотреблений, препятствующих защите прав лизингодателя. Ранее
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», хоть и вопреки
гражданскому законодательству, предоставлял лизинговым компаниям право
бесспорного изъятия собственного имущества, переданного в финансовую
аренду. Новая редакция закона такого права не дает.
Действующим законодательством не предусмотрена возможность
лизингодателя изъять предмет лизинга у лизингополучателя без расторжения
соответствующего договора лизинга. Данная позиция поддерживается судебной
практикой, например, постановлением ФАС Московского округа от 15 апреля
15
2009 г. №КГ-А40/2706-09
10
и постановлением ФАС Поволжского округа от 25
февраля 2009 г. №А12-14276/2008
11
.
Расторжение договора лизинга и возврат имущества в судебном порядке
нередко занимает продолжительное время, за которое предмет лизинга может
значительно потерять в цене в результате износа или, например, вообще быть
отчужденным в пользу третьих лиц.
Кроме того, изъятие имущества у лизингополучателя может быть эконо-
мически невыгодно для лизингодателя, поскольку вероятность вторичной
продажи данного имущества зачастую является крайне низкой. Имущество
может быть существенно изношено либо быть пригодным под определенный
проект или задачу, если речь идет, например, о каком-либо специфическом
оборудовании. Самостоятельно использовать предмет лизинга лизингодатель
также не может, поскольку лизингодателем в большинстве случаев являются
специализированные лизинговые либо кредитные организации
12
.
Таким образом, можно сказать, что лизинговую деятельность
причисляют к инвестиционной деятельности. Данное определение важно в
установлении критериев отнесения сделки к лизингу. Говоря о критериях
отнесения сделки к лизингу, необходимо ссылаться на условия договора
лизинга. Так, важным условием договора лизинга является четкое определение
имущества, подлежащего передачи в лизинг. Имеется в виду, что по
конкретному договору в лизинг передается индивидуально определенное
имущество с параметрами технической документации (с серийными и
индивидуальными номерами, определенными индивидуальными признаками и
т. д.). Необходимо также помнить об условиях, схожих с арендными
10
Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2009 № КГ-А41/2700-09 по делу « А41-12781/08 В
удовлетворении исковых требований о признании за истцом права собственности на нежилое строение
отказано правомерно, так как истцом не было представлено доказательств прекращения права собственности
членов крестьянского (фермерского) хозяйства на земельный участок, на котором расположено спорное
строение, являющееся самовольной постройкой, а также доказательств возникновения у истца права
собственности на земельный участок // Справочно-правовая система Консультант Плюс
11
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.02.2009 по делу № А12-3898/2008 Условия мирового
соглашения в части изменения сроков уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований
кредиторов, не противоречат положениям ст. 156 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и требованиям
налогового законодательства // Справочно-правовая система Консультант Плюс
12
Тушков А. Законодательные проблемы регулирования лизинга // Морские порты. - 2013. - №6. - С.32.
16
договорами, такими как условия о цене и сроке аренды
13
.
Лизинг - это вид арендных отношений, в которых участвуют три
субъекта: лизингополучатель, лизингодатель, фирма-производитель требуемого
лизингополучателю оборудования, техники и т.п. Лизингодатель - лизинговая
компания - это посредник между двумя фирмами: фирмой, которой необходимо
оборудование, и фирмой, которая это оборудование производит.
При этом каждый преследует свои цели и получает свою выгоду: первая
фирма получает то оборудование и, кроме того, оборудование того
производителя, которое ей необходимо для реализации своих бизнес-идей,
причем при минимальных единовременных затратах, вторая фирма имеет
рынок сбыта, т.е. продает свою продукцию лизинговой компании, а лизинговая
компания как посредник получает вознаграждение .
Для реализации производственной программы предприятию
необходимы производственные мощности, большая часть которых находится в
плачевном состоянии с большим процентом износа. В настоящее время в
качестве источника финансирования в мировой и отечественной практике
активно используются нетрадиционные финансовые инструменты, например,
финансовый лизинг, выступающий весомым источником финансирования
оборудования с длительным сроком службы, повышающий величину
производственного потенциала предприятия, способствующий эффективному
использованию инновационных технологий. Лизинговые операции по
сравнению с другими схемами финансирования производственных мощностей
существенно изменяют финансовые потоки предприятия. Данные изменения,
как правило, приводят к увеличению финансовой реализуемости
инвестиционных проектов предприятия, включая проекты, направленные на
создание и продвижение к потребителям продуктовых инноваций с
длительным сроком использования.
В силу того, что основные производственные фонды являются основной
13
Григорьева И.М. Договор лизинга как форма регулирования лизинговых отношений // Научное обозрение. -
2013. - № 6. - С. 169
17
категорией собственного капитала предприятия, то вопросы привлечения,
максимальной загрузки, контроля за сохранностью оборудования является
важнейшей задачей бухгалтерского учета. В связи с этим в настоящее время
приобретает важное значение изучение лизинговых операций как одного из
источников обновления производственных мощностей предприятия.
Лизинг разделяют на две группы - финансовый и оперативный лизинг (с
полной и с неполной окупаемостью).
Финансовый лизинг. Схемы, включающие полную (или близкую к пол-
ной) окупаемость имущества, называют «финансовый лизинг» («лизинг»,
«финансовая аренда») (finance leasing)
14
. В общем случае по такой схеме
лизинговой фирмой осуществляется покупка имущества для передачи его
пользователю за плату согласно договору на определенный срок,
продолжительность которого близка к нормативному сроку службы имущества.
Предметом лизинга обычно является дорогостоящее оборудование с большим
сроком физического износа.
В 2002 г. в закон были внесенье изменения, и вопросе видах финансовой
аренды (лизинга) стал неурегулированным. В настоящий момент в
гражданском законодательстве нет строгих определений финансового и
оперативного лизинга. В юридической литературе распространено мнение о
том, что § 6 гл. 34 ГК РФ, пусть и в диспозитивно определенных нормах,
ориентирован на регулирование, прежде всего финансового лизинга.
Законодатель, не предусматривал видов договора лизинга, закрепил в ГК РФ
правовой режим именно финансового лизинга, предполагающего
предоставление имущества в пользование на длительный срок. По завершении
сделки финансового лизинга пользователей чаще всего выкупает оборудование
по остаточной стоимости, но по договоренности сторон оно может быть
возвращено лизингодателю и реализовано на ранке подержанной техники
15
.
14
Керина Э.Н., Чикишев Е.В. Лизинговая деятельность в РФ: факторы, определяющие стоимость лизинга //
Труды Братского государственного университета. - 2013.- № 4. - С. 90
15
Зарипов Д.Р. Некоторые вопросы классификации договора лизинга // Актуальные проблемы российского
права. - 2014. - № 1. - С. 141
18
Оперативный лизинг. В российской практике используется термин
«оперативный лизинг» («лизинг с неполной окупаемостью», «сервисный
лизинг») (operative leasing) для определения действий, в результате которых
фирмой осуществляется покупка имущества в целях передачи его пользователю
согласно договору на определенный срок, продолжительность которого
меньше, чем нормативный срок службы имущества, т.е. за период действия
договора происходит только частичная амортизация имущества
16
.
Основные различия между обеими схемами лизинга приведены в
таблице 1.
Таблица 1
Основные различия между финансовым и оперативным лизингом
Финансовый лизинг
Оперативный лизинг
Долгосрочный договор
Краткосрочный договор
Амортизация полной или большей части
стоимости оборудования в первичный
срок действия договора
Частичная амортизация имущества в
первичный срок действия договора,
неоднократная сдача имущества во
временное пользование - аренду
Отсутствие обязательств собственника
(лизингодателя) по оказанию каких-
либо дополнительных услуг
Участие собственника в техническом
обслуживании имущества
(оборудования), его ремонте,
страховании
Тесная связь с банковским капиталом
Частое использование компаниями -
производителями оборудования,
торговыми компаниями и их дочерними
фирмами
Закон предусматривает только две основные формы лизинга:
внутренний и международный. В зависимости от типа имущества можно также
выделить лизинг движимого и недвижимого имущества.
В зависимости от принадлежности субъектов лизинга к одной или
разным странам лизинг может быть внутренний и международный (внешний).
В зависимости от состава субъектов взаимоотношений лизинг может
быть прямой, возвратный.
Особой формой является возвратный лизинг (sale and leaseback).
При возвратном лизинге (рис. 2) собственник имущества продает свое
16
Эриашвили Н.Д. Финансовое право. - М.: Юнитидана, 2014. - С.62.
19
имущество лизингодателю (обычно с определенным дисконтом), который, в
свою очередь, сдает это имущество во временное пользование бывшему
собственнику.
Рисунок 2. Схема возвратного лизинга
Собственник имущества функционирует по отношению к имуществу
сначала как продавец, а затем как лизингополучатель. По окончании срока
действия договора бывший собственник имеет право выкупить оборудование и
восстановить право собственности на него.
Существуют и другие классификации лизинга: косвенный и раздельный
лизинг (групповой или акционерный); чистый, полный и частичный; срочный и
возобновляемый; денежный, компенсационный, смешанный лизинг и др.
Кроме того, в зависимости от срока пользования имуществом лизинг
подразделялся на типы: долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный
17
.
Лизинг предоставляет предприятиям возможность обновлять и
приобретать основные фонды, снижать налоговые и оперативные издержки,
увеличивать конкурентоспособность выпускаемой продукции. Организация
лизинга, в частности совершенствование его механизма для сельскохо-
зяйственных производителей, должно стать важнейшей задачей на
государственном уровне при формировании в стране рыночной экономики.
Эффективное функционирование механизма лизинга зависит от тех
экономических преимуществ, которые он обеспечивает каждой из сторон -
участниц лизинговых отношений: оптимизация финансовых потоков и
налогообложения бизнеса; эффективное управление оборотным капиталом;
17
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ (действующая редакция) – ч. 2.
– Ст. 7 // Справочно-правовая система Консультант Плюс
20
оснащение и совершенствование производства; удобная схема выплат;
источником оплаты может выступать доход от реализации продукции,
произведенной с помощью имущества, взятого в лизинг; техническое
обслуживание лизингового имущества; государственный контроль
18
.
Исследования показывают, что лизинг, как и другие сегменты
финансового рынка, может подняться только на волне экономического роста
ведущих отраслей национальной экономики. При отсутствии такого роста
необходима реализация научно-практических мер по сохранению
существующих клиентов в сфере лизинговых услуг, осуществление точечных
новых сделок, восстановление прежних и формирование новых условий для
осуществления системных перемен. В связи с этим решение таких важных
научно-практических задач, как структурирование понятия и выделение
социально-экономических особенностей лизинга, выявление новых источников
развития современных видов лизинга, расширение рынка новых лизинговых
продуктов, государственное стимулирование спроса на лизинговые услуги,
управление защитой лизинговой деятельности от рисков является весьма
актуальным.
Выявляя потребительские свойства товаров, проявляющиеся в ходе их
эксплуатации, и информируя производителя об обнаруженных недостатках, он
косвенно способствует совершенствованию производства, приближению
свойств товара к запросам потребителей. Это неявная, в определенной мере
скрытая функция участия лизингодателя в процессе создания производителем
новой потребительной стоимости товара помогает им совместно выживать на
рынке за счет постоянного поддержания конкурентных преимуществ в сфере
производства лизинговых товаров и передачи их в лизинг; лизингодатель,
выступающий в роли покупателя, продолжает процесс производства товара в
сфере обращения, осуществляя его транспортировку, хранение и т.д.,
существование которого обусловлено недостаточным обособлением и тесной
18
Китаева Н.В., Климушкина Н.Е. Особенности учета лизинговых операций // Научный вестник
Технологического института - филиала ФГБОУ ВПО «Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина». - 2014. - № 10.
- С. 88.
21
взаимосвязью этих двух секторов экономики. Покупатель, выступающий в
роли лизингодателя, экономит производителю товара время и деньги, ибо осу-
ществляет его реализацию быстрее и с меньшими затратами, поскольку он
использует для этого востребованную потребителем и взаимовыгодную
партнерам форму отношений - лизинг; для приобретения товара у
производителя покупатель использует сферу обращения
19
.
Лизинг выполняет ряд специфических функций как вид
предпринимательской деятельности по активизации материального
производства и сферы услуг, а также по формированию многоукладной
экономики и решению социальных проблем
20
:
- социальную, в виде предоставления услуг населению, экономящих их
внерабочее и свободное время, создающих возможности для улучшения
здоровья граждан, вследствие использования в отраслях социальной сферы
оборудования нового поколения, приобретенного с помощью лизинга и
частичного решения проблемы занятости путем роста числа лизинговых
компаний;
- экономическую, выражающуюся в удовлетворении потребностей
населения в разнообразных услугах лизинга и стимулирующую развитие
реального сектора экономики, побуждающую производителя лизингового
товара к созданию новой продукции, более полно удовлетворяющей запросы
потребителей в качестве и цене;
- финансовую, выражающуюся в освобождении товаропроизводителя от
единовременной оплаты полной стоимости средств производства,
предназначенных для лизинга;
- налоговую, пополнение бюджета за счет роста объемов лизинга,
компенсирующих потери государства от налоговых и амортизационных льгот,
предоставленных лизинговым компаниям;
19
Шайхутдинова Д.Р. Экономическая природа, сущность и функции лизинга / Наука и образование в
современном обществе: Сб. научных трудов по материалам Международной научно-практической
конференции в 2 частях, 2015. - С. 146
20
Трифонова Е.М. Реализация функций лизинга участниками лизинговых отношений // Вестник Чувашского
университета. - 2013. - № 4. - С. 473
22
- производственную, заключающуюся в оперативном решении
производственных задач путем временного использования, а не покупки
дорогостоящих и быстро стареющих средств производства.
То обстоятельство, что в процессе лизинга в чистом виде не создаются
продукты, имеющие материально-вещественное воплощение, а удов-
летворяются общественные потребности в реализации товара в качестве самой
деятельности (а не в качестве вещи), дает основание считать лизинг услугой.
Невещественный характер этой деятельности подтверждается практически
всеми стадиями процесса, как в отдельности, так и в тесной связи между собой.
По сравнению с кредитной формой финансирования лизинг является
более экономически выгодным. В таблице приложения 1 представлено
сопоставление характеристик лизинга и кредита по различным аспектам.
Судить об условиях кредита можно по размеру годовой процентной
ставки и сроку кредита. По лизингу также можно выделить срок договора
лизинга, периодичность платежей (которые могут изменяться с учетом
специфики деятельности клиента, например сезонностью) и коэффициент
удорожания, который сопоставим по своей сути с годовым процентом
переплаты по договору.
Таким образом, обобщая изложенные трактовки понятия и
классификационно-функционального назначение, можно определить лизинг,
как комплекс имущественных отношений, возникающих при передаче объекта
лизинга (внеоборотных активов - движимого и недвижимого имущества) во
временное пользование на основе его приобретения и сдачу в долгосрочную
аренду с целью производственного использования.
1.2. Сущность и особенности лизинга оборудования для пищевой
промышленности
Успешное развитие - это развитие всестороннее, в том числе и в
пищевой промышленности. Сегодня российские производства обеспечивают
потребителей широким ассортиментом продукции высокого качества. Однако
23
большинство отечественных предприятий работает на импортном
оборудовании. А это значит, что они полностью зависят от курса рубля.
Согласно Государственной программе Российской Федерации «Развитие
промышленности и повышение ее конкурентоспособности на период до 2020
года» на развитие машиностроения для сельского хозяйства, а также пищевой и
перерабатывающей промышленности в период с 2014-го по 2020 год
планируется выделить 3 251 000 тыс. рублей
21
.
Несмотря на успехи отдельных отраслей экономики РФ в наращивании
производства отечественной продукции, в целом промышленное производство
показало по итогам 2015 г. спад на 3,4% (рис. 3)
22
.
Рисунок 3. Динамика индексов производства промышленной
продукции, % к предыдущему году
По экспертным оценкам, процесс создания собственных производств,
включая высокотехнологичные, должен идти более высокими темпами в целях
недопущения дальнейшего развития системных проблем в экономике. Слабый
курс рубля не стимулирует модернизацию производственной базы, основными
препятствиями для осуществления которой являются высокие процентные
ставки привлечения финансирования и закрытие внешних долговых займов.
Высокие кредитные риски, отсутствие должного уровня конкуренции между
банками, достаточно высокий уровень инфляции не способствуют снижению
процентных ставок по кредитам до приемлемого для бизнеса уровня
23
.
21
Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности на период до 2020 года URL::
http://pmanag.samgtu.ru/sites/pmanag.samgtu.ru/files/2561.pdf (Дата обращения 01.10.2017)
22
Федеральная служба государственной статистики URL:: http://www.gks.ru/ (Дата обращения 01.10.2017)
23
Максимова Е. Оборудование растет в цене. Можно ли при этом сэкономить? // Сфера: Кондитерская и
хлебопекарная промышленность. - 2016. - № 2 (64). - С. 39.