46
Основные условия лизинга при приобретении спецтехники для
юридических лиц для наглядности покажем на рисунке 2.
Рисунок 2 Предложение при лизинге спецтехники
ООО «ЧелИндЛизинг» для юридических лиц
Основные условия лизинга при приобретении автомобилей для
юридических лиц для наглядности покажем на рисунке 3.
Рисунок 3 Предложение при лизинге автомобилей
ООО «ЧелИндЛизинг» для юридических лиц
Основные условия лизинга при приобретении оборудования для
юридических лиц для наглядности покажем на рисунке 4.
47
Рисунок 2 Предложение при лизинге оборудования ООО
«ЧелИндЛизинг» для юридических лиц
2.2. Характеристика лизинговых операций ПАО «Челиндбанк»
Договор лизинга это прежде всего соглашение между
лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и
обязанностей предметом которых является приобретение лизингодателем
в собственность указанного лизингополучателем имущества у
определенного, если иное не предусмотрено договором лизинга, продавца,
и предоставления лизингополучателю этого имущества в качестве
предмета лизинга за плату во время владения и пользование с правом
либо без права выкупа.
Условия договора лизинга делят на две группы: существенные и
дополнительные.
Существенные условия – это условия, необходимые и достаточные
для того, чтобы договор лизинга считался заключенным и был
действительным:
предмет лизинга, его наименование, количественные и иные
характеристики, которые позволят определенно установить имущество,
подлежащее передаче в лизинг;
48
указание на сторону, которая осуществляет выбор предмета лизинга
и продавца;
контрактная стоимость предмета лизинга, определяется по
соглашению между лизингодателем и лизингополучателем для расчета
лизинговых платежей, отражения хозяйственных операций при исполнении
договора, отражения в первичных учетных документах и включающая в себя
расходы лизинга, связанные с приобретением имущества и доведение его до
состояния, в котором оно пригодно к использованию лизингополучателем;
размер либо порядок определения размера, способов и
периодичности уплаты лизинговых платежей в соответствии с условиями
договора лизинга;
цена договора лизинга, а также выкупной стоимости, если условиям
договора предусмотрен выкуп предмета лизинга;
условия о сроках лизинга, сроках, на которые предмет лизинга
передается лизингополучателю во временное владение и которые исчисляются с
даты передачи предмета лизинга лизингополучателю и завершаются датой его
передачи в собственность лизингополучателя или его возврата лизингодателю.
Если предмет лизинга состоит из нескольких объектов, то дата передачи
предмета лизинга либо его составляющих определяется договором лизинга.
К дополнительным условиям договора лизинга относятся условия, не
являющиеся обязательными и могут быть включены в договор лизинга по
соглашению сторон.
К ним относят:
право собственности на произведения улучшения предмета лизинга;
права и обязанности сторон в соотношении предмета лизинга,
включая право выкупа;
сведения о страховании предмета лизинга и рисков сделки;
49
форс-мажорные обстоятельства;
величина начисляемой амортизации по предмету лизинга,
способы и методы ее начисления;
сведения о залоге по сделке, задатке, гарантиях и других
способах обеспечения и исполнения обязательств;
другие условия, которые могут быть включены в договор.
Все вышеперечисленные условия договора лизинга, как
существенные, так и дополнительные, должны быть сформулированы и
оговорены. При этом они должны быть полностью соответствовать
действующим нормативным документам, определяющие порядок и
особенности осуществления хозяйственной деятельности.
Потенциальный клиент обращается в ПАО «Челинбанк» с заявкой
на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг,
представляет комплект документов, который регистрируется в
канцелярии и направляется руководству учреждения коммерческого банка
для первичного ознакомления и резолюции, после чего передается в
кредитную службу для подготовки общего заключения. Копии
представленных документов заверяются подписями и печатью клиента, в
соответствии с карточкой образцов подписей должностных лиц и оттиска
печати. Соответствие оригиналам подтверждается подписью
ответственного работника кредитной службы.
В процессе подготовки общего заключения участвуют:
кредитная служба;
служба безопасности;
юридическая служба;
служба валютных операций;
служба управления ресурсами;
50
служба по работе с ценными бумагами;
служба, в функции которой включены вопросы оценки и
обоснования стоимости имущества.
Ответственный работник кредитной службы ПАО «Челиндбанк»
осуществляет анализ финансово-хозяйственной деятельности потенциального
клиента, учитывая состояние экономики, отрасли; степени ликвидности
приобретаемого объекта лизинга; эффективности проведения лизинговой
сделки; и на основании собственных выводов и выводов, полученных от
задействованных служб, готовит письменное общее заключение.
Лизинговые сделки ПАО «Челиндбанк» заключает с юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями с достаточным уровнем
платежеспособности, имеющими прибыль, финансовую устойчивость,
способные обеспечить своевременную уплату лизинговых платежей и выкуп
объекта лизинга, с учетом требований Кредитной политики банка.
Анализ финансовой деятельности потенциальных клиентов осуществляют
в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым
состоянием и платежеспособностью субъектов.
Основная цель подготовки общего заключения - определение
возможности клиента осуществить лизинговые платежи и выкуп объекта
лизинга.
Общее заключение представляется на рассмотрение руководителю банка
для принятия решения о целесообразности проведения лизинговой сделки.
При принятии руководителем банка положительного решения, документы
по проведению лизинговой сделки направляются на рассмотрение кредитного
комитета банка. Решение кредитного комитета доводится до руководителя
кредитной службы для подготовки следующих документов:
51
договора на приобретение имущества, предназначенного для
предоставления в лизинг;
договора лизинга и приложений к нему;
договора, заключаемого в обеспечение выполнения клиентом
обязательств по договору лизинга.
При осуществлении лизинговой сделки ПАО «Челиндбанк»
заключает, трехсторонний договор поставки между продавцом
имущества, покупателем (банком) и получателем (арендатором).
Допускается заключение двухстороннего договора поставки, при
этом необходимо согласование его условий с получателем.
Согласно условиям договора поставки ПАО «Челиндбанк» передает
свои обязательства (за исключением оплаты стоимости имущества) и
права (за исключением права собственности на приобретаемое
имущество) получателю и предоставляет ему право предъявлять
непосредственно поставщику имущества требования, вытекающие из
договора поставки.
Условия договора поставки определяются индивидуально таким
образом, чтобы степень риска для коммерческого банка свести к
минимуму.
Оплата объектов лизинга производится службой бухгалтерского
учета в соответствии с условиями договора поставки. По имуществу,
приобретаемому коммерческим банком для последующей передачи в
лизинг, предусматривается форма расчетов, которая обеспечивает расчеты
за поставляемый товар по факту поставки.
Поставленное имущество на основании ТТН и акта приема-
передачи товара по договору поставки, подтверждающих его получение,
приходуется службой бухгалтерского учета. На основании заключенных
52
договоров поставки и лизинга ответственный работник кредитной службы
готовит мемориальный ордер с дополнительными реквизитами на перечисление
перечисление денежных средств поставщику, и вместе с первым экземпляром
договора поставки передает службе бухгалтерского учета для проверки,
оформления расчетных документов и перечисления средств в установленном
порядке.
В некоторых случаях может быть использована форма предварительной
оплаты. При этом поставка объекта лизинга должна быть произведена в сроки,
установленные договором поставки. В день принятия объекта на баланс банка с
арендатором подписывается акт приема-передачи имущества в лизинг для
оприходования объекта лизинга на балансе арендатора.
Со стороны арендатора акт должен быть подписан руководителем и
главным бухгалтером и заверен печатью, со стороны банка - главным
бухгалтером и должностным лицом, подписавшим от имени банка договор
поставки и договор лизинга, и заверен печатью. Акт приема-передачи
имущества в лизинг подписывается банком после его подписания арендатором.
Кредитная служба готовит распоряжение и передает его службе бухгалтерского
учета для совершения проводок.
Лизинговый платеж в части возмещения инвестиционных расходов банка
уплачивается в течение срока действия договора лизинга ежемесячно и
рассчитывается исходя из размера амортизационных отчислений,
устанавливаемых договором лизинга по согласованию между банком и
арендатором.
Арендатор уплачивает банку лизинговые платежи в соответствии с
условиями договора лизинга и графиком лизинговых платежей, являющимся
неотъемлемой частью договора лизинга. В графике указываются даты, суммы
платежей, периодичность их уплаты, с разбивкой на суммы, уплачиваемые в
53
качестве возмещения инвестиционных расходов банка, лизинговой ставки
(дохода банка) и выделения суммы налога на добавленную стоимость.
Лизинговые платежи складываются из следующих составляющих:
суммы, возмещающие инвестиционные расходы банка;
суммы дохода банка.
Сумма лизинговых платежей в части возмещения инвестиционных
расходов должна быть не меньше суммы амортизации, начисленной
арендатором по объектам лизинга. В течение срока действия договора
лизинга арендатор вправе начислить амортизацию по объекту лизинга в
сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта
лизинга и его выкупной стоимостью, определяемой условиями договора
лизинга.
Величина лизинговой ставки устанавливается банком, исходя из
стоимости привлеченных ресурсов, административных издержек,
связанных с проведением лизинговой сделки и маржи, обеспечивающей
прибыльную деятельность с учетом уплаты налогов.
После расчета объема лизинговых платежей и выкупной стоимости
объекта лизинга банк дополнительно к цене услуги обязан предъявить
арендатору к оплате сумму налога на добавленную стоимость по
установленной для лизинговых операций налоговой ставке.
График лизинговых платежей рассчитывается и составляется с
учетом суммы предъявляемого арендатору к уплате налога на
добавленную стоимость.
Целесообразность применения лизинговых операций в банке,
прежде всего, обуславливается их экономической эффективностью,
которые имеют свои показатели оценки и измерения.
54
Ранее показателем эффективности лизинговых операций было
соизмерение экономического эффекта с вызвавшими его капитальными
вложениями. Данная методика оценки является одной из разновидностей
формулы сравнительной эффективности капитальных вложений, которая
нередко применялась без практической проверки полученных результатов.
При определении экономической эффективности лизинга могут быть
использованы разные показатели.
Для проведения анализа лизинговых операций ПАО «Челиндбанк»
рассмотри чистую прибыль банка, согласно отчетам о финансовых результатах
за 2015-2017 годы.
Таблица 1
Чистая прибыль ПАО «Челиндбанк»
Наименование
показателя
На
01.10.2017
На
01.01.2018
На
01.04.2018
НА
01.07.2018
Чистая прибыль банка
726 193
997 150
239 448
439 545
Чистая прибыль от
финансовой аренды
(лизинга)
178 700
252 970
61 410
130 480
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ чистой прибыли ПАО
«Челиндбанк» как в части общей прибыли так и в части прибыльности от
финансовой аренды (лизинга). Кроме того, рассчитаем удельный вес прибыли
от финансовой аренды (лизинга) к общей прибыли банка.
Удельный вес чистой прибыли от финансовой аренды (лизинга) внесем в
таблицу 2.
Таблица 2
Удельный вес чистой прибыли ПАО «Челиндбанк» от финансовой
аренды (лизинга)
55
Наименование
показателя
на 01.10.2017
на 01.01.2018
на 01.04.2018
на 01.07.20187
Чистая прибыль
банка
100,00
100,00
100,00
100,00
Чистая прибыль
от финансовой
аренды
(лизинга)
24,61
25,37
25,65
29,69
Произведенные расчеты показывают, что за текущий год, а именно
начиная с третьего квартала 2017 года по 3-ий квартал 2018 года
удельный вес чистой от финансовой аренды (лизинга) составил 24,61 %,
25,37 %, 25,65 %, 29,69 %
Горизонтальный анализ чистой прибыли ПАО «Челиндбанк» для
наглядности приведем в таблице 3.
Таблица 3
Горизонтальный анализ чистой прибыли ПАО
«Челиндбанк»
Наиме
новани
е
показа
теля
абсолю
тное
измене
ние на
01.01.2
018
отно
сите
льно
е
изме
нени
е на
01.0
1.20
18,
%
абсол
ютно
е
изме
нени
е на
01.04
.2018
относи
тельно
е
измене
ние на
01.04.
2018,
%
абсол
ютно
е
изме
нени
е на
01.04
.2018
относи
тельно
е
измене
ние на
01.04.
2018,
%
абсол
ютное
измен
ение с
01.10.
2017.п
о
01.07.
2018
относи
тельно
е
измене
ние с
01.10.
2017
по
01.07.
2018,
%
Чистая
прибы
ль
банка
270957,
00
27,17
-
75770
2,00
-316,44
20009
7,00
45,52
-
286648
,00
-65,21