35
Федеральный Закон от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» (ред. от
19.12.2016) предусматривает ситуации, когда льготная категория граждан
нуждается в личном жилом помещении. Именно для этого была разработана
программа обеспечения, которая вступила в силу с 1995 года и реализуется до
сих пор. В данном 5-ФЗ указано, что инвалиды Великой Отечественной войны,
инвалиды боевых действий, участники Великой Отечественной войны,
ветераны боевых действий, члены семей погибших (умерших) инвалидов
войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых
действий имеют право на получение мер социальной поддержки по
обеспечению жильем. Обеспечение осуществляется за счет средств
федерального бюджета.
Рассмотрим налоговые льготы для ветеранов и участников боевых
действий. Все налоговые льготы, которые положены ветеранам военных
действий, прописаны в Налоговом кодексе РФ. Стоит также помнить о том, что
в каждом регионе существуют свои местные законы, которые предусматривают
дополнительные критерии предоставления налоговых льгот для этой категории
граждан. Налоговые льготы ветеранам боевых действий предоставляются по
следующим налогам: налог на доходы физических лиц; транспортный налог;
налог на имущество; земельный налог; государственная пошлина.
К федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц и
государственная пошлина. К региональным налогам относится транспортный
налог. К местным налогам относится земельный налог, налог на имущество
физических лиц.
Рассмотрим льготы ветеранам боевых действий по НДФЛ. При расчете
налога на доходы физических лиц граждане, принимавшие участие в боевых
действиях на территории России имею право ежемесячно уменьшать свои
доходы, облагаемые этим налогом, на сумму в размере 500 руб. за месяц. Это
так называемый стандартный налоговый вычет. Данная льгота установлена п. 1
пп. 2 ст. 218 НК РФ. Льгота предоставляется непосредственно на работе (тогда
будут удерживать налог в меньшей сумме). Для получения стандартного
36
налогового вычета для ветерана боевых действий в размере 500 руб.
необходимо подать в бухгалтерию по месту работы заявление на
предоставление вычета, к которому приложить копии документов,
подтверждающих тот факт, что он является ветераном боевых действий.
Инвалид 1, 2 и 3 группы вследствие ранения, контузии или увечья,
полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении
иных обязанностей военной службы, то сумма этой льготы увеличивается. Она
будет составлять не 500 руб. в месяц, а 3000 руб. в месяц. Ветераны,
получившие инвалидность в ходе службы имеют право на эту льготу в
увеличенном размере. Данная льгота установлена пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Рассмотрим льготы ветеранам боевых действий по государственной
пошлине. Ветераны боевых действий, обращающиеся за защитой своих прав,
устноавленных законодательством о ветеранах, вправе не платить
государственную пошлину по делам, рассматриваемым судами общей
юрисдикцией (гражданскими судами) и мировыми судьями. Необходимая
льгота прописана в пп. 3 п. 2 ст. 333,36 НК РФ. Эта льгота применяется при
условии, что цена иска не превышает 1 000 000 руб. Если превышает, то
пошлина платится в пониженном размере. Но следует отметить, что иск должен
быть связан с защитой прав, установленных именно законодательством о
ветеранах, только в этом случае пошлину платить не надо. Например, если
ветерану не предоставляют ту или иную выплату или льготу для ветеранов,
установленную местным, региональным или федеральным законом. На другие
иски эта льгота не распространяется.
Таким образом, ветераны и участники боевых действий имеют право на
льготы, как из федерального бюджета, так и на уровне бюджета субъекта РФ.
Данная категория льготников получает преимущества при оплате жилищно-
коммунальных услуг, медицину и бесплатные медикаменты, может быть
предоставлена компенсация транспортных расходов, получение материальных
пособий, налоговые льготы и различных выплат. Те люди, которые отважно
защищали страну, по праву заслужили не только почет и уважение, но и на
37
посильную помощь государства.
Перечень льгот установлен Федеральным законодательством и для
исполнения они обязательны. Но существуют и иные дополнительные услуги и
льготы. Они определяются властями населенного пункта или субъекта и
финансируются из их бюджетов. Список федеральных льготников достаточно
обширный.
Проигнорировать желание граждан, имеющих право на федеральные
льготы, государственные служащие не могут, согласно законодательству РФ.
Отказ возможен только в том случае, когда человек, который может иметь еще
и региональные послабления, будет вынужден выбрать на свое усмотрение
какой-то один вид (оформить два одновременно нельзя).
Органы самоуправления на местах не вправе отменить перечень
пособий, принятых для граждан на федеральном уровне. Это неправомерное
действие, влекущее за собой уголовное наказание.
Таким образом, в федеральном законе № 122 от 22.08.2004г. «О
внесении изменений в законодательные акты РФ и признании утратившими
силу некоторых законодательных актов РФ в связи с принятием федеральных
законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об
общих принципах организации законодательных (представительных) и
исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» и «Об общих
принципах организации местного самоуправления в РФ» есть статья
относительно того, как проводится федеральная политика в отношении
федеральных льготников. Во-первых, предполагается создание
соответствующих подразделений в органах власти, которые занимались бы
делами ветеранов. Во-вторых, федеральный законодатель предполагает, что все
необходимые денежные средства для реализации социальной политики в
отношении ветеранов будут в наличии как на федеральном, так и на
региональном уровнях. Несмотря на то, что многие субъекты в связи с
недостатком финансирования сворачивают свои социальные программы по
поддержке ветеранов труда, федеральный законодатель все же остается на
38
своей твердой позиции.
2.2. Льготы, предоставляемые в Москве и Московской области: проблемы
применения законодательства субъекта РФ
Помимо федеральных льгот существуют также региональные, на
которые гражданин может претендовать. Они устанавливаются нормативными
правовыми актами субъекта РФ и подлежат исполнению исключительно в этом
субъекте.
Виды региональных льгот представлены на рис. 2.
Рисунок 2. Виды региональных льгот
К региональным льготам относятся медицинские льготы, налоговые
льготы, льготы по проезду, прочие социальные льготы.
Региональные льготники - перечень категорий граждан определяется
каждым субъектом Российской Федерации самостоятельно.
Ст. 5.1 Федерального Закона Российской Федерации № 178-ФЗ от
17.07.1999г. «О государственной социальной помощи» гласит: органы
государственной власти субъектов РФ принимают законы и иные нормативные
правовые акты, определяющие размеры, условия и порядок назначения и
выплаты государственной социальной помощи, в том числе на основании
социального контракта, малоимущим семьям, малоимущим одиноко
проживающим гражданам, реабилитированным лицам и лицам, признанным
пострадавшими от политических репрессий, и иным категориям граждан,
предусмотренным настоящим Федеральным законом, в соответствии с целями,
Виды региональных льгот
Налоговые
льготы
Медицинские
льготы
Прочие социальные
льготы
Льготы по
проезду
39
установленными настоящим Федеральным законом, а также разрабатывают и
реализуют государственные региональные программы оказания гражданам,
проживающим на территории субъекта РФ, государственной социальной
помощи в виде набора социальных услуг, социальных пособий и субсидий.
Региональные льготы выплачиваются гражданам РФ за счет средств
бюджета субъекта РФ. Действуют они на территории соответствующего
региона. Льготы, о которых идет речь, могут поддерживать граждан:
1) представляющих малоимущие семьи;
2) одиноко проживающим и относящихся к категории малоимущих;
3) пострадавших от политических репрессий;
4) реабилитированных;
5) являющихся ветеранами труда.
Кроме того, российское законодательство позволяет субъектам РФ
включать в перечни региональных льготников другие категории граждан.
Содержание льгот, о которых идет речь, может быть разным. Как правило, они
представлены субсидиями, пособиями, наборами различных социальных услуг,
денежными выплатами.
Таким образом, конкретный перечень способов социальной поддержки
льготников устанавливается в законодательстве регионов РФ.
К основным группам населения, подлежащим заботе со стороны
властей, причислены следующие: ветераны ВОВ, труда, воинской службы
и боевых действий; труженики тыла; репрессированные и реабилитированные;
заслуженные граждане; малоимущие и многодетные; несовершеннолетние
и студенты; иные.
Закон города Москвы № 70 от 03.11.2004г. «О мерах социальной
поддержки отдельных категорий жителей города Москвы» регулирует
отношения, связанные с предоставлением мер социальной поддержки льготным
категориям жителей города Москвы.
Данный закон устанавливает отнесенные к полномочиям субъектов РФ
меры социальной поддержки следующих категорий граждан:
40
1) труженики тыла - лица, проработавшие в тылу в период с 22 июня
1941 года по 9 мая 1945 года не менее шести месяцев, исключая период работы
на временно оккупированных территориях СССР, либо награжденные
орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период Великой
Отечественной войны;
2) ветераны труда и приравненные к ним по состоянию на 31 декабря
2004 года лица: лица, награжденные орденами или медалями СССР или
Российской Федерации, лица, начавшие трудовую деятельность в
несовершеннолетнем возрасте в период Великой Отечественной войны и
имеющие трудовой (страховой) стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для
женщин; ветераны военной службы; лица, имеющие удостоверение «Ветеран
труда»;
3) реабилитированные лица: лица, подвергшиеся репрессиям в виде
лишения свободы, ссылки, высылки; дети, находившиеся вместе с
репрессированными по политическим мотивам родителями;
4) граждане, признанные пострадавшими от политических репрессий, -
дети, супруга (супруг), родители лиц, расстрелянных или умерших в местах
лишения свободы и реабилитированных посмертно.
Меры социальной поддержки льготных категорий граждан (ветеранов
труда) в городе Москве обеспечиваются путем предоставления им
соответствующих социальных услуг (льгот):
1) без оплаты;
2) на льготных условиях;
3) ежемесячных денежных выплат.
Труженикам тыла и ветеранам труда предоставляется право на
бесплатный проезд в городе Москве на всех видах городского пассажирского
транспорта, право на бесплатный проезд железнодорожным пригородным
транспортом, ежемесячная денежная компенсация на оплату услуг местной
телефонной связи, бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов,
бесплатные путевки на санаторно-курортное лечение, возмещение расходов на
41
проезд железнодорожным транспортом к месту лечения и обратно по
указанным путевкам. Также труженикам тыла предоставляется 50-процентная
скидка по оплате за жилое помещение и коммунальные услуги.
Меры социальной поддержки, предоставляемые труженикам тыла и
ветеранам труда и приравненным к ним лицам (ветеранам военной службы)
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Меры социальной поддержки, предоставляемые труженикам тыла
и ветеранам труда в городе Москве
Меры социальной поддержки,
предоставляемые труженикам тыла
Меры социальной поддержки,
предоставляемые ветеранам труда
Право на бесплатный проезд в городе Москве на всех видах городского
пассажирского транспорта (кроме такси и маршрутного такси)
Право на бесплатный проезд железнодорожным пригородным транспортом
абонентам телефонных сетей ежемесячная денежная компенсация на оплату
услуг местной телефонной связи, предоставляемых на территории города Москвы
Бесплатное изготовление и ремонт
зубных протезов, а также обеспечение
другими протезно-ортопедическими
изделиями по медицинским показаниям
Бесплатное изготовление и ремонт
зубных протезов
Обеспечение при наличии медицинских показаний неработающих тружеников
тыла / ветеранов труда бесплатными путевками на санаторно-курортное лечение
через органы социальной защиты населения и возмещение расходов на проезд
железнодорожным транспортом к месту лечения и обратно по указанным
путевкам
Преимущественное право при
вступлении в садоводческие,
огороднические и дачные
некоммерческие объединения граждан
Преимущественное право при приеме в
организации стационарного
социального обслуживания,
внеочередной прием в организации,
осуществляющие социальное
обслуживание на дому
50-процентная скидка по оплате за
жилое помещение и коммунальные
услуги
В целом перечень московских льгот для указанной категории является
достаточно полным, а в некоторых моментах – совершенно уникальным для
России. В частности, это относится к бесплатным путевкам на курортное
лечение, если на это существуют медицинские показания.
Довольно ценна и возможность бесплатного проезда на московском
42
общественном транспорте, особенно если учесть стоимость проезда в Москве.
Разумеется, традиционно полезной льготой является и компенсация части
расходов на услуги ЖКХ, которая в Москве также предполагается. Поэтому,
как и следует ожидать в отношении столицы, московская власть обеспечивает
своих льготников достаточно полным перечнем мер поддержки, направляя
часть городского бюджета напрямую на поддержку людей, которые этого
заслужили в течение всей своей жизни.
Меры социальной поддержки, предоставляемые реабилитированным
лицам и гражданам, пострадавшим от необоснованных политических
репрессий, являющиеся пенсионерами:
1) право на бесплатный проезд в городе Москве на всех видах
городского пассажирского транспорта (кроме такси и маршрутного такси);
2) право на бесплатный проезд железнодорожным пригородным
транспортом;
3) 50-процентная скидка по оплате за жилое помещение и коммунальные
услуги в порядке, устанавливаемом Правительством Москвы;
4) абонентам телефонных сетей ежемесячная денежная компенсация на
оплату услуг местной телефонной связи, предоставляемых на территории
города Москвы;
6) право на первоочередную установку телефона;
7) бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (кроме расходов
на оплату стоимости драгоценных металлов и металлокерамики);
8) бесплатное обеспечение лекарствами по рецептам врачей;
9) первоочередное обеспечение при наличии медицинских показаний
неработающих реабилитированных лиц бесплатными путевками на санаторно-
курортное лечение через органы социальной защиты населения и возмещение
расходов на проезд железнодорожным транспортом к месту лечения и обратно
по указанным путевкам;
10) право на первоочередное вступление в садоводческие,
огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан;
43
11) право на внеочередной прием в организации стационарного
социального обслуживания;
12) льготное обеспечение протезно-ортопедическими изделиями по
медицинским показаниям;
13) возмещение расходов на проезд один раз в год междугородным
железнодорожным транспортом по территории Российской Федерации, а в
районах, не имеющих железнодорожного сообщения, - водным, воздушным или
междугородным автомобильным транспортом с 50-процентной скидкой.
14) выплата ежегодной денежной компенсации в размере 3000 рублей
лицам, не получившим в течение истекшего календарного года бесплатное
санаторно-курортное лечение, предусмотренное федеральными законами и
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и
иными правовыми актами города Москвы.
Законом № 70 от 03.11.2004г. «О мерах социальной поддержки
отдельных категорий жителей города Москвы» определяются дополнительные
меры социальной поддержки иным категориям граждан, являющихся
получателями государственной социальной поддержки за счет средств
федерального бюджета. Также сохраняются меры социальной поддержки
следующих категорий граждан, установленных нормативными правовыми
актами города Москвы. Иные категории граждан, имеющие право социальную
поддержку за счет средств федерального бюджета и за счет города Москвы
представлены в приложении 5.
Вышеуказанным лицам, которые являются пенсионерами,
предоставляются следующие льготы:
1) право на бесплатный проезд в городе Москве на всех видах
городского пассажирского транспорта (кроме такси и маршрутного такси);
2) бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (кроме расходов
на оплату стоимости драгоценных металлов и металлокерамики).
Льготы иные категориям граждан счет города Москвы представлены в
приложении 6.
44
Как уже было сказано ранее, ветераны боевых действий в соответствии с
НК РФ имеют налоговые льготы. К региональным налогам относится
транспортный налог. К местным налогам относится земельный налог, налог на
имущество физических лиц.
Рассмотрим льготы ветеранам боевых действий по транспортному
налогу. Налоговый кодекс не устанавливает льгот ветеранам боевых действий
по транспортному налогу, т.е. на федеральном уровне их нет. Однако, по ст. 356
НК РФ региональные и местные власти вправе устанавливать льготы по этому
налогу для отдельных категорий граждан. Поэтому в некоторых регионах
льготы по транспортному налога для ветеранов боевых действий есть, а в
некоторых нет. Причем льгота может применяться ветераном при условии, что
она установлена в том регионе, где он проживает (то есть по месту его
прописки). Место регистрации транспорта, которым облагается транспортным
налогом никакого значения не имеет.
В каждом российском регионе свои правила применения и льготы по
транспортному налогу. Например, в Москве ветерана боевых действий
освобождаются от налога по одному транспортному средству, которое на них
зарегистрировано (п. 1 пп. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008г. № 33).
Следует отметить, что с 2013г. эта льгота распространяется только на
автомобили с мощностью двигателя не более 200 л.с. Если ветеран проживает в
Москве, но у транспорта мощность двигателя больше хотя бы на 1 лошадиную
силу, то права на эту льготу ветеран не имеет.
Рассмотрим льготы ветеранам боевых действий по налогу на имущество.
У ветеранов боевых действий есть льгота по налогу на имущество, которая
установлена пп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ. От уплаты налога на имущество
полностью освобождены граждане, имеющие общую продолжительность
военной службы 20 лет и более, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на ней, по состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями. Эта льгота установлена пп. 7 п. 1
ст. 407 НК РФ.