52
приоритетных направлениях развития производственной сферы и
инфраструктуры
1
. Результативность проводимой в регионе инвестиционной и
экономической политики подтверждена оценками международных и
российских рейтинговых агентств:
в рейтинге регионов России по степени интенсивности конкуренции и
состоянию конкурентной среды, составленному Федеральной антимонопольной
службой, в 2015 году Новосибирская область заняла 1 место;
Новосибирская область заняла 1-е место в Национальной премии в
сфере инфраструктуры «РОСИНФРА»;
в рейтинге регионов России по уровню развития ГЧП (2015-2016 гг.)
Новосибирская область третий год подряд входит в пятёрку лучших регионов
РФ.
В соответствии с аналитическим исследованием «Рейтинг
инвестиционной привлекательности регионов России», проводимом
рейтинговым агентством Эксперт РА, Новосибирская область имеет
Инвестиционный рейтинг региона – «2B» (средний потенциал - умеренный
риск); Новосибирская область входит во вторую группу Рейтинга субъектов РФ
по значению российского регионального инновационного индекса,
подготовленного Высшей школой экономики в 2015 году.
Природные ресурсы области представлены 523 месторождениями
разнообразных полезных ископаемых. В эксплуатации находятся 83
месторождения.
Основные полезные ископаемые, добываемые в области: каменный уголь,
торф, тугоплавкие глины, природный газ и нефть. Добыча нефти и природного
газа ведется на северо-западе Новосибирской области. В области разведаны 8,3
млрд. тонн запасов торфа, но работы по добыче торфа в силу больших затрат в
промышленных объемах не ведутся.
1
Министерство иностранных дел Российской Федерации. Паспорт Новосибирской области.
URL: http://www.mid.ru/ru/maps/ru/ru-nvs/-/asset_publisher/rNQrowscC9rr/content/id/2836782
(Дата обращения: 29.07.2018).
53
Разведанные запасы Горловского угольного бассейна, где добываются
высококачественные антрациты — 905 млн. тонн, прогнозные около 5,6 млрд.
тонн.
На территории Северного района области открыто 7 нефтяных
месторождений (Верх-Тарское, Малоичское, Восточно-Тарское, Тай-Дасское,
Ракитинское, Восточное и Восточно-Межовское) и одно газоконденсатное —
Веселовское.
Образовательный комплекс области – самый крупный в азиатской части
России: 38 образовательных организаций высшего образования и филиалов; 67
образовательных учреждений среднего профессионального образования,
включая структурные подразделения высших учебных заведений; 28
образовательных учреждений начального профессионального образования.
В 2016 году розничный товарооборот Новосибирской области,
формирующийся в основном за счёт торгующих организаций, составил 449,4
млрд. рублей, с индексом физического объема оборота розничной торговли
95,2% к уровню 2015 года.
Среди регионов Сибирского федерального округа область занимает
второе место по обороту розничной торговли после Красноярского края (497,3
млрд. рублей)
1
.
На потребительском рынке Новосибирской области работают более 100
крупных сетевых компаний международного, федерального и регионального
значения, реализующих продовольственные и непродовольственные товары.
Розничные торговые сети формируют более 54,9% оборота розничной торговли
торгующих организаций.
Обеспеченность площадью торговых объектов на 1000 жителей
Новосибирской области составляет 1109 кв. м (при нормативе минимальной
обеспеченности площадью торговых объектов – 575 кв. м).
1
Правительство Новосибирской области. Экономический потенциал. URL:
https://www.nso.ru/page/2265 (Дата обращения: 28.06.2018).
54
2.2. Анализ малого предпринимательства в области и его влияния на ее
социально-экономическое развитие
К концу 2017 года в Новосибирской области было зафиксировано более
82 тысячи малых и микропредприятий (26% всего количества малых
предприятий Сибирского федерального округа), среднесписочная численность
работников на которых составляла 334 тысячи человек (или более 20% всего
трудоспособного населения области). Оборот предприятий по итогам 2017 года
составил 1’258,56 млрд. руб.
1
Динамика основных показателей малого предпринимательства
Новосибирской области отображена на рисунке 11.
Рисунок 11 – Основные показатели малого предпринимательства
Новосибирской области 2013-2017 г.г.
Рассмотрим малое предпринимательство (без учета микропредприятий)
за период январь-март 2018 г. Общее количество малых предприятий
1
Федеральная служба государственной статистики. «Основные показатели деятельности
малых предприятий (включая микропредприятий)». URL:
http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/inst-preob/tab-mal_pr_m.htm (Дата обращения:
04.07.2018).
55
составляет 6’057 и в сравнении с показателями конца 2017 года сократилось на
419 ед., или на 6%.
Соответственно, снизилась и средняя численность работников – она
составляет 160,6 тысяч человек, что на 9,5 тысяч ниже среднесписочного
количества работников в 2017 году
1
.
Преобладающими видами деятельности малых предприятий в
Новосибирской области являются «торговля оптовая и розничная; ремонт
автотранспортных средств и мотоциклов» - их часть от всего количества малых
предприятий составляет 35% (2’138 предприятий).
На втором месте по количеству организаций идут «обрабатывающие
производства» - 14,5% или 876 предприятий, на третьем – «строительство»
(11,3% или 683 предприятия).
На рисунке 12 отображено разделение всех малых предприятий области
по видам деятельности
2
.
1
«Основные показатели деятельности малых предприятий (без микропредприятий)». URL:
http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/inst-preob/tab-mal_pr.htm (Дата обращения:
04.07.2018).
2
«Основные показатели деятельности малых предприятий (без микропредприятий)». URL:
http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/inst-preob/tab-mal_pr.htm (Дата обращения:
04.07.2018).
56
Рисунок 12 – Разделение малых предприятий Новосибирской области по
видам экономической деятельности
В настоящее время в Налоговом кодексе РФ для малых предприятий
установлена как общая система налогообложения, предусматривающая уплату
всех налогов, перечисленных во второй Главе Налогового Кодекса РФ, так и
специальные режимы
1
. К таким режимам относятся:
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
патентная система налогообложения (ПСН).
Важно, что каждый из специальных налоговых режимов регулируется
нормами соответствующей главы части 2 НК РФ, где подробно описан порядок
1
ст.18 НК РФ.
57
применения данного режима, определение лиц, которые могут его применять,
налоговой базы, ставок налогов.
УСН применим для соответствующих следующим условиям
организаций
1
:
доход таких малых предприятий по итогам девяти месяцев года, в
котором подается уведомление о переходе на УСН, не должен превышать 112,5
млн. руб.;
доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн.
руб.
Подробный перечень организаций, которые не вправе применять
упрощенную систему налогообложения, изложен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Кроме условий, перечисленных выше, учитываются также вид
деятельности и некоторые иные факторы.
Также ставки УСН регулируются нормами регионального
законодательства, например, максимальная ставка единого налога по УСН в
Новосибирской области при объекте налогообложения снижена до 6%, а если
объектом налогообложения являются «доходы минус расходы» - ставка
составляет 15%.
Применение ЕСХН возможно для сельскохозяйственных организаций,
индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, и
базовый критерий здесь - основная деятельность, связанная именно с
сельскохозяйственным товаропроизводством (не менее 70 % доходов, п. 2 ст.
346.2 НК РФ), имеются и иные ограничения, установленные ст. 346.2 НК РФ.
Ставки ЕСХН ниже, чем при применении УСН, они установлены ст. 346.8 в
размере 6 % от разницы между доходами и расходами субъектов
2
.
1
п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
2
Васева А.А., Разумовская Е.А. Налогообложение малого предпринимательства в России:
состояние и перспективы. // Вестник молодежной науки. 2018. №1 (13). URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-predprinimatelstva-v-rossii-sostoyanie-i-
perspektivy (Дата обращения: 03.08.2018).
58
Применение ЕНВД предусматривается для отдельных видов
деятельности, которые определены п. 2 ст. 346.26, и в настоящее время
обязательным применение данного налога не является (что имело место до 2013
года). Определены ограничения в возможности перехода на ЕНВД п. 2.2 ст.
346.26, и сейчас он применяется только для субъектов малого
предпринимательства (по численности персонала, структуре капитала, видам
деятельности).
Важно, что ставка ЕНВД не зависит от фактической выручки (доходов)
субъектов, применяющих данный специальный режим, она определяется
понятием «вмененный доход», зависящим от «базовой доходности» по видам
деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Вмененный доход рассчитывается как
произведение базовой доходности с физической единицы (площади, количества
работников, количества транспортных средств и т. п.) на общую величину этих
единиц, используемых в предпринимательской деятельности субъекта.
Вместе с тем, субъекты малого предпринимательства могут
воспользоваться мерами налогового характера, которые установлены Законом
Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях
налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской
области».
Например, согласно этому Закону для индивидуальных
предпринимателей Новосибирской области введена ПСН, установлены
категории налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и виды
деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере
0% по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы
налогообложения, и по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения. Законом могут быть предусмотрены и иные меры
налогового характера.
Применение УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН освобождает от начисления и
уплаты многих федеральных и региональных налогов (в частности, НДС и
налога на прибыль, что важно, поскольку администрирование этих налогов
59
достаточно сложно; также от налога на имущество организаций, кроме
недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости; для индивидуальных
предпринимателей - от НДФЛ с доходов самого индивидуального
предпринимателя).
Более того, применение ЕНВД и ПСН существенно упрощает налоговое
администрирование у субъекта: упрощается процедура расчета налога (или
стоимости патента)
1
.
Всего сумма налогов, поступивших в бюджет Новосибирской области от
субъектов малого предпринимательства (без микропредприятий) в 2016 году
составляла 4’801 млн. руб. или 3% от налогов, сборов и иных обязательных
платежей Новосибирской области, поступивших в бюджетную систему
Российской Федерации.
Суммы налогов субъектов малого предпринимательства Новосибирской
области за период 2011-2016 г.г. отображены на рисунке 13
2
.
Рисунок 13 – Суммы налогов субъектов малого предпринимательства
Новосибирской области за период 2011-2016 г.г.
1
Хрусталева А. А. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства //
Вектор экономики. - 2017. - №9(143). - С. 310.
2
На основе данных Интерактивной витрины Федеральной службы государственной
статистики. URL: http://cbsd.gks.ru/# (Дата обращения 03.08.2018).
60
По данным Федеральной службы государственной статистики в
зависимости от инвестиций в основной капитал Новосибирская область с
показателем 11,5% занимает 4 место среди субъектов Сибирского федерального
округа после Красноярского края (27,92%), Иркутской (16,89%) и Кемеровской
(13,68%) областей
1
, что свидетельствует о привлекательности Новосибирской
области для инвестирования средств.
На рисунке 14 изображен график изменений уровня инвестиций в
основной капитал средних и малых предприятий (включая микропредприятия)
по отношению к общей сумме инвестиций Новосибирской области в 2011-2016
г.г.
Рисунок 14 – Доля инвестиций в основной капитал малых предприятий
(включая микропредприятия) от общей суммы инвестиций Новосибирской
области
Как видно из рисунка 13, уровень инвестиций за период 2011-2016 г.г.
держится примерно на одном уровне.
При этом значения инвестиций в основной капитал по малым
предприятиям существенно (почти в 2 раза) превышают этот показатель по
1
Федеральная служба государственной статистики. Инвестиции в основной капитал по
субъектам РФ. URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/investment/nonfina
ncial/# (Дата обращения 27.07.2018).
61
средним предприятиям. Это можно объяснить тем, что в связи с наличием
значительных основных фондов, средним предприятиям легче получить
относительно дешевые кредиты под залог имущества.
Анализ статистики вложенных в малые предприятия Новосибирской
области инвестиций за период январь-март 2018 г., позволяет сделать вывод о
том, что на такие виды деятельности, как строительство и деятельность по
операциям с недвижимым имуществом, приходится большая часть всех
инвестиций – 75% (55,1% и 19,9% соответственно)
1
.
На эти два вида деятельности приходится 19% от числа всех малых
предприятий и всего 7% от численности занятых на малых предприятиях
сотрудников.
Такое положение связано как с объемами основных фондов в
строительство и деятельность по операциям с недвижимым имуществом, так и
с ускоренным развитием этих предприятий.
На рисунке 15 отображено разделение инвестиций в основной капитал
малых предприятий Новосибирской области по видам экономической
деятельности.
1
Территориальный орган федеральной службы государственной статистики Новосибирской
области. Основные показатели работы малых предприятий за январь-март 2018 года. URL:
http://novosibstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/novosibstat/
resources/5b579f004ffaedd78025ae1064aaefc4/Основные+показатели+работы+малых+предпри
ятий.pdf (Дата обращения: 02.08.2018).