41
СД=СОС+ДО (4 разд)
3.Общая величина источников
формирования запасов
ОИ=СД + 5 раздел
4944992
5234655
5357002
412010
Запасы
671259
384022
476254
-195005
4.±СОС (№1-запасы)
1580984
5499800
6438396
4857412
5.±СД(№2-запасы)
2948462
1954694
357595
-2590867
6.±ОИ(№3-запасы)
255713
2603861
1915243
1659530
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия можно
охарактеризовать ее как кризисное финансовое положение. Можно сделать
вывод, что соответственных источников формирования запасов нет, и запасы
формируются за счет кредиторской задолженности.
Необходима диверсификация промышленного производства, решение
проблем импортозамещения и развитие инновационной экономики.
Преобразования следует начинать с разработки эффективных стратегий
развития предприятий, базирующихся на инновациях и мотивации персонала.
Предприятия, исходя из своего экономического положения, должны сами
выбирать и разрабатывать наиболее экономичные пути развития, т.е. создавать
свои эффективные стратегии, чтобы повысить уровень конкурентоспособности
и усилить позиции на рынке. Для этого требуется мобилизация усилий всего
персонала и создание действенных систем мотивации, которые могли бы стать
мощным подспорьем в деле реализации амбициозных стратегий, нацеленных на
инновационный прорыв.
Расставляя приоритеты, нужно отдать предпочтение мотивации
персонала, повышению качества продукции и инновациям только это позволит
добиться роста объемов производства и продаж, а также усиления позиций на
внутреннем и внешнем рынках. Такой подход абсолютно логичен — нельзя
ставить телегу впереди лошади. Не имеет смысла твердить про инновации, не
создав для их внедрения мощного основания в виде благоприятной
мотивационной среды, включающей в том числе антикоррупционные схемы
42
работы. Таким образом, успешная реализация стратегии развития компании
невозможна без эффективной мотивации персонала.
Для того чтобы работники работали эффективнее применим методы
морального стимулирования:
ежеквартальный мониторинг мотивации работников;
разработка карьерных планов и карьерных лестниц;
построение системы наставничества;
вручение подарков к особым датам (день рождения, юбилей);
организация поощрительных командировок;
награждение слитками в зависимости от стажа работы в организации
(бронзовый слиток за три года работы, за пять лет — серебряный и т.д.);
организация сбора предложений сотрудников по улучшению работы
цеха;
организация экскурсий и встреч с персоналом других участков завода с
целью передачи опыта;
создание стенда «Лучший работник недели / месяца» с фото и описанием
заслуг.
Однако для повышения эффективности этого мало. Нужно привлечь
людей к оценке системы стимулирования, действующей на предприятии,
предложить сотрудникам высказать свои идеи по ее совершенствованию.
Данные предложения, позволят пересмотреть и подкорректировать
существующую систему стимулирования, устранить проблемы и повысить
производительность труда, что, в свою очередь, отразится на эффективности
деятельности организации и поможет достичь поставленных стратегических
целей и реализовать амбициозную стратегию развития предприятия.
Таким образом, эффективно управлять можно только тем, что мы можем
измерить, — это аксиома, поэтому мотивацию необходимо измерять. Однако
мотив — это не физическое тело, имеющее конкретные характеристики —
длину, ширину, высоту, объем, массу, которые довольно легко поддаются
измерению. Мотивация — это внутренняя потребность, преображенная в некую
43
побудительную причину действий человека в конкретной ситуации. На первый
взгляд, кажется, что измерить ее совершенно невозможно, но если к решению
этой задачи подойти более вдумчиво, то оказывается, что все не так уж
безнадежно.
Таблица 7 - Показатели рентабельности (убыточности) в 2016-2018 гг.,%
Показатели
2016
2017
2018
Изменение (+,-)
2018г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г.
1. Рентабельность (убыточность)
продукции
- по прибыли (убытку) от продаж
2,0
2,1
2,0
0,1
-0,1
- по чистой прибыли (убытку)
1,6
1,4
1,2
-0,2
-0,2
2. Рентабельность (убыточность) продаж
- по прибыли (убытку)от продаж
1,9
2,0
1,9
0,1
-0,1
- по чистой прибыли (убытку)
1,6
1,4
1,1
-0,2
-0,3
3. Рентабельность (убыточность) всего
капитала
- по чистой прибыли
10,1
10,0
9,5
-0,1
-0,5
4. Рентабельность (убыточность)
собственного капитала
10,1
10,0
9,5
-0,1
-0,5
5. Рентабельность (убыточность)
внеоборотных активов
1,12
1,01
0,95
-0,11
-0,06
Рентабельность реализованной продукции показывает, что в 2016 г. с
каждого рубля реализованной продукции Общество получает 2 коп. прибыли, в
2017 г. – 2,1 копеек, в 2018 г. – 2 коп.. Рентабельность внеоборотных средств
показывает, что в 2016 г. каждый рубль стоимости внеоборотных активов
приносит 112 копеек прибыли, в 2017 г. – 101 копейки и в 2018 г. – 95 копейки.
Рентабельность капитала показывает, что каждый рубль капитала приносит в
2016 г. – 10 копейки прибыли, в 2017 г. – 10 коп. и в 2018 г. – 9,5 коп. По всем
показателям рентабельности наблюдаются достаточно средние значения.
Конкуренция в отрасли значительно увеличилась, за счет появления новых
фирм. В ближайшее время конкуренция примет еще более ожесточенные
формы, в связи с увеличением аналогичных предприятий.
Наиболее напряженной в данной отрасли является конкуренция между
ныне существующими конкурентами, а также конкурентное давление
44
покупателей продукции.
Задача - донести до потенциального клиента те выгоды, которые он
получит от оказания услуг .
Проведем анализ основных коэффициентов ликвидности и
платежеспособности за 2016-2018 гг. и данные для анализа представим в табл.
8.
Таблица 8 - Коэффициенты ликвидности за 2016-2018 гг.
Показатели
Норматив
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от 2016
г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,75
0,75
0,2
-0,55
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,7 - 1,5
2,49
6,44
5,27
2,78
Коэффициент текущей
ликвидности
1,5-2
6,01
13,2
8,3
2,29
Коэффициент
кредитоспособности
(общий показатель
платежеспособности)
>1
2,68
5,64
3,54
0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности за 2016-2018 гг. находится выше
рекомендуемого диапазона и это означает, что предприятие способно погасить
краткосрочную задолженность, в 2018 г. коэффициент снижается, но все равно
остается в пределах нормы.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что в 2016 г. общество
способно за счет имеющихся активов погасить имеющиеся обязательства перед
другим контрагентами на 249%, в 2017 г. на 644% и в 2018 г. – 527%.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2016 г. на 1 рубль
обязательств приходится 5,01 рубля текущих активов, в 2017 г. – 12,2 рублей и
в 2018 г. 7,3 рубля.
Значение коэффициента общей платежеспособности на протяжении
всего периода находится выше нормативного значения.
Основанием для регистрации хозяйственных операций в регистрах
бухгалтерского учета являются первичные документы, составленные на
основании законодательно утвержденных в РФ унифицированных (типовых)
45
форм, бухгалтерских справок и иных документов, подтверждающих факт
совершения хозяйственной операции. Формы документов, не являющиеся
унифицированными, разрабатываются самостоятельно в соответствии с
требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и
утверждаются приказом генерального директора.
Порядок сдачи отчетности определяется внутренними
распорядительными документами.
Таким образом, по данным анализа выручки и расходов, наблюдается
следующая ситуация: на 2018 г. выручка от реализации продукции растет,
себестоимость продукции снижается, соответственно материальные затраты
возрастают. Всё это свидетельствует о подъеме активности организации и об
увеличении спроса на продукцию.
АО "Щербинский завод электроплавленных огнеупоров" использует
специальный налоговый режим для сельскохозяйственных
товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный налог. Совместно с
ЕСХН предприятие уплачивает следующие налоги и сборы:
страховые взносы во внебюджетные фонды;
транспортный налог;
налог на доходы физических лиц (как налоговый агент);
ЕНВД;
ЕСХН.
Рассмотрим налог на доходы физических лиц. В статье 209 НК РФ
указано, что объектом налогообложения является доходы физических лиц,
полученные от источников в РФ и от источников за пределами РФ. АО
"Щербинский завод электроплавленных огнеупоров", являясь налоговым
агентом обязано удержать сумму налога от фактически полученных доходов
собственными сотрудниками и перечислить удержанный налог в бюджет РФ в
установленные сроки. Ставка налога составляет 13 %.
Из таблицы 9 видим состояние расчетов по налогу на доходы физических
лиц. За 2016 год было начислено 748 тыс. руб., но уплачено на 850 тыс. руб.
46
больше. Причиной является кредиторская задолженность по оплате заработной
платы, связи с этим образовалась задолженность на 1 января 2016 года по
налогу на доходы физических лиц в размере 716 тыс. руб. Кредиторская
задолженность на 01 января 2017 года равняется 134 тыс. руб. В 2017 году было
начислено налога на 295 тыс. руб. больше, чем в 2016 году. Рост связан с
увеличением заработной платы и состава сотрудников. Уплачено в 2017 году по
сравнению с предыдущем годом на 518 тыс. руб. меньше, так как
задолженность за 2016 год была небольшой. Задолженность предприятия за
2017 год составил 97 тыс. руб.
Таблица 9 – Состояние расчетов по налогам и сборам, тыс. руб.
Наименование
Начислено
Уплачено
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
Транспортный налог
4
5
7
4
5
7
НДФЛ
748
1 043
1 310
1 598
1 080
1 054
ЕНВД
-
32
32
-
32
32
Обязательные страховые взносы
ПФ РФ
1 550
2 040
2 143
1 830
1 997
1 644
Обязательные страховые взносы
ФСС
349
498
854
472
594
846
от несчастных случаев
145
229
296
252
153
290
фонд социального страхования
204
269
558
220
441
556
Обязательные страховые взносы
ФФОМС
425
489
520
425
488
377
ИТОГО
3 076
4 107
4 866
4 329
4 187
3 960
В 2018 году начислено гораздо больше по сравнению с
предшествующими годами. Увеличение связано с ростом объемов работ, а
именно из-за роста посевных, уборочных площадей. Уплачено на 26 тыс. руб.
меньше по сравнению с предыдущим годом. Образовалась задолженность за
2018 год в размере 427 тыс. руб.
Рассмотрим обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды.
Перечисление во внебюджетные фонды составляет 32,5 % от ежемесячного
47
фонда оплаты труда при условии, если предприятие не подтвердило вид
экономической деятельности.
Задолженность на 01 января 2016 в Пенсионный фонд РФ составил
401 тыс. руб. За год было начислено 1 550 тыс. руб. и уплачено 1 830 тыс. руб.
По итогам 2016 года образовалась кредиторская задолженность в размере 121
тыс. руб.
В 2017 году предприятие начислило 2 040 тыс. руб., в том числе штрафы
– 15 тыс. руб. Уплачено взносов в 2017 году на сумму 1 997 тыс. руб. В итоге
образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в размере 85 тыс. руб.
В 2018 году было начислено 2 143 тыс. руб., что гораздо больше чем в
предшествующих годах. Было уплачено 1 664 тыс. руб. с учетом переплаты и
образовалась задолженность перед пенсионным фондом РФ в размере
335 тыс. руб.
За анализируемый период начисления по обязательным страховым
взносам в ФСС растут. В 2018 года было начислено на 356 тыс. руб. Большой
рост начислений произошел в фонд социального страхования из-за применения
повышенной ставки, так как предприятие не подтвердило вид экономической
деятельности. Связи с ростом начислений увеличились и платежи в фонд
социального страхования.
Начисления в фонд медицинского страхования растет с каждым годом,
связи с ростом фонда оплаты труда. На 01 января 2019 года образовалась
кредиторская задолженность около 200 тыс. руб.
Транспортный налог. Так как предприятие занимается
сельскохозяйственной деятельностью, то для таких предприятий действуют
льготы. Таким образом, большинство транспортных средств машинно-
тракторного парка, а именно трактора не облагаются налогом. Поэтому сумма
начисленного и уплаченного налога за анализируемый период невысокая.
Задолженность по данному виду налога отсутствует. Платежи растут из-за
покупки и ввода в эксплуатацию новой техники.
48
В Российской Федерации не разработано общепринятой методики
исчисления налоговой нагрузки предприятия. Проанализируем налоговую
нагрузку АО "Щербинский завод электроплавленных огнеупоров", для этого
используем следующие методики:
методика Департамента налоговой политики Минфин РФ;
методика А. Кадушина и Н. Михайловой;
методика Т. К, Островенко.
Для расчета налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой
политики необходимы следующие показатели: выручка; общая сумма налогов
(таблица 10).
Таблица 10 – Исходные данные для расчета налоговой нагрузки по
методу Департамента налоговой политики
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка, тыс. руб.
42758
22558
37610
Налоговые платежи (без
НДФЛ), тыс. руб.
2 731
3 116
2 906
Налоговая нагрузка определяется по формуле:
где Нобщ – общая сумма налогов и сборов, тыс. руб.;
Вобщ – выручка, тыс. руб.
Рассчитаем налоговую нагрузку за 2018 год. Общая сумма налогов за
отчетный год составило 2 906 тыс. руб., а выручка – 37 610 тыс. руб. Подставим
данные в формулу, указанную выше:
НБ = (2 906 тыс. руб./ 37 610 тыс. руб.) х 100 = 7,73 %.
Рассчитаем налоговую нагрузку за 2017 год. Общая сумма налогов за
2017 год составило 3 116 тыс. руб., а выручка – 22 558 тыс. руб. Подставим
данные в формулу:
НБ = (3 116 тыс. руб. / 22 558 тыс. руб.) х 100 = 13,81 %.
НБ = (Нобщ / Вобщ) × 100%,
49
Рассчитаем налоговую нагрузку за 2016 год. Общая сумма налогов за
2017 год составило 2 731 тыс. руб., а выручка – 42 758 тыс. руб. Подставим
данные в формулу:
НБ = (2 731 тыс. руб. / 42 758 тыс. руб.) х 100 = 6,39 %.
Доля налоговых обязательств в выручке за 2018 год составило 7,73 %, то
есть предприятие отдает на налоговые отчисления около 8 % выручки.
Налоговая нагрузка в 2018 году по сравнению с 2017 годом меньше на 6 п. п.
Изменение связано с ростом выручки на 1 5052 тыс. руб. и снижением
налоговых отчислений на 227 тыс. руб.
В 2016 году у предприятия была самая низкая налоговая нагрузка. Так как
выручка в рассматриваемом периоде была наибольшей, то доля налоговых
отчислений в составе выручки составило лишь 6,39 %. С 2016 года налоговые
отчисления снижаются с каждым годом.
Следующая методика А. Кадушина и Н. Михайловой. Налоговое бремя
следует определять по отношению к добавленной стоимости (ДС).
Для расчета берутся следующие дополнительные данные (таблица 11):
расходы на оплату труда с учетом страховых взносов и НДФЛ;
амортизация;
материальные затраты;
внереализационные доходы, расходы;
чистая прибыль.
где В – выручка, тыс. руб.;
МЗ – материальные затраты, тыс. руб.;
АМ – амортизация основных средств, тыс. руб.;
Вд – внереализационные доходы, тыс. руб.;
Вр – внереализационные расходы, тыс. руб.
ВСС = В - МЗ - АМ + Вд – Вр,
ДС = ВСС + АМ,
50
В связи с тем, что долевое распределение представленных компонентов
на различных организациях различно, авторы вводят следующие структурные
коэффициенты:
где ЗП – фонд заработной платы с НДФЛ и социальных выплат, тыс. руб.;
В – выручка, тыс. руб.;
АМ – амортизация основных средств, тыс. руб.;
А – итого активы (строка 1600 бухгалтерского баланса), тыс. руб.;
П - итого пассивы (строка 1500 бухгалтерского баланса), тыс. руб.;
Нобщ – сумма всех налогов,
ЧП – чистая прибыль.
Для начала рассчитаем вновь созданную стоимость для каждого года.
ВСС2018 = 37 610 – 22 090 – 2 425 + 4 432 – 4 112 =13 415 тыс. руб.
ВСС2017 = 22 558 – 16 915 – 6 988 + 5 035 – 1 556 =2 134 тыс. руб.
ВСС2016 = 42 758 – 24 286 – 1 365 + 6 633 – 654 =23 086 тыс. руб.
Далее рассчитаем добавленную стоимость:
ДС2018 = 13 415 + 2 425 = 15 840 тыс. руб.;
ДС2017 = 2 134 + 6 988 = 9 122 тыс. руб.;
ДС2016 = 23 086 + 1 365 = 24 451 тыс. руб.
Таблица 11 - Исходные данные для расчета налоговой нагрузки, тыс. руб.
Наименование
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка
42 758
22 558
37 610
Налоговые платежи
4 329
4 187
3 960
- НДФЛ
1 598
1 071
1 054
- взносы
3 517
3 079
2 867
Ко = ДС / В,
Кзп = ЗП / ДС,
Кам = АМ / ДС,
Ст. Ча = А – П,
НБ = (Нобщ / Ст. Ча) / (ЧП / Ст. Ча).