34
Окончание табл. 12
Наличие продуктов заменителей
На рынке существует много
продуктов (услуг)заменителей
(ИТ-решения и услуги компаний
– конкурентов)
Власть поставщиков
Деятельность ООО
«Трансформация» напрямую не
зависит от поведения
поставщиков на рынке.
Власть потребителей
Деятельность ООО
«Трансформация» зависит от
поведения потребителей и их
предпочтений.
В соответствии с данными таблицы 12 важно отметить, что деятельность
ООО «Трансформация» напрямую зависит от поведения потребителей на
рынке, при этом, для целей определения вектора повышения эффективности
работы необходимо отслеживание поведения конкурентов.
Для целей выявления удовлетворенности клиентов ООО
«Трансформация» было проведено анкетирование (выборка из 30 человек).
Основные вопросы анкеты:
1) Как вы оцениваете качество обслуживания?
2) Как вы оцениваете качество продукции и услуг?
3) Как вы оцениваете ценовую политику фирмы?
4) Как вы оцениваете уровень сервиса?
5) Как вы оцениваете фирму на предмет «наличие продукции и услуг».
На рисунке 5 представлена структура мнения опрошенных на
предмет «удовлетворены» / «не удовлетворены» качеством услуг и
обслуживания ООО «Трансформация»
35
Рисунок 5 - Результаты анкетирования клиентов на предмет
«удовлетворены» / «не удовлетворены» качеством услуг и
обслуживания ООО «Трансформация», %
В соответствии с представленным рисунком 2.4 целесообразно судить о
недостаточной удовлетворенности опрошенных (клиентов) ООО
«Трансформация». Важно, таким образом, стремиться повышать
результативность деятельности.
Данное предприятие можно отнести к малому бизнесу по нескольким
критериям, таким как:
- Численность штата сотрудников;
- общий объем выручки.
2.2 Анализ финансового состояния организации
По мнению Жилкиной А.Н., оценка финансового состояния организаций
играет важную роль в механизме принятия управленческих решений. От того,
насколько адекватными получатся результаты проведенного финансового
анализа, напрямую будут зависеть краткосрочные и долгосрочные перспективы
развития организаций. Наиболее точное представление о финансовом
состоянии организации можно получить на основе использования
разработанной Жилкиной А. Н. методики, опирающейся на 3 способа
36
финансового анализа
7
: - графический способ - оценка финансового состояния
организаций на основе балансограммы - графического отображения на
определенный момент времени индикаторов финансового состояния
организаций (способ является наглядным, позволяет оценить перспективное
состояние организаций);
- табличный способ - анализ валюты баланса, активов, пассивов, запасов,
финансовых результатов, платежеспособности и кредитоспособности на основе
построения таблиц (в рамках данного способа расчеты для проведения анализа
сводятся в табличном виде);
- коэффициентный способ - оценка наиболее значимых, отдельных
характеристик финансового состояния организаций осуществляется с помощью
коэффициентов (относительных показателей). Этот способ позволяет в
короткие сроки произвести оценку динамики изменения показателей
организаций.
В рамках анализа основных показателей деятельности ООО
«Трансформация», прежде всего, обобщенно будут представлены финансовые
результаты деятельности организации ООО «Трансформация» за период 2016-
2018 гг.
Таблица 13
Динамика изменения показателей хозяйственной деятельности
ООО «Трансформация» в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение 2018, в
%
2016
2017
Выручка от
реализации
39775,0
48732,
0
55310,
0
113,5
139,1
Себестоимость
продаж
37847,5
47260,
9
52530,
4
111,1
138,8
Прибыль
929,6
556,9
1600,6
287,4
172,2
7
Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - М. : Издательство
Юрайт, 2016. - 285 с.
37
Прибыль в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 1043,722
тыс. руб. или на 187,42 %, что было вызвано:
- ростом выручки от реализации на 13,5 %;
- более медленными темпами роста себестоимости по сравнению с
выручкой (всего 11,15 %).
В рамках организации производственно-хозяйственной деятельности
ООО «Трансформация» несет определенные затраты, динамика которых за
период 2016-2018 гг. представлена на рисунке 2.7. В соответствии с рисунком
2.7 важно отметить, что затраты в 2018 году значительно возросли по
сравнению с прошлыми периодами (по сравнению с 2017 годом затраты
выросли на 5273,4 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом – 14696,2 на тыс. руб.).
В структуре затрат ООО «Трансформация» в 2016 году преобладающая
доля приходилась на себестоимость (доля в общем объеме затрат составила 98
%); в структуре затрат ООО «Трансформация» в 2016 году так же, как и в
предыдущем периоде, преобладающая доля затрат приходилась на
себестоимость (доля в общем объеме затрат составила 98,4 %).
Рисунок 6 - Динамика затрат ООО «Трансформация» в 2016-
2018 гг., тыс. руб.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2016 год 2017 год 2018 год
38
Доля себестоимости в структуре затрат ООО «Трансформация» за
рассматриваемый период времени 2016-2018 гг. показала положительную
динамику (в 2017 году в структуре затрат составила 98,5%).
Структура переменных затрат в 2018 году представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Состав переменных затрат в 2018 году, %
В соответствии с рисунком 7 важно отметить, что в составе переменных
затрат преобладающая доля приходится на себестоимость (86,9 %). Структура
постоянных затрат в 2017 году представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 - Состав постоянных затрат в 2017 году, %
86,90%
4,50%
8,60%
Себестоимость продаж
Управленческие
расходы
Прочие расходы
74%
25,30%
0,50%
Управленческие
расходы
прочие расходы
Проценты к уплате
39
В соответствии с рисунком 2.9 важно отметить, что в составе
постоянных затрат преобладающая доля приходится на управленческие
расходы (74,3 %). Обобщающим показателем уровня затрат на услуги является
показатель затрат на рубль услуг, анализ которого представлен в таблице 14.
Таблица 14
Динамика затрат на рубль услуг ООО «Трансформация» в
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение 2018,
в %
2016
2017
Услуги тыс. руб.
39775
48732
55310
113,5
139,1
Себестоимость
продукции тыс.
руб.
38613
48035
53309
111,0
138,1
Затраты за рубль
услуг тыс. руб.
0,97
0,99
0,69
97,0
99,0
Как видно из таблицы 14 показатель затрат на рубль услуг не имеет ярко
выраженной динамики и находится на достаточно высоком уровне. Это
вызвано опережающими темпами роста цен на закупаемую для последующей
реализации продукцию в сравнении с темпами роста объемов оказания услуг.
За исследуемый период показатель затрат на рубль услуг снизился с 0,97 руб.
до 0,96 руб., что составляет 0,7 %. Наибольшее значение величины затрат на
рубль услуги наблюдалось в 2016 г. – 0,96 руб.
В рамках анализа финансовой устойчивости фирмы прежде всего,
целесообразно провести анализ бухгалтерского баланса. Проанализируем
бухгалтерский баланс ООО «Трансформация» Динамику активов представим в
таблице 15
40
Таблица 15
Динамика активов ООО «Трансформация в 2016-2018 гг.,
тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение 2018,
в %
2016
2017
Материальные
внеоборотные
активы
2891
2243
7629
340,1
263,9
Запасы
851
770
1063
138,1
124,9
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
157
58
28
48,3
17,8
Финансовые и
другие оборотные
активы
3652
5138
232
4,5
6,4
БАЛАНС
7881
8209
8952
109,1
118,6
Капитал и резервы
1196
5224
4351
83,3
363,8
Краткосрочные
заемные средства
1248
1019
-
-
-
Кредиторская
задолженность
5107
1965
4601
234,1
90,1
БАЛАНС
7551
8209
8952
109,1
118,6
В соответствии с таблицей 15 можем судить о том, что баланс ООО
«Трансформация» увеличился в 2017 году до 8952 тыс. руб. по сравнению
с 2016 годом (баланс в 2016 году составлял 8209 тыс. руб.).
Рост баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом составил 9,1 % или
743 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом – 18,6 % или 1401 тыс. руб.
Материальные внеоборотные активы в 2018 году увеличились на 240,1 % (или
на 5386 тыс. руб.) по сравнению с 2017 годом и на 163,9 % (или на 4738 тыс.
руб.) - по сравнению с 2016 годом. Запасы в 2018 году увеличились на 38,1 %
(или на 293 тыс. руб.) по сравнению с 2017 годом и на 24,9 % (или на 212 тыс.
руб.) - по сравнению с 2016 годом. Денежные средства и их эквиваленты за
исследуемый период времени снизились (снижение в 2018 году по сравнению с
2017 годом составило 51,7 % или 30 тыс. руб.); финансовые и другие оборотные
41
активы также в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократились (снижение на
95,5 % или на 4906 тыс. руб.).
Целесообразно рассчитать рентабельность ООО «Трансформация». В
таблице 16 представлена динамика показателей рентабельности.
Таблица 16
Динамика показателей рентабельности ООО
«Трансформация» за период 2016-2018 гг., %
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение
2018, в %
2016
2017
Рентабельность
продаж
2,3
1,1
2,9
253,2
123,8
Рентабельность
внеоборотных
активов.
32,2
24,8
21,0
84,5
65,2
Рентабельность
оборотных активов
19,9
9,3
121,0
1296,2
606,5
Рентабельность
заемного капитала
14,6
18,7
34,8
186,4
137,8
Рентабельность
собственного
капитала
77,7
10,7
36,8
345,1
47,3
Показатели рентабельности ООО «Трансформация» за период 2016-2018
гг. продемонстрировали положительное значение (прежде всего, указанная
тенденция определена ростом прибыли ООО «Трансформация»). Для анализа
рентабельности будет использована следующая факторная модель (1):
???? = П / В(1)
где П - прибыль; В– выручка.
При этом влияние фактора изменения выручки определяется по формуле
2:
????????В = (В1 − С0) / В1 − (В0 − С0) / В0 (2)
42
где С – себестоимость. ΔRВ = (55310 - 47260,9) / 55310 - (48732 -
47260,9) / 48732 = 0,1
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:
????????С = (В1 − С1) /В1 − (В1 − С0) / В1 (3)
????????С = (55310 − 52530,4) / 55310 − (55310 − 47260,9) / 55310 = − 0,1
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за
период:
???????? = ????????В + ????????С
???????? = 0.
Итак, на рентабельность фактор роста себестоимости оказал
отрицательное значение.
Целесообразно проанализировать показатели платежеспособности
ООО «Трансформация». В таблице 17 представлена динамика показателей
платежеспособности.
Таблица 17
Динамика показателей платежеспособности ООО
«Трансформация» за 2016-2018гг., %
Показатели
2016
2017
2018
Коэффициент общей
платежеспособности
0,2
1,8
0,9
Платежеспособность на долгосрочную
перспективу
0
0
0
Коэффициент восстановления
платежеспособности
-
3,5
-
Показатели платежеспособности ООО «Трансформация» за период 2016
– 2018 гг. продемонстрировали положительное значение. Оптимальный
43
показатель коэффициента общей платежеспособности – от 0,5 до 0,7. Если
параметр опустился ниже минимально допустимого предела, то компания
сильно зависит от внешних источников заимствования. Для ООО
«Трансформация» проблем не прослеживается. Например, в соответствии с
коэффициентом восстановления платежеспособности можно с уверенностью
утверждать о стабильности деятельности ООО «Трансформация».
Далее целесообразно представить анализ факторов устойчивости
баланса (анализ будет проведен на основе анализа показателей ликвидности,
финансовой устойчивости и деловой активности). Коэффициентный анализ
финансовой устойчивости представлен на основе расчета показателей
ликвидности, финансовой устойчивости. Показатели ликвидности применяются
для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства
(таблица 18).
Таблица 18
Анализ показателей ликвидности за период 2016-2017 гг.
Отклонение
2018, %
Показатель
2016
2017
2018
2016
2017
Коэффициент
текущей ликвидности
(отношение
оборотных активов к
краткосрочным
обязательствам)
0,7
2,0
0,3
14,4
39,2
Коэффициент
быстрой ликвидности
(отношение
оборотных активов,
без учета
долгосрочной
дебиторской
задолженности к
краткосрочным
обязательствам)
0,7
2,0
0,3
14,4
39,2