23
предприятием торговой марки «Мебель энд Цайт». Ценовая политика
средняя, в целом от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб.
Основные преимущества предлагаемой продукции:
- разнообразие дизайнерских разработок;
- оптимальное соотношение цены и качества продукции;
- богатый ассортимент;
- функциональность и безопасность;
- длительный срок эксплуатации продукции.
Основные принципы работы общества:
- гибкость – индивидуальный подход к каждому клиенту, глубокое
понимание его целей и пожеланий;
- высокая степень ответственности сотрудников.
Так как общество является представителем компании «Дятьково», то
салон-магазин был оформлен бесплатно представителя компании, что
позволило избежать дополнительных затрат времени и финансовых средств,
связанных с привлечением дизайнеров и рабочих.
Обществу предоставляется дилерский пакет рекламной продукции,
который включает в себя все необходимое для успешного представления
товарного бренда «Дятьково» и привлечения покупателей в магазин. Это
рекламные шиты, большой ассортимент печатной продукции, компакт-диски
со слайдами и видеороликами для проведения эффектных презентаций и пр.
В настоящее время общество в качестве рекламных средств использует
только баннеры, которые расположены по всему городу, на них размещены
ежемесячные варианты проведения акций.
В основном акции нацелены на продажу определенной серии, что бы
поднять продажи и не допустить выведение мебели из производства. Так же
помимо акций фабричных ООО «Грейс» используем собственные
дисконтные карты:
- при покупке от 30 тыс. руб. предоставляется карточка на 2% скидки;
- при покупке от 150 тыс. руб. на 5%;
24
- при покупке от 350 тыс. руб. на 7%.
Так же используем так называемые акции-крючки, нацеленные на уже
существующих покупателей. Т.е делается отбор покупателей по сумме
покупок, если покупка была на 100 тыс. руб., то мы высылаем сертификат на
скидку от дальнейшей покупки 10 тыс. руб., если покупка была свыше 150
тыс. руб., то предоставляется скидка на последующую покупку 15 т.р.
Квалифицированные сотрудники являются залогом успеха работы
общества. Человек, который досконально знает наиболее интересные
потребительские качества и свойства мебели, легко найдет общий язык с
потенциальным покупателем товара.
Поэтому в обществе регулярно проводят короткие учебные курсы, в
процессе которого рассказывается сотрудникам обо всех особенностях
реализуемой мебели.
Организационная структура управления общества показана на рисунке
1. Как видно, штат общества не большой, включает 12 человек.
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Грейс»
Так как «Дятьково» имеет развитую инфраструктуру и логистику.
Наличие складов и баз во многих регионах России позволяет обществу
ДИРЕКТОР
Заместитель директора Главный бухгалтер Администратор салона
Кассир Продавцы-консультанты Кладовщик
Сборщики мебели Уборщица
25
бесперебойно снабжать салон-магазин всеми необходимыми мебельными
элементами.
Благодаря высокому уровню обслуживания, в салоне-магазине можно
получить исчерпывающие консультации по вопросам оформления интерьера,
которые помогут покупателю стильно и функционально обставить квартиру
современной мебелью «Дятьково».
Клиентами общества являются не только жители города Ростова-на-
Дону, но оздоровительно-развлекательные комплексы, гостиничные
комплексы, детские сады, санатории.
Особое внимание в процессе анализа финансово-экономической
деятельности предприятия следует обратить на прибыль от продаж как
важнейшую составляющую экономической и балансовой прибыли и
зачастую по своему объему превышающую ее. Отчет о финансовых
результатах относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности
коммерческих организаций.
Сводная информация о финансовых результатах за три года
представлена в таблице 2.
Таблица 2
Анализ прибыли ООО «Грейс», тыс. руб.
Показатели
20
14
год
20
15
год
201
6
год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
20
15
к
2014
201
6
к
2015
20
15
к
2014
201
6 к
2015
Выручка от
продажи товаров
1299
1961
2864
662
903
151,0
146,1
Себестоимость
проданных товаров
1045
1522
2647
477
1125
145,7
173,9
Валовая прибыль
254
439
217
185
-
222
172,8
49,4
Управленческие
расходы
153
170
177
17
7
111,1
104,1
Прибыль от продаж
101
269
40
168
-
229
266,3
14,9
Прибыль до
налогообложения
101
269
40
168
-
229
266,3
14
,9
Чистая прибыль
101
269
40
168
-
229
266,3
14,9
Данные таблицы показывают, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. все
показатели финансовой деятельности предприятии увеличились: выручка на
26
662 тыс. руб.; себестоимость - на 477 тыс. руб.; валовая прибыль – на 185
тыс. руб.; чистая прибыль – на 168 тыс. руб. Это можно объяснить
расширением ассортимента предлагаемой продукции и, соответственно,
увеличением спроса.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. выручка от реализации выросла на 903
тыс. руб., себестоимость выросла на 1125 тыс. руб., что привело к снижению
валовой прибыли на 222 тыс. руб. Управленческие расходы выросли
незначительно, всего на 7 тыс. руб. Но этих изменений оказалось достаточно,
чтобы прибыль от продаж сократилась на 229 тыс. руб. В итоге чистая
прибыль составила 40 тыс. руб.
Характеризуя изменение относительных показателей, следует
отметить, что в 2014 г. по сравнению с 2014 г. темпы роста выручки
составили 151%; себестоимости – 145,7%; валовой прибыли – 172,8%. В 2016
г. по сравнению с 2015 г. темпы роста выручки составили 146,1%;
себестоимости 173,9%; валовой прибыли – 49,4%.
Для наглядности динамика основных показателей приведена на
рисунке 2.
1299
254
101
1961
439
269
2864
217
40
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2014 2015 2016
Выручка от реализации
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Рисунок 2 – Динамика основных показателей деятельности
ООО «Грейс», тыс. руб.
27
В целом можно сделать вывод, что из рассматриваемого периода
наиболее успешным является 2015 год, если исходить из прибыли
предприятия, несмотря на то, что наибольшую выручку предприятие
получило в 2016 году. Увеличение выручки объясняется, прежде всего,
ростом цен на реализуемую продукцию.
Для анализа результативности деятельности предприятия необходимо
рассчитать показатели рентабельности (таблица 3 и рисунок 3).
Таблица 3
Показатели, характеризующие рентабельность предприятия, %
Показате
ли
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
2015
г
.
к 2014
г.
2016
г
.
к 2015
г.
Рентабельность продаж
8,0
13,7
1,4
5,7
-
12,3
Экономическая
рентабельность
30,0
64,3
5,1
34,3
-
59,2
Рентабельность
собственного капитала
65,2
92,1
8,7
26,9
-
83,
4
Валовая рентабельность
19,6
22,4
7,6
2,8
-
14,8
Затратоотдача
9,7
17,7
1,5
8,0
-
16,2
8,00%
19,60%
13,70%
22,40%
1,40%
7,60%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
2014 2015 2016
Рентабельность продаж
Валовая рентабельность
Рисунок 2 − Изменение рентабельности предприятия
28
Как видно из данных таблицы, в 2015 г. произошло изменение всех
показателей рентабельности в сторону увеличения, так как рентабельность
продаж выросла на 5,7% и составила 13,7% в 2016 г.
Это свидетельствует о том, что прибыль от реализации единицы
продукции выросла. Экономическая рентабельность увеличилась почти в 2
раза, это показывает, что увеличилась эффективность использования всего
имущества предприятия. Рентабельность собственного капитала выросла на
26,9%.
Следовательно, возросла эффективности использования собственного
капитала предприятия. Валовая рентабельность выросла незначительно и
составила в 2015 г. 22,4%. Затратоотдача выросла почти в 2 раза,
следовательно, увеличилась прибыль от продажи на 1 тыс. руб. затрат. Что
является положительным фактором.
Но, к сожалению, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается
значительное снижение всех показателей рентабельности. Поэтому можно
сказать, что эффективность деятельности анализируемого предприятия
снизилась и притом значительно.
Далее проведем анализ финансового состояния ООО «Грейс».
Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры
средств предприятия и источников их формирования, изменения на конец
года в сравнении с началом по данным баланса (таблица 4).
В 2015 г. валюта баланса выросла на 160 тыс. руб. Внеоборотные
активы в рассматриваемом периоде отсутствовали. Соответственно валюта
баланса полностью состоит из оборотных активов. В 2016 г. по сравнению с
2015 г. оборотные активы выросли на 346 тыс. руб.
В 2015 г. в структуре пассива сократилась доля краткосрочных
обязательств на 32,3%, увеличилась доля капитала и резервов соответственно
на 32,3%. Долгосрочные обязательства отсутствуют. В абсолютном
выражении произошло увеличение капитала на 274 тыс. руб., снижение
краткосрочных обязательств – на 114 тыс. руб.
29
Таблица 4
Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса, тыс. руб.
Актив 31.12.
2014
31.12.
2015
31.12.
2016
Отклонение Пассив 31.12.
2014
31.12.
2015
31.12.
2016
Отклонение
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Раздел I
Внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
Раздел III
Капитал
и резервы
212
486
440
274
-46
То же, % к
итогу
- - - - - То же, % к
итогу
46,7
79,0
45,7
32,3
-33,3
Раздел II
Оборотные
активы
455
615
961
160
346
Раздел IV
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
То же, % к
итогу
100
100
100
-
-
То же, % к
итогу
-
-
-
-
-
Раздел V
Краткосрочны
е
обязательства
243
129
521
-114
392
То же, % к
итогу
53,3
21,0
54,3
-32,3
33,3
Валюта
баланса −
всего
455
615
961
160
346
Валюта
баланса −
всего
455
615
961
160
346
То же, % к
итогу
100 100 100 - - То же, % к
итогу
100 100 100 - -
30
В 2016 г. капитал и резервы сократились на 46 тыс. руб., их удельный
вес в валюте баланса снизился на 33,3%. Краткосрочные обязательства
выросли на 392 тыс. руб. и составили 521 тыс. руб.
Следует заметить, что в 2015 г. доля собственного капитала в общем
объеме источников покрытия составила 79%, а заемного капитала
(краткосрочного) − 21%.
Следовательно, активы пополнялись в основном за счет собственного
капитала. Но в 2016 г. ситуация изменилась, удельный вес заемных средств
вырос и составил 54,3%.
После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов
баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов
имущества и источники его формирования, выявить изменения
недвижимости и оборотных активов, источников собственных и заемных
средств (таблица 5).
Оборотные активы представлены: запасами, дебиторской
задолженностью и денежными средствами. В 2014 г. наибольший удельный
вес приходится на дебиторскую задолженность – 42%.
Запасы составляют 35,4%; денежные средства – 22,6%.
В 2015 г. наибольший удельный вес приходился на запасы – 64,1%. Он
вырос на 28,7%.
Удельный вес дебиторской задолженности сократился на 23,1% и
составил 18,9%.
Удельный вес денежных средств также сократился и составил 17%.
Динамика удельного веса оборотного капитала показала на рисунке 2.4.
31
Таблица 5
Динамика состава и структуры оборотного капитала
Показатель
актива баланса
Остатки по балансу, тыс.
руб.
Отклонение
Структура, %
Отклонение
20
14
год
20
15
год
201
6
год
20
15
г. к
2014 г.
201
6
г. к
2015 г.
20
14
год
20
15
год
201
6
год
20
15
г. к
2014 г.
201
6
г. к
2014 г.
Запасы
161
394
455
233
61
35,4
64,1
47,4
28,7
-
16,7
в том числе:
- сырье, материалы
- готовая продукция
- расходы будущих
периодов
13
144
4
377
13
4
15
435
5
364
-131
-
-362
422
1
2,9
31,7
0,8
61,3
2,1
0,7
1,6
45,3
0,5
58,4
-29,7
-0,1
-59,7
43,2
-0,2
Дебиторская
задолженность
(менее 12 месяцев)
191
116
184
-75
68
42,0
18,9
19,2
-23,1
0,3
в том числе
покупатели и
заказчики
170
101
141
-69
40
37,4
16,4
14,7
-21,0
-1,7
Денежные средс
т
ва
103
105
322
2
217
22,6
17,0
33,4
-
5,6
16,4
Итого:
оборотные активы
455
615
961
160
346
100
100
100
-
-
32
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2014
2015
2016
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Рисунок 4 – Динамика удельного веса оборотного капитала, %
В абсолютном выражении в 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло
увеличение запасов на 233 тыс. руб. Дебиторская задолженность сократилась
на 75 тыс. руб. и составила 116 тыс. руб. Денежные средства почти остались
без изменения. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. запасы выросли на 61 тыс.
руб., их удельный вес сократился на 16,7% и составил 47,4%.
Дебиторская задолженность выросла на 68 тыс. руб. и составила 184
тыс. руб. Ее удельный вес почти не изменился – 19,2%. Денежные средства
выросли на 217 тыс. руб., их удельный вес вырос на 16,4% и составил 33,4%.
Таким образом, в 2016 году предприятие имело свободные денежные
средства в размере 322 тыс. руб., которые оно может пустить в оборот в
любой момент времени или использовать для пополнения материальных
оборотных активов, или на инвестиции, чтобы получать новые доходы на
вложенные средства.
В запасах в 2015 г. наибольшую долю составляют сырье и материалы,
но их объем значительно уменьшился в 2016 г. Вместе с тем значительно
увеличилась готовая продукция в общем объеме запасов.
В период 2014-2016 гг. произошли существенные изменения в
структуре источников формирования имущества предприятия (таблица 6).