44
2.2. Анализ экономических показателей деятельности автошколы
ООО «Драйв»
Проанализируем экономические показатели ООО «Драйв», на основе
горизонтального и вертикального анализа баланса ООО «Драйв»
представленного (табл.2.2, 2.3).
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ баланса ООО «Драйв» за 2015-2017 гг.,
тыс.руб.
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2016
Отклонение
2017/2015
Внеоборотные
активы
450357
412017
369581
-38340
-42436
-80776
Оборотные активы
349373
371225
407985
21852
36760
58612
Баланс
799730
783242
777566
-16488
-5676
-22164
Капитал и резервы
173547
179657
182905
6110
3248
9358
Долгосрочные
обязательства
547786
561894
465025
14108
-96869
-82761
Краткосрочные
обязательства
78397
41691
129636
-36706
87945
51239
Баланс
799730
783242
777566
-16488
-5676
-22164
По данным таблицы мы видим, что валюта баланса предприятия в
целом за анализируемый период (2015-2017 г.г.) снизилась на 22164 тыс.руб.
или на 3%. Это свидетельствует о снижении активности деятельности
компании.
Более детальную оценку имевших место качественных изменений в
структуре средств ООО «Драйв», а также динамику этих изменений
рассмотрим с помощью вертикального анализа (табл.2.3).
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.
В активах предприятия снизилась доля основных средств, в целом за
период на 8,8 %.
Доля оборотных средств компании, соответственно, увеличилась и к
01.01.2018г. составила 52,5% активов компании. Таким образом, структура
45
активов наполовину состоит из быстро и средне реализуемых активов, т.е.
предприятие имеет «среднюю» структуру.
Таблица 2.3
Вертикальный анализ баланса ООО «Драйв», в %
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2016
Отклонение
2017/2015
Внеоборотные активы
56,3
52,6
47,5
-3,7
-5,1
-8,8
Оборотные активы
43,7
47,4
52,5
3,7
5,1
8,8
Капитал и резервы
21,7
22,9
23,5
1,2
0,6
1,8
Долгосрочные
обязательства
68,5
71,7
59,8
3,2
-11,9
-8,7
Краткосрочные
обязательства
9,8
5,3
16,7
-4,5
11,3
6,9
Доля краткосрочных задолженностей (9,8;5,3;16,7 соответственно в
2015, 2016 и 2017г.г.) менее доли активов предприятия (43,7;47,4;52,5), что
косвенно подтверждает платежеспособность ООО «Драйв».
Доля долгосрочных задолженностей снижается, что снижает долговую
нагрузку предприятия.
В ООО «Драйв» в динамике лет растет доля собственного капитала, что
косвенно может свидетельствовать о стабильности финансовой
устойчивости.
Таким образом, по данным вертикального анализа баланса можно
сделать вывод, что в анализируемый период произошедшие изменения
приводят предприятие к улучшению текущей платежной готовности и
повышению финансовой устойчивости.
Проведем анализ финансового состояния с помощью финансовых
коэффициентов ликвидности. Для этого используем данные аналитического
баланса.
Основными коэффициентами ликвидности являются: коэффициент
покрытия; коэффициент быстрой ликвидности; коэффициент абсолютной
ликвидности.
46
Значения рассмотренных коэффициентов на предприятии имеют
следующий вид (таблица 2.4). Приведенные в таблице 2.4 данные
свидетельствуют о некотором ухудшении текущей платежной готовности
предприятия, хотя среднеотраслевые значения не выдерживаются только по
двум основным показателям. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)
позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают
краткосрочные обязательства. Так, если на начало рассматриваемого периода
деятельности ООО «Драйв» (2015г.) на 1 рубль краткосрочной кредиторской
задолженности приходилось 4,46 руб. оборотных средств, то на конец
периода это значение равно 3,15 руб. Приведенные данные свидетельствуют
об ухудшении текущей платежной готовности в течение анализируемого
периода, но также и о том, что если предприятие направит все свои
оборотные активы на погашение долгов, то оно полностью ликвидирует
краткосрочную кредиторскую задолженность.
Таблица 2.4
Показатели ликвидности ООО «Драйв»
Показатели
Формула
расчета
На
01.01.16
На
01.01.17
На
01.01.18
Среднеотраслевое
значение
Коэффициент
покрытия
Кп = ТА/Т
4,46
8,90
3,15
>1
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Кбл =
ДС+ДБ+ПА)/ТО
0,14
0,68
0,27
>0,7
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Кал = ДС/ТО
0,08
0,42
0,04
>0,2
Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые
платежные возможности предприятия при условии своевременного
проведения расчетов с дебиторами. К концу анализируемого периода
значение данного коэффициента растет с 0,14 до 0,27, а также оно намного
ниже среднеотраслевого значения.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким
критерием платежеспособности. Его динамика отрицательна в целом, и не
соответствует среднеотраслевому значению.
47
На основе проведенного анализа коэффициентов ликвидности можно
сделать вывод о том, что, несмотря на некоторое снижение показателей, ООО
«Драйв» в целом платежеспособное предприятие. На данный момент оно не
может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих
целях своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений,
дополнительное же взыскание всей краткосрочной дебиторской
задолженности предприятия позволит полностью рассчитаться с
краткосрочными обязательствами. Таким образом, можно сделать вывод о
том, что текущие активы предприятия способствуют покрытию его
краткосрочных обязательств.
Проведем анализ уровня финансовой устойчивости с помощью
абсолютных и относительных показателей (таб.2.5).
Таблица 2.5
Источники формирования запасов ООО «Драйв» за 2015-
2017гг.тыс.руб.
Наименование показателей
Формула
2015
2016
2017
Наличие собственных оборотных
средств на конец отчетного периода
СОС = СК –
СВ
-276810
-232360
-186676
Наличие собственных и долгосрочных
источников финансирования запасов
СДИ =
СОС+ДО
270976
329534
278349
Общая величина источников
формирования запасов
ОИЗ=СДИ +
ТО
349373
371225
407985
Далее определим показатели обеспеченности запасов источниками их
формирования (табл.2.6).
Таблица 2.6
Показатели обеспеченности запасов ООО «Драйв» за 2015-2017
гг.тыс.руб.
Показатели
Формула
2015
2016
2017
Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств
СОС=СОС-З
-614873
-
575181
-559956
Излишек (+), недостаток (-) собственных
долгосрочных источников финансирования
запасов
СДИ = СДИ –
З
-67087
-13287
-94931
Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников покрытия
запасов
ОИЗ = ОИЗ – З
11310
28404
34705
48
Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими
источниками финансирования трансформируем в трехфакторную модель
(таб.2.7).
Таблица 2.7
Трехфакторная модель финансового состояния ООО «Драйв» за
2015-2017 гг.
Модель
2015
2016
2017
М=(0;0;1)
М=(0;0;1)
М=(0;0;1)
По данным таблицы 2.7 видно, что тип финансовой устойчивости
соответствует – неустойчивому.
Такая финансовая устойчивость не гарантирует выполнение
финансовых обязательств перед предприятием и государством. Возникает
необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.
Проведем анализ системы показателей рентабельности ООО «Драйв»
за 2015-2017 гг., для чего заполним следующие данные в таблицу 2.8.
Полученное нами значение Рп свидетельствует о том, что на один
рубль полученной выручки от продаж в 2017г. приходится 3 коп. прибыли
(против 8 коп. в 2015 году). Это может свидетельствовать о снижении спроса
на услуги предприятия в анализируемый период или снижении
эффективности использования его имущества. По чистой прибыли
коэффициент рентабельности снизился на 0,01 пункта.
Рентабельность производственной деятельности - затрат снизилась за
анализируемый период (8 коп. прибыли против 4 коп. убытка на каждый
рубль, вложенный в производственную деятельность), а по чистой прибыли 1
коп. на каждый рубль, вложенный в производственную деятельность в 2017
г. вместо 2 коп. в 2015г.). Это свидетельствует об ухудшении
49
производственной деятельности и снижении затрат на единицу
производимых услуг в анализируемый период.
Таблица 2.8
Анализ системы показателей рентабельности ООО «Драйв» за
2015-2017 гг. , тыс.руб.
Показатель
2015
2016
2017
2016/2015
2017/2016
2017/2015
Абс.
откл
%
Абс.
откл
Абс.
откл
%
Рентабельность (убыточность) продаж, %
Рентабельность (убыточность)
продаж по прибыли от продаж
0,(38
0,04
0,03
-003
-42
-002
-38
-005
-64
Рентабельность (убыточность)
продаж по чистой прхбыхн
0,02
0,02
0,01
0,00
5
-001
-34
-001
-31
Рентабельность (убыточность) затрат %
Рентабельность (убыточность)
оборотных актгаох по
прибыли от продаж
0,08
0,05
0,03
.004
-43
-002
-40
-005
-66
Рентабельность (убыточность)
оборотных активов по чистой
прибыли
0,02
0,02
0,01
0,00
3
-001
-36
-001
-35
Рентабельность (убыточность) экономических активов %
Рентабельность (убыточность)
экономических актихох по
прибыли от продаж
0,03
0,02
0,01
-001
-49
-001
-50
-002
-74
Рентабельность (убыточность)
экономических активов по
чистой прибыли
0,01
0,01
0,00
0,00
-7
0,00
-46
0,00
-50
Рентабельность (убыточность) собственного капитала %
Рентабельность (убыточность)
собственного капитала по
прибыли от продаж
0,14
0,07
0,03
-00?
-51
-003
-51
-
0,11
Рентабельность (убыточность)
собственного капитала по
чистой прибыли
0,04
0,03
0,02
0,00
-12
-002
-48
-002
-54
Коэффициент рентабельности экономических активов в
анализируемый период снизился с 0,03в 2015г. до 0,01 – в 2017г. Таким
образом, в конце анализируемого периода на каждый рубль стоимости
50
экономических активов предприятия приходилось 1 коп. прибыли от продаж
и 0 коп. - по чистой прибыли. Этот показатель тоже свидетельствует об
ухудшении использования активов предприятия.
Коэффициент рентабельности собственного капитала в анализируемый
период снизился на 0,11 пунктов по прибыли от продаж, и на 0,02 пункта -
по чистой прибыли. Этот показатель свидетельствует об ухудшении
использования собственного капитала предприятия.
Таким образом, динамика основных коэффициентов рентабельности
оценивается отрицательно, свидетельствует о снижении эффективности
использования собственных средств предприятия и имеющемся потенциале
для более эффективного вложения средств. Анализ коэффициентов
капитализации подтверждает сделанный нами ранее вывод о повышении
уровня финансовой устойчивости.
Таблица 2.9
Абсолютные и относительные показатели прибыли в тыс.руб.
Наименование
показателя
2015
2016
2017
Изменения
2016/2015
Изменения
2017/2016
Изме нения
2017/2015
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка
316227
275140
222949
-41087
-13
-52191
-19
93278
-29
Себестоимость
292231
259509
216897
-32722
-11
-42612
-16
75334
-26
Валовая
прибыль
23996
15631
6052
-8365
-35
-9579
-61
17944
-75
Управленчески
е расходы
0
3533
0
3533
0
0
0
0
0
Прибыль от
продаж
23996
12098
6052
-11898
-50
-6046
-50
17944
-75
% к уплате
0
0
9833
0
9833
9833
Прочие
доходы
27562
55654
50859
28292
б
-4795
б
23497
0
Прочие
операционные
расходы
44233
61252
43830
17019
0
-17422
-28
-403
0
Прибыль до
налог-ния
7125
6500
3248
-625
-9
-3252
-50
-3877
-54
Текущий налог
на прибыль
427
390
0
-37
-9
-390
-100
-427
-100
Чистая
прибыль
отчетного
периода
6698
6110
3248
-588
-9
-2862
-47
-3450
-52
51
Результативность и экономическая целесообразность
функционирования предприятия измеряются рядом абсолютных и
относительных показателей прибыли (таблица 2.9).
Из таблицы 2.9 видно, что в период с 01.01.16г. по 01.01.17 г. в целом
наблюдается снижение выручки от реализации услуг. Так, по состоянию на
01.01.17г. относительно 01.01.16г. наблюдается снижение данного показателя
на 19%.
На 01.01.17г. объем выручки снизился еще на 19%. На снижение
объема выручки повлияло снижение роста экономики в стране, рост
конкуренции. В целом за период снижение выручки от реализации составило
29%.
Себестоимость продаж также снизилась в целом на 26%, что
свидетельствует о существующем резерве более эффективного
использования средств при производстве услуг.
Валовая прибыль снизилась за анализируемый период на 17,9 тыс.
руб., или 75 %, наибольшее снижение произошло в 2016 году (61%).
Прибыль от продаж является результатом производственной
деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в
чистой прибыли предприятия. Прибыль от продаж в ООО «Драйв» снизилась
за анализируемый период на 17,9 тыс. руб. или на 75%.
Анализ экономических показателей свидетельствует о снижении
экономической эффективности деятельности ООО «Драйв», это происходит
из-за снижения выручки и как следствие негативно отражается на прибыли
предприятия. ООО «Драйв» снижена сбытовая деятельность, а это напрямую
зависит от реализации маркетинговых мероприятий. Необходимы меры по
эффективному стимулированию сбыта, который входят в комплексные
задачи маркетинга.
2.3. Оценка маркетинговой службы в автошколе ООО «Драйв»
52
Оценку службы маркетинга в автошколе ООО «Драйв» проведем на основе
организационной структуры службы маркетингом, которая
представлена представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
организационной структуры маркетинга ООО «Драйв»
Принцип построения
организации
Характеристика структуры
Принцип единоначалия
Единоначалие соблюдается: маркетологи подчиняются
непосредственно генеральному директору
Принцип системного
подхода
Данная структура не обеспечивает полной совокупности
управленческих решений по маркетингу, которые способствуют
реализации целей предприятия
Принцип управляемости
Число подчиненных не превышает 6 человек, следовательно,
принцип управляемости соблюдается
Принцип адаптации
Адаптативность недостаточно высокая, т.к. не существует
системы текущего наблюдения за рыночной ситуацией
Горизонтальные
связи
Слабые, т.к. не установлен статус маркетинговой деятельности на
предприятии и не определена схема документооборота
Вертикальные связи
Сильные
Служба маркетинга на предприятии ООО «Драйв» построена по
торгово-рыночному принципу.
Достоинства товарно - рыночной организационной структуры службы
маркетинга на предприятии ООО «Драйв»:
53
управленческое внимание уделяется каждому продукту и рынку;
выделение рынков по отраслевой принадлежности;
возникающие проблемы и разногласия решаются в пределах
одной системы;
оптимальное взаимодействие.
Недостатки организационной структуры и службы маркетинга на
предприятии ООО «Драйв»:
отсутствует автоматизация службы маркетинга;
плохая организация документооборота;
не обладает достаточной организационной гибкостью.
Положение о службе маркетинга полностью отражает все функции,
которыми являются:
- комплексное исследование рынка: раздельный анализ для ТНП и
товаров производственно-технического назначения, включающие:
- исследование услуг (изучение потребительских свойств, цен, реакция
потребителей на новые услуги);
- анализ деятельности конкурентов: изучение причин изменения цен на
конкурентную продукцию, связанную с условиями потребления товара,
воздействием рекламы, оформлением, изменением цен.
- планирование ассортимента услуг, что подразумевает:
- постоянный анализ и контроль за спадом и подъемом, спрос на
отдельные услуги, перемены в товарном предложении конкурентов;
- периодическая ревизия существующего ассортимента услуг,
критическая оценка, пополнение товарного ассортимента новыми услугами,
предложения о новых видах продукции, качественных показателей в
зависимости от потребностей.
- организация сбыта услуг предусматривает:
- анализ и прогноз сбыта услуг.
Таким образом, основными задачами службы маркетинга ООО
«Драйв» являются: