33
чистой прибыли. Решение об определении части прибыли Общества
принимается Участником Общества.
При реорганизации составляются: передаточный акт и разделительный
баланс, содержащие положение о правопреемстве по всем обязательствам
реорганизованной в отношении всех ее кредиторов и должников, включая
обязательства, оспариваемые сторонами.
Ликвидируется в случаях по решению руководства общества и
решением суда. При реорганизации и прекращении деятельности, документы
передаются в соответствии с установленными правилами предприятию-
правопреемнику.
Далее анализ будем проводить по одному из магазинов сети,
расположенному по адресу ул. Королева, 10.
Магазин классифицируется как микрорайонный торговый центр.
Концепция магазина: локальный торговый центр, ориентированный на
удовлетворение спроса жителей торговой зоны в товарах повседневного и
частого периодического спроса.
Магазин расположен в центре торговой зоны с численностью населения
20 тыс. жителей.
Ассортимент магазина включает более 10 тыс. ассортиментных позиций
и представлен следующими группами: кондитерские изделия, бакалейная
продукция, виноводочные изделия, молочная продукция, хлебобулочные
изделия, замороженные и охлажденные полуфабрикаты, а также товары
непродовольственной группы регулярного спроса.
Магазин расположен в отдельно стоящем двухэтажном здании, общая
площадь – 945кв.м., площадь торгового зала составляет 211 кв.м.
Среднее количество посетителей в день -1700 чел.
Организационная структура управления в магазине представлена на
рисунке 2.
Всего персонал предприятия составляет 68 человек.
Организационная структура управления в магазине относится к линейно-
34
функциональной.
Рисунок 3 Организационная структура управления в магазине
Достоинства структуры: освобождение линейных руководителей от
решения многих вопросов, связанных с планированием финансовых расчётов,
материально-техническим обеспечением и др.; построение связей
«руководитель — подчинённый» по иерархической лестнице, при которых
каждый работник подчинён только одному руководителю. Недостатки: каждое
звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, а не общей цели фирмы;
отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне;
чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали; аккумулирование на
верхнем уровне полномочий по решению наряду со стратегическими
множества оперативных задач.
В Приложении 2 представлены данные бухгалтерского баланса по
магазину за 2015-2017 гг.
Активы предприятия в динамике увеличиваются, при этом следует
отметить, что наибольший удельный вес в структуре активов предприятия
занимают необоротные активы, а именно - основные средства предприятия. В
Директор
Администратор торгово-
го зала
Старший
продавец
Прода-
вец-
кассир
Продавец-
витрина
Продавец-
выкладка
Товаровед
Старший
товаровед
по приемки
Товаровед
по приемки
Старший
оператор
оператор
Старший
кассир
упаковщик
грузчик
уборщица
дворник
Супервайзер
35
динамике основные средства предприятия увеличиваются, но их доля в
структуре имущества предприятия незначительно уменьшается. Пассивы
предприятия в наибольшей степени представлены заемными средствами.
2.2 Анализ персонала магазина
Персонал предприятия играет не последнюю роль в деятельности
предприятия. На финансовые результаты предприятия оказывают
непосредственное влияние уровень квалификации персонала, затраты на оплату
труда, степень мотивации персонала, текучесть кадров.
В Приложении 3 представлено штатное расписание магазина на 2017 год.
Годовой ФОТ на предприятии составляет 11856 тыс. руб.
Динамика численности персонала за последние 3 года представлена в
Приложении 4.
На протяжении последних трех лет наблюдается увеличение численности
работников, так в 2017 году численность работников магазина увеличилась на 5
человек, что в относительном выражении составило 7,94 %.
Динамика годового фонда труда и средней заработной платы
представлена в таблице 1.
Таблица 1
Динамика годового фонда труда и средней заработной платы
2015 год
2016 год
2017 год
ФОТ,
тыс.руб.
Средняя
заработная
плата, руб.
ФОТ,
тыс.руб.
Средняя
заработная
плата, руб.
ФОТ,
тыс.руб.
Средняя
заработная
плата, руб.
9726
13737
10818
14309
11856
14529
Таким образом, мы видим, что годовой фонд оплаты труда на
протяжении последних трех лет постоянно растет, в 2017 году увеличился на
9,59 % по сравнению с 2016 (на это повлияли как увеличение численности
персонала предприятия, так и повышение заработной платы), в 2016 году фонд
заработ-
ной платы увеличился по сравнению с 2015 годом на 11,22 %. Средняя
заработная плата увеличилась в 2016 году на 4,16 %, а в 2017 году на 1,54 %.
36
Анализ текучести кадров предприятия представлен в табл. 2
Таблица 2
Анализ текучести кадров предприятия
№
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1
Среднегодовая численность
(чел.)
59
63
68
2
Принято в течение года (чел.)
19
21
19
3
Уволено в течение года (чел.)
15
16
18
4
Оборот кадров по выбытию
(%)
25,42
25,39
26,47
5
Оборот кадров по приему (%)
32,20
33,33
27,94
6
Сменяемость кадров (%)
25,42
25,39
26,47
7
Текучесть кадров (%)
25,42
25,39
26,47
Оборот кадров по выбытию (отношение выбывших к среднесписочной
численности работающих) в 2015 году – 25,42 %, в 2016 году - 25,39 %, в 2017
году – 26,47 %; оборот кадров по приему (отношение прибывших к
среднесписочной численности работающих) в 2015 году – 32,20 %, в 2016 году
– 33,33 %, в 2017 году – 27,94.
Сменяемость кадров (отношение меньшей величины из числа принятых
или уволенных к среднесписочной численности в процентах) в 2015 году –
25,42 %, в 2016 – 25,39 %, в 2017 году – 26,47 %. Текучесть кадров
(отношение выбывших по собственному желанию и административным
правонарушениям к среднесписочной численности работающих) в 2015 году –
25,42 %, в 2016 – 25,39 %, в 2017 – 26,47 %. За отчетный период наблюдается
высокая текучесть кадров. При этом в 2017 году коэффициент текучести
кадров увеличивается.
В таблице 3 представлен анализ производительности труда в магазине.
Таблица 3
Анализ производительности труда в магазине
Показатель
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение
2017/2016 г
абс.
%
Выручка, тыс. руб.
136679
143873
152732
8859
6,16
Среднесписочная
численность, чел.
59
63
68
5
7,94
Производительность
труда тыс. руб. на 1
человека
2316,59
2283,70
2246,06
-37,64
-1,65
Анализ таблицы показывает, что производительность труда в динамике
37
снижается, так в 2017 году она снизилась на 37,64 тыс. рублей, что в
относительном выражении составило 1,65 %. Снижение производительности
труда связано с тем, что численность работников предприятия увеличивается
более высокими темпами, чем товарооборот.
2.3 Экономический анализ деятельности магазина
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важные
показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в
форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках". Данные для проведения
вертикального и горизонтального анализа приведены в табл. 4
Таблица 4
Анализ финансовых результатов деятельности за 2015 – 2017
годы, т. р.
Показатель
2015
2016
2017
Удел
ьный
вес,
% в
2015
г
Удел
ьный
вес,
% в
2016
г
Удел
ьный
вес,
% в
2017
г
Выручка от продажи
1366
79
14387
3
15273
2
100,0
0
100,0
0
100,0
0
Себестоимость
1181
54
12468
9
13222
3
86,45
86,67
86,57
Валовая прибыль
1852
5
19184
20509
13,55
13,33
13,43
Прибыль (убыток) от
продаж
1852
5
19184
20509
13,55
13,33
13,43
Прочие доходы
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Прочие расходы
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Прибыль до
налогообложения
1852
5
19184
20509
13,55
13,33
13,43
Текущий налог на
прибыль
3705
3837
4102
2,71
2,67
2,69
Чистая прибыль
1482
0
15347
16407
10,84
10,67
10,74
Данные таблицы показывают, что на протяжении последних трех лет
товарооборот магазина растет, так в 2017 году товарооборот увеличился на
38
8859 тыс. рублей или на 6,15 %. Одновременно увеличивается и себестоимость
продукции, так в 2017 году она увеличилась на 7534 тыс. рублей или на 6,04 %.
Таким образом, себестоимость продукции увеличивается меньшими темпами,
чем товарооборот, что говорит об эффективном менеджменте на предприятии.
Прибыль от продаж в 2017 году увеличилась на 6,91 %.
Наглядно динамика финансовых результатов деятельности магазина за
2015 – 2017 гг. представлена на рис. 4.
Рисунок 4 Динамика финансовых результатов деятельности
магазина
Следует также проанализировать выручку от продаж в разрезе
ассортиментных групп (Приложение 5)
Наибольший удельный вес в структуре товарооборота магазина занимает
алкогольная продукция, так в 2017 году ее доля составила 18,53 %. При этом
следует отметить, что в динамике наблюдается увеличение удельного веса
данной продукции в структуре товарооборота предприятия. На втором месте
располагается молочная продукция и яйца, в 2017 году их доля составила 12,86
%. Но в динамике наблюдается снижение удельного веса данного вида
продукции. На третьем месте располагается бакалейная продукция, доля
которой в 2017 году составила 11,62 %. При этом в динамике наблюдается
увеличение удельного веса данной продукции в структуре товарооборота.
Наглядно структура товарооборота магазина в разрезе ассортиментных
групп представлена на рисунке 5.
39
Рисунок 5 Структура товарооборота магазина в разрезе
ассортиментных групп
Рентабельность является одним из наиболее важных показателей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для расчета показателей рентабельности данные баланса и отчета о
прибылях и убытках (форма №2), а также баланса группируются в таблицу 5.
Таблица 5
Данные для расчета показателей рентабельности.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Выручка (нетто) от реализации, тыс.руб.
136679
143873
152732
Себестоимость продукции, тыс. руб.
118154
124689
132223
Прибыль от реализации тыс.руб.
18525
19184
20509
Собственный капитал
14850
15377
16437
Итог баланса
37429
39596
41536
Расчет показателей рентабельности производится следующим образом:
Рентабельность собственного капитала:
ROE = прибыль от реализации / собственный капитал 100%
За 2015 г.: ROE= 18525/14850100 =124,75 %
За 2016 г.: ROE= 19184/15377100 = 124,76 %
За 2017 г.: ROE=20509/16437100 = 124,77 %
Рентабельность собственного капитала очень высокая, в 2016 году
наблюдается повышение на 0,01%. В 2017 году рентабельность
собственного капитала выросла на 0,01 %.
40
Рентабельность активов:
ROА = прибыль от реализации/ активы 100%
За 2015 г.: ROА= 18525/37429100 = 49,49 %
За 2016 г.: ROА= 19184/39596100 = 48,45 %
За 2017 г.: ROА= 20509/41536100 = 49,38 %
Таким образом, рентабельность активов в 2016 году снижается на
1,04 %, а в 2017 году увеличивается на 0,93 %
Рентабельность продаж:
ROS = прибыль от реализации/ выручка от реализации 100%
За 2015 г.: ROS = 18525/136679100 = 13,55 %
За 2016 г.: ROS = 19184/143873100 = 13,33 %
За 2017 г.: ROS = 20509/152732100 = 13,43 %
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат):
R = прибыль от реализации/ затраты на реализацию 100%
За 2015 г.: R = 18525/118154100 = 15,68 %
За 2016 г.: R = 19184/124689100 = 15,38 %
За 2017 г.: R = 20509/132223100 = 15,51 %
Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности
достаточно высокие, в 2016 году наблюдается небольшое снижение показателей
рентабельности, но в 2017 году они увеличиваются, хотя и не достигают уровня
2015 года.
Для полного представления о финансовом положении предприятия
проведем анализ следующих показателей:
- показатели имущественного положения;
- показатели платежеспособности и ликвидности предприятия;
- показатели финансовой устойчивости;
- показатели деловой активности предприятия.
Структура источников формирования имущества исследуемого
предприятия приведена в таблице 6.
41
Таблица 6
Состав и структура источников формирования имущества
Наименование
Показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2017 к 2016
сумма,
тыс.
руб.
удель
н. вес,
%
сумма
, тыс.
руб.
удель
н.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
удель
н. вес,
%
тыс.
руб.
%
1.Всего
источников
формирования
имущества,
в том числе:
37429
100
39596
100
41536
100
1940
4,90
2.Собственный
капитал
14850
39,68
15377
38,83
16437
39,57
1060
6,89
3.Заемный
капитал
22579
60,32
24219
61,17
25099
60,43
880
3,63
Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в
структуре источников формирования имущества занимает заемный капитал, так
в 2017 году его удельный вес составил 60,43 %. При этом следует отметить, что
в 2016 году доля заемного капитала увеличивается на 0,85 %, а в 2017 году
снижается на 0,74 %.
В ходе дальнейшего анализа необходимо остановиться на изучении
структуры собственного капитала предприятия (таблица 7).
Таблица 7
Структура собственного капитала по источникам образования
Состав собственного
капитала
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Рост
2017
/
2016,
%
сумма,
тыс.
руб.
удель
н.
вес,
%
сумма
, тыс.
руб.
удель
н.
вес,
%
сумм
а,
тыс.
руб.
удель
н. вес,
%
1.Собственный капитал,
всего
14850
100
15377
100
1643
7
100
6,89
2. Авансированный капитал
30
0,20
30
0,20
30
0,18
0,00
в т.ч.:2.1Уставный капитал
30
0,20
30
0,20
30
0,18
0,00
3. Накопленный капитал,
14820
99,80
15347
99,80
1640
7
99,82
6,91
3.2 Резервный капитал
14820
99,80
15347
99,80
1640
7
99,82
6,91
Анализ таблицы свидетельствует о том, что на протяжении последних
трех лет собственный капитал предприятия растет, так в 2017 году он
42
увеличился на 6,89 %. Наибольший удельный вес в структуре собственного
капитала принадлежит накопленному капиталу, который представлен
нераспределенной прибылью.
При этом следует отметить, что в динамике наблюдается увеличение
удельного веса нераспределенной прибыли в структуре собственного капитала,
так в 2017 году ее доля увеличилась на 0,02 %.
Структуру собственного капитала по источникам образования имущества
можно считать удовлетворительной, так как преобладающую долю в нем
занимает накопленный капитал, а он в свою очередь представлен
нераспределенной прибылью.
Та часть собственного капитала, которая направляется на
финансирование оборотных активов, называется собственными оборотными
средствами. Они рассчитываются по формуле:
СОС=СК+ДО-ВА,
где: СОС – собственные оборотные средства;
ДО – долгосрочные обязательства;
ВА – необоротные активы.
СОС2015 = 14850 + 1120 – 21150 = - 5180 тыс. руб.
СОС2016 = 15377+0- 22154 = - 6777тыс. руб.
СОС2017 = 16437 + 0 – 22899 = - 6462 тыс. руб.
Таким образом, мы видим, что на предприятии отсутствуют собственные
оборотные средства: весь собственный капитал, также долгосрочные
обязательства направляются на финансирование необоротных средств.
Оборотные средства предприятия финансируются за счет краткосрочных
обязательств.
Анализируя данные, представленные в таблице можно отметить, что на
протяжении последних трех лет заемный капитал предприятия увеличивается,
так в 2017 году заемный капитал предприятия увеличился на 3,63 %. В 2015
году заемный капитал предприятия был представлен как долгосрочными, так и
краткосрочными обязательствами, при этом наибольший удельный вес в