34
Показатели налоговых доходов города Рыбницы и Рыбницкого района за
2015-2016 гг. отражены в таблице 4. Так в 2015 году итоговая сумма
поступивших налоговых доходов составила 126221 тыс.руб. при плановом
значении 143092,5 тыс. руб., т.е. исполнение составило 88,2%, в 2016 году в
бюджет поступило 115334 тыс.руб. при плане 131210 тыс. руб. (исполнение
87,9%). Если смотреть в целом на показатели, то наблюдается снижение в
поступлении налоговых доходов как в целом по бюджету, так и по видам
основных налоговых доходов, что наглядно представлено на рисунке 4.
Рисунок 4 - Структура налоговых доходов местного бюджета
г. Рыбницы и Рыбницкого района в 2015-2016 гг.
Так, налог на доходы организаций снизился с 51822,2 тыс. руб. до
32827,9 тыс. руб., снижение объема местных налогов и сборов составило 1731,1
тыс. руб. Вместе с тем по определенным видам доходов местного бюджета
наблюдается рост в динамике. Так, поступление подоходного налога с
физических лица 2016 году составило 52449,2 тыс. руб., что на 7783 тыс. руб.
больше, чем в 2015 г. Также возросли в динамике налоги на имущество, причем
в 2015 году наблюдается перевыполнение плана на 2,3%, что следует оценивать
положительно.
Поступление доходов от земельного налога в 2016 году составило
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
План 2015 г. Факт 2015 г. План 2016 г. Факт 2016 г.
Прочие обязательные
платежи
Отчисления средств от платы
за патент
Местные налоги и сборы
Земельный налог
Налоги на имущество
Подоходный налог с
физических лиц
Налог на доходы
35
19399,2 тыс. руб., а 2015 г. - 18070,0 тыс. руб. Несмотря на абсолютный рост
платежей по данному виду налога, процентное исполнение по сравнению с
плановыми значениями в динамики снизилось с 99,3% до 92,4%.Земельный
налог полностью зачисляется в местный бюджет. Налогооблагаемой базой
выступает кадастровая стоимость земельного участка. Исчисление суммы
налога происходит по ставкам, которые установлены представительными
органами местного самоуправления. На наш взгляд, было бы целесообразно
производить кадастровую оценку земельных участков, при этом пересматривая
оценку стоимости земли, а также дать право органам местного самоуправления
утверждать ставки земельного налога и индексировать налогооблагаемую базу
в пределах, которые установлены общереспубликанским законодательством.
Анализируя структуру налоговых доходов (рисунок 4) можно сказать,
что в 2015 году наибольшая доля приходится на поступления от налога на
доходы, в 2016 же году – от подоходного налога от физических лиц. При этом
структура плановых показателей налоговых доходов практически не
изменилась за анализируемый период.
Таким образом, объем поступлений налоговых доходов в бюджет города
Рыбницы и Рыбницкого района напрямую зависим от стабильности
утвержденных нормативных отчислений вышестоящими бюджетами, которые
узаконены нормативными актами. При этом налогоплательщики как
физические, так и юридические лица, соблюдая законодательство в полном
объеме, производят отчисления налоговых платежей в местный бюджет.
Кроме налоговых доходов, в бюджет города Рыбницы и Рыбницкого
района поступают также неналоговые доходы, которые не носят постоянного
фискального характера, а также не имеют твердо установленной ставки.
Неналоговые доходы в отличие от других доходов жестко не планируются. На
практике их прогноз рассчитывается, исходя из фактических поступлений за
предыдущий период с учетом динамики, изменений в законодательстве, темпов
инфляции и др.
В местный бюджет подлежат зачислению такие доходы, как доходы от
36
сдачи в аренду и продажи имущества, находящегося в муниципальной
собственности, доходы от продажи и платных услуг, штрафные санкции и др.
(таблица 5).
Таблица 5
Динамика и структура неналоговых доходов местного бюджета г.
Рыбницы и Рыбницкого района в 2015-2016 гг.
Вид дохода
2015г.
2016г.
Изменение
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Неналоговые доходы
всего:
12903,8
12924,9
12964,9
13063,1
61,1
138,2
удельный вес
100,0
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
1. Доходы от сдачи в
аренду имущества
506,3
501,1
510,3
513,2
4,0
12,1
уд.вес к неналоговым
доходам
3,9
3,9
3,9
3,9
0,0
0,1
2. Погашение
налогового и других
видов кредитов
416,3
416,3
598,4
598,4
182,1
182,1
уд.вес к неналоговым
доходам
3,2
3,2
4,6
4,6
1,4
1,4
3. Доходы от продажи
муниципального
имущества
334,5
319,2
226,5
212,9
-108,0
-106,3
уд.вес к неналоговым
доходам
2,6
2,5
1,7
1,6
-0,8
-0,8
4. Доходы от
предпринимательской
и иной приносящей
доход деятельности
10154,7
9982,9
10173,0
10211,2
18,3
228,3
уд.вес к неналоговым
доходам
78,7
77,2
78,5
78,2
-0,2
0,9
5.Штрафные санкции,
возмещение ущерба
1492,0
1705,4
1456,7
1527,4
-35,3
-178,0
уд.вес к неналоговым
доходам
11,6
13,2
11,2
11,7
-0,3
-1,5
Проанализировав показатели неналоговых доходов бюджета г. Рыбницы
и Рыбницкого района за 2015-2016 гг., можно сделать вывод о том, что общий
объем фактически полученных неналоговых доходов в 2016 году составил
13063,1 тыс. руб., что на 138,2 тыс. руб. больше, чем в 2015 г. При этом
37
структура доходов на протяжении анализируемого периода практически не
изменилась, что наглядно отражено на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура неналоговых доходов местного бюджета г.
Рыбницы и Рыбницкого района в 2015-2016 гг.
Наибольший удельный вес в общей структуре неналоговых доходов
занимают доходы от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности: 77,2% в 2015 году и 78,2% в 2016 г. Объем их поступления
возрос от 9982,9 тыс. руб. до 10211,2 тыс. руб. К доходам от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности относят
поступление средств на специальные бюджетные счета от оказания платных
услуг следующими подведомственными муниципальными учреждениями:
- МУ «Рыбницкое управление народного образования»;
- МУ «Рыбницкое управление культуры»;
- МУ «Управление молодежи, спорта и туризма»;
- МУ «Рыбницкий отдел ЗАГС»;
- МУ «Служба социальной помощи».
Доходы от поступления штрафных санкций и возмещения ущерба
снизились на 178 тыс. руб., и в 2016 г. составили 1527,4 тыс. руб. при этом на
протяжении всего исследуемого периода фактическая сумма поступления
3,9%
3,2%
2,5%
77,2%
13,2%
3,9%
4,6%
1,6%
78,2%
11,7%
Доходы от сдачи в аренду
имущества
Погашение кредитов
Доходы от продажи имущества
Доходы от
предпринимательской и иной
приносящей доход
деятельности
Штрафные санкции
2015 г.
2016 г.
38
данного дохода выше планового значения. Доля штрафных санкций и
возмещения ущерба в общем объеме неналоговых доходов также снизилась на
1,5 п.п. и составила в 2016 году 11,7%.
Доходы от погашения налоговых и других видов кредитов в 2016 году
составили 598,4 тыс. руб., что на 182,1 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. В
данную группу доходов относятся платежи по кредитам, которые
предоставлены местными органами власти в рамках реализации следующих
целевых программ государства:
- «Кредит молодой семье для улучшения жилищных условий»;
- «Кредитование фермерских и крестьянских хозяйств»;
- «Кредит молодым специалистам, работающим в сельской местности».
Анализ неналоговых доходов показал, что их удельный вес в общем
объеме доходов бюджета города Рыбницы и Рыбницкого района очень не
велик. Также наблюдается проблема учета неналоговых доходов. При этом
резервом увеличения неналоговых доходов выступает уменьшение недоимки
по арендным платежам, поэтому все функции контроля и учета неналоговых
платежей целесообразно передать финансовому органу. Еще одним резервом
роста неналоговых доходов местного бюджета является предоставление
земельных участков физическим и юридическим лицам не исключительно на
основе проведения торгов (аукционов, конкурсов).
С целью мобилизации неналоговых доходов, поступающих в бюджет,
органам местного самоуправления необходимо постоянно проводить проверку
по вопросам предоставления и применения земельных участков, правильности
исчисления и уплаты арендной платы за муниципальное имущество и землю;
осуществления контроля над передачей в субаренду муниципального
имущества и земельных участков. Местные органы власти также должны
осуществлять строгий финансовый и налоговый контроль над деятельностью
муниципальных унитарных предприятий: постоянно оценивать эффективность
их работы, а также по определению части прибыли муниципальных
39
учреждений, подлежащей перечислению в местный бюджет по итогам
финансово-хозяйственной деятельности; регулярно проводить проверки и
ревизии финансово-хозяйственной деятельности и своевременно принимать
решения о целесообразности их дальнейшего функционирования.
Грамотное управление муниципальной собственностью, а также
регулярный контроль за эффективным ее использованием являются серьезным
резервом пополнения доходов бюджета города Рыбницы и Рыбницкого района.
2.3 Анализ и динамика расходной части местного бюджета города
Рыбницы и Рыбницкого района
Расходы бюджета представляют собой объем денежных средств,
направляемых на финансовое обеспечение функций и задач государства и
местного самоуправления. Расходная часть местного бюджета города Рыбницы
и Рыбницкого района включает финансирование расходов, которые связанны с
решением проблем местного значения, с управлением и развитием
экономической и социальной сферы района.
Формирование расходов как республиканского, так и местных бюджетов
ПМР осуществляется в соответствии с расходными обязательствами,
обеспеченными установленным законодательством ПМР, исполнение которых
должно быть осуществлено в очередном финансовом году за счет средств
соответствующего бюджета.
В соответствии с положениями Закона ПМР от 14 января 2003 г.№225-З-
III «О бюджетной классификации Приднестровской Молдавской Республики»
расходы бюджетов всех уровней подразделяются по различным
классификационным признакам. Различают: функциональную,
организационную и экономическую классификации расходов бюджета.
Функциональная классификация бюджетных расходов представляет
собой группировку расходов бюджетов различных уровней бюджетной
40
системы ПМР и показывает направление бюджетных средств на исполнение
главных функций государства, в том числе и финансирование осуществления
нормативных правовых актов, утвержденных органами государственной власти
ПМР, финансирование реализации определенных государственных
полномочий, которые переданы другим уровням власти.
На первом уровне функциональной классификации бюджетных расходов
находятся разделы, устанавливающие расходование бюджетных средств на
исполнение функций государства.
Ко второму уровню функциональной классификации бюджетных
расходов ПМР относятся подразделы, которые конкретизируют направление
бюджетных средств на исполнение функций государства в пределах разделов.
На третьем уровне функциональной классификации бюджетных расходов
находятся целевые статьи расходов бюджетов ПМР, которые отражают
финансирование мероприятий по конкретным направлениям деятельности
главных распорядителей бюджетных средств в пределах подразделов
функциональной классификации бюджетных расходов ПМР.
Организационная классификация местных бюджетных расходов
представляют собой группировку расходов местных бюджетов, которая
показывает распределение бюджетных средств по распорядителям местных
бюджетов в соответствии с организацией системы органов местного
самоуправления.
Экономическая классификация бюджетных расходов ПМР представляет
собой группировку расходов бюджетов по их экономическому содержанию.
Проведем анализ расходов местного бюджета г. Рыбницы и Рыбницкого
района за 2015-2016 гг. в разрезе функциональной классификации на основе
данных таблицы 6.
Поведенный в таблице 6 анализ за два последних года показал, что
расходы бюджета с каждым годом увеличились. Наблюдается более
эффективное освоение бюджетных средств с каждым годом.
41
Расходная часть бюджета за 2015 год при плане 237181,1 тыс. руб.
исполнена в сумме 169727,3 тыс. руб., т.е. смета исполнена на 71,56%.
Таблица 6
Анализ расходов местного бюджета за 2015-2016 гг. в разрезе
функциональной классификации
Функциональный
раздел
2015 г. (тыс.
руб.)
2016 г. (тыс.
руб.)
% исполнения
сметы
План
Факт
План
Факт
2015 г.
2016
г.
Расходы всего
237181,1
169727,3
249847,8
215054,3
71,56
86,07
Государственное
управление и
местное
самоуправление
13251,3
9887,0
14683,7
13434,8
74,61
91,49
Государственная
оборона
156,1
97,6
194,8
138,9
62,52
71,30
Правоохранительная
деятельность и
обеспечение
безопасности
4341,0
3606,5
5598,9
4527,1
83,08
80,86
Жилищное и
коммунальное
хозяйство
11549,4
8690,3
13327,9
12230,5
75,24
91,77
Образование
146457,9
100026,5
154512,1
132075,9
68,30
85,48
Культура, искусство,
кинематография
12131,8
8955,1
14325,6
12963,4
73,82
90,49
Средства массовой
информации
492,0
372,3
556,7
439,3
75,67
78,91
Социальная
политика
5005,9
4276,4
6101,0
4985,1
85,43
81,71
Обслуживание гос.
долга
0,0
0,0
196,4
154,6
0,00
78,72
Капитальные
вложения
996,0
0,0
180,5
61,9
0,00
34,29
Целевые бюджетные
фонды
2696,9
2275,7
2134,0
1578,3
84,38
73,96
Прочие расходы
40102,8
31539,9
38036,2
32464,5
78,65
85,35
В разрезе функциональнойклассификации исполнение составило:
Государственное управление и местное самоуправление– исполнение
по данной функциональной группе за 2015 год составило 9887,0 тыс. руб. при
42
плановом значении13251,3 тыс. руб. или 74,61%.
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности – при
плане 4341,0 тыс. руб. исполнение составило 3606,5 тыс. руб., что составило
83,08%.
Жилищное и коммунальное хозяйство – исполнение по данной
функциональной группе за 2015 год составило 8690,3 тыс. руб. при плановом
значении 11549,4 тыс. руб. или 75,24%.
Образование – при плане 146457,9 тыс. руб. исполнение составило
100026,5 тыс. руб., что составило 68,3%.
Культура, искусство, кинематография – плановая сумма расходов по
данной группе в 2015 году равна 12131,8 тыс. руб., в то время, как фактические
расходы составили 8955,1 тыс. руб., т.е. смета исполнена на 73,82%.
Социальная политика - исполнение по данной функциональной группе
за 2015 год составило 4276,4 тыс. руб. при плановом значении 5005,9 тыс. руб.
или 85,43%.
Отрицательно следует оценивать тот факт, что на капитальные расходы
из местного бюджета в 2015 году не выделялись никакие средства при
установленной плановой величине 996 тыс. руб., т.е. не было проведено
никакой серьезной модернизации инфраструктуры района.
Таким образом, в 2015 г. в наибольшем объеме исполнена смета по
функциональной группе социальная политика (85,43%), а менее всего – по
государственной обороне (62,52%).
В 2016 году общая сумма расходов бюджета г. Рыбницы и Рыбницкого
района составила 215054,3 тыс. руб., что на 45327 тыс. руб. больше, чем за
предыдущий год. Плановое значение данного показателя на 2016 год составило
249847,8 тыс. руб., т.е. смета исполнена на 86,07% против 71,56% за
аналогичный период прошлого года, что оценивается положительно.
Увеличение всех видов расходов демонстрирует улучшение благосостояние
всего населения района.
43
Рассмотрим исполнение бюджета в 2016 г. в разрезе функциональной
классификации.
Государственное управление и местное самоуправление – исполнение
по данной функциональной группе за 2016 год составило 13434,8 тыс. руб. при
плановом значении 14683,7 тыс. руб. или 91,49%.
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности – при
плане 5598,9 тыс. руб. исполнение составило 4527,1 тыс. руб., что составило
80,86%.
Жилищное и коммунальное хозяйство – исполнение по данной
функциональной группе за 2016 год составило 12230,5 тыс. руб. при плановом
значении 13327,9тыс. руб. или 91,77%.
Образование – при плане 154512,1 тыс. руб. исполнение составило
132075,9 тыс. руб., что составило 85,48%.
Культура, искусство, кинематография – плановая сумма расходов по
данной группе в 2016 году равна 14325,6 тыс. руб., в то время, как фактические
расходы составили 12963,4 тыс. руб., т.е. смета исполнена на 90,49%.
Социальная политика - исполнение по данной функциональной группе
за 2016 год составило 4985,1тыс. руб. при плановом значении 6101,0 тыс. руб.
или 81,71%.
Целевые бюджетные фонды, к которым, в первую очередь, относится
экологический фонд ПМР - при плане 2134,0 тыс. руб. исполнение составило
1578,3 тыс. руб., что составило 73,96%.
Таким образом, в 2016 г. в наибольшем объеме исполнена смета по
функциональной группе «Жилищное и коммунальное хозяйство» (91,77%), а
менее всего – по капитальным вложениям (34,29%).
Для более детального исследования расходов местного бюджета г.
Рыбницы и Рыбницкого района проведем анализ их состава и структуры на
основе данных таблицы 7.