44
Таблица 7
Анализ структуры расходов местного бюджета за 2015-2016 гг.
Разделы классификации
Уд. вес 2015
г. (%)
Уд. вес 2016
г. (%)
Изменение
(п.п.)
Всего расходов, в т.ч.
100
100
-
Государственное управление
и местное самоуправление
5,83
6,25
0,42
Государственная оборона
0,06
0,06
0,01
Правоохранительная
деятельность и обеспечение
безопасности
2,12
2,11
-0,02
Жилищное и коммунальное
хозяйство
5,12
5,69
0,57
Образование
58,93
61,42
2,48
Культура, искусство,
кинематография
5,28
6,03
0,75
Средства массовой
информации
0,22
0,20
-0,02
Социальная политика
2,52
2,32
-0,20
Обслуживание гос. Долга
0,00
0,07
0,07
Капитальные вложения
0,00
0,03
0,03
Целевые бюджетные фонды
1,34
0,73
-0,61
Прочие расходы
18,58
15,10
-3,49
Результаты исследования представим графически на рисунках 6, 7.
Рисунок 6 - Структура расходов местного бюджета г. Рыбницы и
Рыбницкого района в 2015 г., %
Гос. управление и
местное
самоуправление;
5,83
Гос. оборона и
правоохранительн
ая деятельность;
2,18
Жилищное и
коммунальное
хозяйство ; 5,12
Образование ;
58,93
Культура,
искусство,
кинематография ;
5,28
Средства
массовой
информации;
0,22
Социальная
политика; 2,52
Целевые
бюджетные
фонды; 1,34
Прочие расходы;
18,58
45
Рассмотрев структуру расходов местного бюджета 2015 года (таблица
7), можно наблюдать, что большая доля расходов приходиться на раздел
«Образование» - 58,93%. В г. Рыбница и Рыбницком районе более 80
дошкольных и школьных учреждений, находящиеся в ведение района. В состав
данной группы включены расходы на обеспечение:
- дошкольное образование;
- начальное образование;
- среднее образование;
- учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми;
- прочие расходы в области образования.
К прочим расходам в области образования относят расходы на:
проведение различных культурно-образовательных мероприятий и содержание
учреждений, которые подчинены муниципальным органам власти, а также
расходы на осуществление собственных программ развития.
Кроме дошкольных и общеобразовательных учреждений в систему
просвещения включена также широкая сеть организаций, которые
обеспечивают учебно-воспитательный процесс, т.е. прочие учреждения: центры
развития образования, научно-методические центры, централизованные
бухгалтерии, служба организации питания школьников и дошкольников,
служба технического контроля над ходом строительства объектов образования
и их капитального ремонта.
Второе место в структуре расходов 2015 года (рисунок 6) занимают
прочие расходы бюджета, их доля составила 18,58%. В данную группу
включены резервные фонды органов местного самоуправления, расходы на
проведение выборов и референдумов, а также расходы по осуществление
целевых программ и не отнесённые к другим группам расходы.
На третьем месте находится доля расходов на государственное
управление и местное самоуправление (5,83%). В данный раздел включены
расходы на содержание аппарата управления. Доля расходов на жилищное и
коммунальное хозяйство в 2015 г. составила 5,12%.
46
Рисунок 7 - Структура расходов местного бюджета г. Рыбницы и
Рыбницкого района в 2016 г., %
Рассмотрев структуру расходов бюджета 2016 года (рисунок 7), можно
сказать, что наибольший удельный вес расходов, как и в 2016 году,
приходиться на группу образования: 61,42%. На втором месте по удельному
весу аналогично прошлому году расположены прочие расходы, однако их доля
за анализируемый период снизилась на 3,5 п.п. и по итогам 2016 г. составила
15,19%.
Доля расходов на содержание социальной политики составила 2,32%.
Цель этих расходов заключается в повышении качества жизни населения
района.
Удельный вес расходов на государственное управление и местное
самоуправление в 2016 году возрос на 0,42 п.п. и составил 6,25%.Следует
отметить, что данный показатель противоречит положениям ст. 19 Закона ПМР
от 24 феврале 1997 года №35-З «О бюджетной системе в Приднестровской
Молдавской Республике», согласно которой доля расходов на содержание
органов местного самоуправления и государственной администрации не
должна составлять более 5 процентов от общего объема расходов местного
бюджета, если иное не предусмотрено в законе о республиканском бюджете на
соответствующий год.
Гос. управление и
местное
самоуправление;
6,25
Гос. оборона и
правоохранитель
ная деятельность;
2,17
Жилищное и
коммунальное
хозяйство ; 5,69
Образование ;
61,42
Культура,
искусство,
кинематография ;
6,03
Средства
массовой
информации; 0,2
Социальная
политика; 2,32
Целевые
бюджетные
фонды; 0,73
Прочие расходы;
15,19
47
Таким образом, главным направлением использования средств местного
бюджета г. Рыбницы и Рыбницкого района являются расходы, которые связаны
с жизнеобеспечением населения.
Далее проведем анализ динамики расходов бюджета за 2015-2016 гг. в
разрезе экономической классификации на основе данных таблицы 8.
Таблица 8
Динамика расходов местного бюджета за 2015-2016 гг. в разрезе
экономической классификации
Экономический
раздел
2015 г. (тыс.
руб.)
2016 г. (тыс.
руб.)
Удельный вес
(%)
План
Факт
План
Факт
2015 г.
2016 г.
Расходы всего, в т.ч.
237181,1
169727,3
249847,8
215054,3
100,0
100,0
1.Текущие расходы, в
т.ч.
220792,4
164241,8
244391,7
211618,1
96,8
98,40
Оплата труда,
начисления на оплату
труда
139846,5
113601,8
165211,2
159976,3
66,9
74,39
Приобретение
предметов снабжения
и расходных
материалов
2755,6
1902,3
3646,0
1974,8
1,12
0,92
Медикаменты
169,5
103,2
821,2
57,9
0,06
0,03
Продукты питания
19928,7
12479,6
21001,3
11682,8
7,35
5,43
Командировки и
служебные разъезды
17,8
10,4
64,8
10,4
0,01
0,00
Оплата коммун.услуг
и услуг связи
8070,1
3003,6
9657,1
1982,7
1,77
0,92
Прочие текущие
расходы на закупку
товаров и оплату
услуг
15206,7
2835,2
7018,4
2828,9
1,67
1,32
Текущие трансферты
34797,4
30305,8
36775,5
32949,8
17,9
15,32
2.Капитальные
расходы, в т.ч.
16388,7
5485,5
5456,1
3436,2
3,23
1,60
Капитальные
вложения в основные
фонды
9784,0
505,8
1453,3
841,9
0,30
0,39
Осуществление
отдельных
стратегических
программ
6604,7
4979,7
4002,8
2594,3
2,93
1,21
48
Как видно из таблицы 8 общая сумма расходов бюджета г. Рыбницы и
Рыбницкого района возросла в 2016 году на 45327 тыс. руб. и составила
215054,3 тыс. руб. при плановой величине 249847,8 тыс. руб.
Исследовав динамику и структуру расходов бюджета по
экономическому признаку, можно сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес как в 2015 году, так и в 2016 году в составе
общих расходов бюджета приходится на текущие расходы (96,8% и 98,4%
соответственно), т.е. на затраты, связанные с обеспечением текущего
функционирования органов местного самоуправления и бюджетных
учреждений, а также другие расходы бюджетов, которые не включены в
капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией ПМР.
При этом в составе текущих расходов наибольший удельный вес
занимают расходы на оплату труда работников бюджетной сферы и страховые
взносы. Сумма данных расходов в 2015 г. составила 113601,8 тыс. руб. при
плановом значении 139846,5 тыс. руб., а в 2016 г. - 159976,3 тыс. руб. при плане
165211,2 тыс. руб. Данное увеличение связано с тем, что в 2015 году у
работников бюджетной сферы на протяжении 6 месяцев удерживали 30%
заработной платы, и из месяца в месяц сумма образуемой задолженности
фиксировалась. Погашение данной кредиторской задолженности было
осуществлено в 2016 году, что и привело к увеличению анализируемой
экономической статьи. При этом численность работников бюджетной сферы за
анализируемый период практически не изменилась. Так, на конец 2015 года из
бюджета финансировалась заработная плата 4670 человек, а на конец 2016 года
– 4679 человек. При этом доля расходов на оплату труда работников
бюджетной сферы и страховые взносы в 2015 году составила 66,9%, а в 2016
году 74,39%.
Плановая сумма расходов по текущим трансфертам в 2015 году
составила 34797,4 тыс. руб., а фактическая- 30305,8 тыс. руб. (или 17,9% от
общей суммы расходов). В 2016 году фактическая сумма расходов по текущим
49
трансфертам составила 32949,8 тыс. руб. (15,32%) при плане 36775,5 тыс. руб.
При этом в данную группу относят трансферты на благоустройство территорий,
трансферты из экологического и дорожного фондов и др.
Капитальные расходы местного бюджета на протяжении
анализируемого периода снизились на 2049,3 тыс. руб., и в 2016 году составили
3436,2 тыс. руб. В состав капитальных расходов включаются расходы на
осуществление отдельных стратегических программ таких, как развитие
социально-культурной сферы, уплата процентов и погашение кредитов
согласно договорам и др.
В составе текущих расходов бюджета наибольший удельный вес
приходится на так называемые социально защищенные статьи расходов. В
соответствии со ст. 34 Закона ПМР от 28 апреля 2016 года №116-З-VI «О
республиканском бюджете на 2016 год» в перечень социально-защищенных
статей бюджетных расходов, подлежащих финансированию в первоочередном
порядке включаются:
- заработная плата с учетом взносов на социальное страхование;
- содержание детских домов, домов ветеранов, детских домов
семейного типа, интернатов, домов ребенка, реабилитационных центров для
детей-инвалидов;
- содержание детей, находящихся под опекой (попечительством);
- пособия для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей, находящихся в учреждениях, обеспечивающих их содержание,
образование и воспитание;
- содержание детей, находящихся под опекой (попечительством);
- приобретение медико-фармацевтической продукции;
- приобретение молочных смесей;
- продукты питания;
- протезирование для льготной категории населения;
- трансферты на поэтапную индексацию вкладов населения;
50
- расходы на реализацию мероприятий по государственным целевым
программам в сфере здравоохранения и социальной защиты;
- текущий ремонт при аварийных ситуациях.
При этом согласно действующему законодательству исполнительные
органы государственной власти, которые ответственны за исполнение бюджета
г. Рыбницы и Рыбницкого района, могут осуществлять финансирование
социально защищенных статей расходов с одновременным финансированием
других статей расходов в размере до 10 процентов от величины утвержденных
доходов.
Проведем анализ финансирования социально защищенных статей
расходов бюджета за 2015-2016 гг. в таблице 9.
Таблица 9
Анализ финансирования социально защищенных статей расходов
бюджета за 2015-2016 гг.
Экономический
раздел
2015 г. (тыс.
руб.)
2016 г. (тыс.
руб.)
Изменение(тыс
. руб.)
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Расходы по
социально
защищенным
статьям всего, в т.ч.:
162556,6
128345,4
189813,3
173731,2
27256,7
45385,8
Заработная плата с
учетом взносов на
социальное
страхование
139846,5
113601,8
165211,2
159976,3
25364,7
46374,5
Медикаменты
169,5
103,2
821,2
57,9
651,7
-45,3
Продукты питания
19928,7
12479,6
21001,3
11682,8
1072,6
-796,8
Содержание детей,
находящихся под
опекой
(попечительством)
1916,0
1763,9
2064,3
1727
148,3
-36,9
Текущий ремонт при
аварийных
ситуациях
695,9
396,9
715,3
287,2
19,4
-109,7
По данным таблицы 9 следует отметить, что в 2016 году социально
защищенные статьи профинансированы практически в полном объеме, что
можно графически представлено на рисунке 8.
51
Рисунок 8 - Исполнение бюджетных расходов по социально
защищенным статьям бюджета г. Рыбница и Рыбницкого района в
2016 году
Расчеты показывают, что финансирование практически всех социально
защищенных статей в 2016 году снизилось по сравнению с 2015 г., за
исключением расходов на оплату труда с учетом страховых взносов.
При этом наибольший удельный вес занимает именно заработная плата
работников бюджетной сферы, механизм начисления и выплаты которой
установлены Законом ПМР от 11 августа 2003 г. от №327-З-III «Об оплате
труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих
и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия». В
соответствии с данным нормативным актом в состав заработной платы
работников бюджетной сферы включается:
1. должностной оклад;
2. надбавки:
а) за стаж работы (выслугу лет);
б) за ученую степень (звание);
в) за работу со сведениями, которые представляют собой государственную
тайну;
3. различные доплаты, установленные с учетом специфики условий
труда в порядке, определенном Правительством ПМР;
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
План
Факт
52
4. премию;
5. материальную помощь в размере 2-х окладов в течении одного
календарного года.
Расходы бюджета на приобретение продуктов питания для
подведомственных учреждений в 2016 г. уменьшились по сравнению с 2015
годом на 796,8 тыс. руб., и составили в 2016 году 11682,8 тыс. руб. при
плановом значении 21001,3 тыс. руб.
Расходы на содержание детей, находящихся под опекой
(попечительством) составили в 2016 году 1727 тыс. руб., что на 36,9 тыс. руб.
меньше, чем в 2015 году.
Общий финансовый баланс местного бюджета города Рыбницы и
Рыбницкого района, исходя из доходов, расходов и источников
финансирования, представлен в следующей таблице.
Таблица 10
Общий финансовый баланс местного бюджета
(тыс. руб.)
2015 год
исполнено
2016 год
исполнено
2017 год
Проект
Доходы, всего
141286,2
130411,4
140687,6
Расходы, всего
169727,3
215054,3
214019,2
Дефицит бюджета
-28441,1
-84642,9
-73331,6
Источники покрытия
дефицита:
– безвозмездные
поступления из
республиканского бюджета
– внутренние источники
финансирования
600,0
-27841,1
58143,3
26499,6
47500
25831,6
На плановый 2017 год местный бюджет оценивается с дефицитом в
сумме 73331,6 тыс. руб. В соответствии с проектом Закона «О республиканском
бюджете на 2017 год» источником его покрытия являются безвозмездные
поступления из республиканского бюджета и внутренние источники
финансирования.
Таким образом, по результатам проведенного в данной главе
53
исследования, можно сделать выводы о том, что основные факторы риска,
которые могут повлиять отрицательно на общий объем средств и на баланс
бюджета г. Рыбница и Рыбницкого района в 2017 году следующие:
– неисполнение доходной части муниципального бюджета в
запланированном объеме: из-за несоблюдения экономическими агентами
расчетной дисциплины, а также отрицательного влияния мирового
финансового кризиса;
– проведение оптимизации расходов на местном уровне повлекло за
собой принятия решения о приоритетности направления ассигнований,
предусмотренных в проекте 2017 года, прежде всего на расходы по персоналу и
уже на остаточном варианте – покрытия затрат на расчеты за
теплоэнергоресурсы и хозяйственные расходы, необходимые для
функционирования муниципальных учреждений;
– недостаточность средств в проекте муниципального бюджета для
расчетов за работы (услуги), предоставляемыми предприятиями жилищно-
коммунальной сферы, потребует изыскания дополнительных источников в
процессе исполнения бюджета;
– отсутствие ассигнований в бюджете для капитальных затрат и
развития всей инфраструктуры муниципия ставит отрасли в сложное
положение не только в планируемом году, но и негативно отразится на
перспективе развития;
– для обеспечения сбалансированности бюджета города Рыбницы и
Рыбницкого района, а также уменьшения его зависимости от республиканского
бюджета, необходимо принять комплекс мероприятий, направленных на
совершенствование бюджетной политики, проводимой органами местного
самоуправления, а также разработать программу оптимизации расходов
местного бюджета.