13
1.2 Роль запасов в экономической сфере и их классификация.
Планирование закупочной деятельности как основной элемент системы
управления запасами
Запасы можно классифицировать по большому количеству различных
признаков (см. Рисунок 1). 33, с. 163. Однако, несмотря на большое число
признаков классификации, наиболее часто применяемой является следующая
дифференциация материальных запасов, представляющая собой некий сплав
критериев по отношению к логистическим операциям и функциональной
принадлежности.
По отношению к базисным логистическим активам запасы подразделяют
на: совокупные, запасы в снабжении, производственные и сбытовые. Все
запасы, имеющиеся в экономике и включающие в себя сырье, основные и
вспомогательные материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия и т.п.
определим, как совокупные. Снабженческие, производственные и сбытовые
запасы составляют совокупные материальные запасы фирмы, являющиеся
объектом оптимизации логистического менеджмента с позиции общих
издержек.
Рисунок 1 – Классификация запасов
ПРИЗНАК КЛАССИФИКАЦИИ ЗАПАСОВ
По месту нахождения
продукции в
логистическом
канале (цепи) и
ее виду
По отношению к
логистическим
операциям
По функциональному
назначению
По отношению к
звену логистической
системы (к
логистическим
посредникам)
Запасы:
- материальных
ресурсов;
- незавершенного
производства;
- готовой продукции;
- возвратных отходов
Запасы:
- совокупные;
- в снабжении;
- производствен-
ные;
- сбытовые
(товарные);
- складские;
- транспортные;
- грузопереработки
Запасы:
- текущие
(регулярные);
- страховые
(гарантийные);
- подготовитель-
ные;
- сезонные;
- запасы
продвижения ГП;
- спекулятивные;
- неликвидные
Запасы:
- у поставщиков;
- у потребителя;
- у торговых
посредников;
- у посредников в
физическом
распределении
14
Запасы в снабжении – это материальные ресурсы, находящиеся в
логистических каналах (цепях) от поставщиков до складов материальных
ресурсов товаропроизводителя, предназначенные для обеспечения
производства готовой продукции.
Производственные запасы – это запасы материальных ресурсов и
незавершенного производства, предназначенные для производственного
потребления, их основная цель – обеспечить ритмичное функционирование
производственного процесса.
Сбытовые (товарные) запасы – это запасы готовой продукции,
находящиеся на складах фирмы производителя и в каналах сферы обращения и
предназначенные для удовлетворения спроса потребителей (продажи). Запасы в
каналах сферы обращения подразделяются: на запасы в пути (транспортные
запасы) и запасы на предприятиях розничной и оптовой торговли.
По отношению к основным комплексным логистическим активностям
можно выделить складские, транспортные и запасы груза переработки.
Складские запасы – это запасы продукции, находящиеся на складах
различного типа и уровня определенных звеньев логистической системы как
внутрифирменных, так и логистических посредников. Транспортные запасы –
это запасы материальных ресурсов, незавершенного производства или готовой
продукции, находящиеся в процессе транспортировки от одного звена
логистической системы к другому или в пределах одного звена логистической
системы 24, с. 221.
Запасы груза переработки без логистической операции хранения
относятся к специфическим складским запасам.
По функциональному назначению запасы подразделяют на текущие,
страховые (гарантийные), подготовительные, сезонные, запасы продвижения
готовой продукции, спекулятивные и неликвидные запасы.
Текущий запас (часть запаса) – основная часть производственных и
товарных запасов, обеспечивающая непрерывность производственного или
15
торгового процесса между очередными поставками. Их размер постоянно
меняется.
Страховой (гарантийный) запас (часть запаса) предназначен для
непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного, или
торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств:
колебаниями спроса на готовую продукцию, невыполнение договорных
обязательств по поставкам материальных ресурсов, сбоями в производственно–
технических циклах и др. Размеры страховых запасов следует определить на
основе сопоставления затрат на их содержание и затрат из–за возникновения
дефицита. Критерием целесообразности закупок в предвидении повышения
цены служит соотношение дополнительных затрат на содержание запасов и
возможности приобрести продукцию по более низкой цене. Этот компромисс
представлен на рисунке 2 43, с. 199.
Рисунок 2 – Решение по объему запасов в предположении
повышения цены
Подготовительный запас (часть запаса) – часть производственного
(сбытового) запаса, предназначенная для подготовки материальных ресурсов
(готовой продукции) к производственному или личному потреблению. Наличие
данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения определенных
Отсутствие дополнительных запасов
Увеличение запасов
Цена повышается
Цена не повышается
Результаты:
Дополнительные
затраты на содержание
запасов
Результаты:
Избежание
необходимости платить
по более высокой цене
Дополнительные
затраты на содержание
запасов
Цена повышается
Цена не повышается
Результаты:
Цена действительно
повышается
Результаты:
Избежание
дополнительных затрат
на содержание запасов
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ РЕШЕНИЯ
16
логистических элементарных действий по приемке, оформлению, погрузке–
разгрузке, дополнительной подготовке к потреблению.
Сезонные запасы – это запасы материальных ресурсов и готовой
продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных сезонных
колебаниях спроса или характера производства.
Запасы продвижения готовой продукции формируются и
поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на
проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок,
обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в средствах массовой
информации. Эти запасы (чаще всего для товаров широкого потребления:
аудио– и видеотехники) должны удовлетворять возможное резкое увеличение
спроса на готовую продукцию. Спекулятивные запасы обычно создаются
фирмами для материальных ресурсов в целях защиты от возможного
повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов 26,
с. 103.
Устаревшие (неликвидные) запасы, как правило, образуются, когда
логистические циклы в производстве и дистрибьюции не совпадают с
жизненным циклом товара. В этом случае морально устаревшие товары не
находят сбыта. Задачей менеджера является предотвращение возможности
появления таких запасов.
Запасы следует изучать в разрезе территорий, по формам сбытовой и
торговой деятельности, по типам и видам предприятий, где они находятся.
Классификация различных уровней запасов в процессе потребления во
времени представлена на рисунке 3.
На рисунке 3 максимально желательный запас – это уровень запаса,
экономически целесообразный в данной системе. Этот уровень может
превышаться. В различных системах управления максимально желательный
запас используется как ориентир при расчете объема заказа.
17
Рисунок 3 – Дифференциация запасов в зависимости от
промежутка времени, прошедшего после очередного пополнения
запаса
Пороговый уровень запаса используется для определения момента
времени заказа следующих партий. Текущий запас в любой момент времени
может совпадать с максимально желательным запасом, пороговым уровнем или
страховым запасом.
Распределение товарных запасов на группы по признаку назначения
актуально потому, что традиционно большинство методов анализа и
управления применяется к товарным запасам текущего хранения, в то время как
другими группами товарных запасов управляют на основании данных
прошедшего периода 54, с. 237.
Запасы играют как положительную, так и отрицательную роль в
экономике в целом и в отдельных организациях бизнеса. Положительная роль
запасов заключается в том, что они обеспечивают непрерывность процесса
производства и сбыта, являясь своеобразным буфером, сглаживающим
непредвиденные колебания спроса, сбои в поставках, повышают надежность
логистического менеджмента. Негативной стороной запасов является то, что в
них замораживаются (иммобилизуются) значительные финансовые ресурсы и
Максимально желательный запас
Пороговый уровень запаса
Текущий запас
Гарантийный запас
Время
Объем
запаса
18
объемы товарном–материальных ценностей, которые могли бы быть
использованы фирмой на другие цели, например инвестиции в новые
технологии, маркетинг, повышение производительности труда и т.п. Кроме
того, большие уровни запасов готовой продукции тормозят улучшение ее
качества, так как фирма прежде всего заинтересована в их реализации до
инноваций в качество 44, с. 283.
Основной проблемой логистического управления запасами является
согласование (координация) зачастую противоположных целей различных сфер
бизнеса фирмы (маркетинга, торговли и финансов) по отношению к запасам.
Укрупнено эти цели заключаются в следующем: Менеджмент маркетинга
заинтересован в наиболее высоком уровне удовлетворения потребителей за
счет эффективно пополняемых запасов, способных быстро и комплексно
реагировать на изменение спроса. С позиции производственно–сбытового
менеджмента запасы должны прежде всего обеспечить непрерывность
производства и сбыта продукции, и в тоже время минимизировать затраты,
связанные со снабжением. Финансовый менеджмент заинтересован в
наименьшем уровне запасов в логистической сети фирмы с точки зрения
оборотного капитала, ускорения оборачиваемости запасов, уменьшения общих
издержек, связанных с управлением запасами и повышением отдачи на
вложенные в запасы инвестиции.
В связи с разным целевым назначением и подходом к запасам указанных
сфер менеджмента фирмы между ними могут возникать конфликты,
сглаживание которых является одной из ключевых задач логистического
менеджмента. Обычно эта задача решается на основе критерия минимальных
общих затрат, связанных с формированием и политикой управления
различными видами запасов в логистических системах.
Политика управления запасами охватывает ряд последовательно
выполняемых этапов работ, основными из которых являются 46, с. 87:
1) Анализ товарных запасов в предшествующем периоде
19
Основной задачей анализа является выявление уровня обеспеченности
запасами в предшествующем периоде и оценка эффективности их
использования. В процессе анализа рассматриваются показатели общей суммы
запасов – темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов.
Изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются
сезонные колебания их размеров. Изучается эффективность использования
различных видов и групп запасов, а также их объема в целом, которая
характеризуется показателями их оборачиваемости и рентабельности.
2) Определение целей формирования запасов
Запасы товарных–материальных ценностей, включаемых в состав
оборотных активов могут создаваться на предприятии с разными целями 28, с.
99–100:
– обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы
сырья и материалов);
– обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие затраты
готовой продукции);
– накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный
процесс в предстоящем периоде.
3) Оптимизация размера основных групп текущих запасов
Для оптимизации размера текущих запасов товарных–материальных
ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее
распространение получила «Модель экономически обоснованного размера
заказа» (Economic ordering quantity – EOQ model.
4) Оптимизация общей суммы запасов, включаемых в состав оборотных
активов
Расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в целом и по
основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по
формуле:
цнсхотхп
ЗЗОНЗ
, (1)
20
где:
Зп – оптимальная сумма запасов на конец рассматриваемого периода;
Нтх – норматив запасов текущего хранения в днях оборота;
О0 – однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов)
или реализации (для запасов готовой продукции) в предстоящем периоде;
Зсх – планируемая сумма запасов сезонного хранения;
Зцн – планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.
5) Обеспечение высокой оборачиваемости и эффективных форм
движения запасов
Управление этими процессами осуществляется путем оптимизации
материальных потоков всех видов запасов. Оптимизация материальных потоков
представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на
предприятии с учетом условий и особенностей осуществления
технологического цикла его операционной деятельности.
Основной целью оптимизации материальных потоков предприятия
является обеспечение своевременной доставки различных материальных
активов в необходимом количестве в нужные пункты с минимумом затрат на
осуществление этого процесса. Методологическую основу оптимизации
материальных потоков составляют концепции, методы и приемы логистики.
6) Обоснование учетной политики запасов
При отпуске запасов в производстве, продаже и другом выбытии
предприятие может осуществлять их оценку одним из следующих методов 44,
с. 226:
идентифицированной себестоимости соответствующей единицы
запасов. Такой метод может использоваться по отпускаемым запасам
готовой продукции при выполнении специальных заказов и проектов;
средневзвешенной себестоимости. Такая оценка производится по
каждой единице запасов делением суммарной стоимости их остатка на
начало отчетного месяца и стоимости, полученных в отчетном месяце
21
запасов на суммарное количество запасов (в натуральном выражении)
на начало отчетного месяца и полученных в данном месяце запасов;
себестоимости первых по времени поступления запасов (метод
ФИФО). Оценка запасов по методу ФИФО базируется на
предположении, что запасы используются в той последовательности, в
которой они поступали на предприятие (т.е. запасы, первыми
отпускаемые в производство или продажу, оцениваются по
себестоимости первых по времени поступления входящих запасов);
себестоимости последних по времени поступления запасов (метод ЛИ–
ФО). Оценка запасов по методу ЛИФО базируется на предположении,
что запасы используются в последовательности, противоположной их
поступлению на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в
производство или продажу, оцениваются по себестоимости последних
по времени поступления входящих запасов);
нормативных затрат. Оценка по нормативным затратам состоит в
применении норм расходов на единицу продукции, установленных
предприятием с учетом нормальных уровней использования запасов,
труда, производственных мощностей и действующих цен. Для
обеспечения максимального приближения нормативных затрат к
фактическим нормы и цены в нормативной базе должны регулярно
проверяться и при необходимости пересматриваться;
цены продажи. Оценка запасов по ценам продажи используется на
предприятиях розничной торговли путем применения среднего
процента торговой наценки на реализуемые товары. Этот метод могут
применять торговые предприятия, реализующие обширный и
изменчивый ассортимент товаров с примерно одинаковым уровнем
торговой наценки. Себестоимость реализованных товаров определяется
как разница между продажной (розничной) стоимостью этих товаров и
суммой торговой наценки на них. В свою очередь, сумма торговой
наценки на реализованные товары рассчитывается как произведение
22
продажной (розничной) стоимости этих товаров и среднего процента
торговой наценки.
Для всех видов и разновидностей запасов, имеющих одинаковое
назначение и одинаковые условия использования, может применяться только
один из приведенных методов их оценки.
На дату баланса запасы могут отражаться в отчетности по наименьшей
из двух оценок – первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации.
Первоначальная стоимость запасов включает сумму, уплачиваемую
поставщику (за вычетом непрямых налогов); сумму ввозной таможенной
пошлины; сумму непрямых налогов, не возмещаемых предприятию;
транспортно–заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно
связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, пригодного
для использования в предусмотренных целях. Чистая стоимость реализации
представляет собой ожидаемую цену реализации запасов в условиях обычной
операционной деятельности за вычетом ожидаемых затрат на завершение их
производства и реализацию.
7) Построение эффективных систем контроля за движением запасов на
предприятии.
Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются
составной частью оперативного финансового контроллерного предприятия,
является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и
вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов. Из
выше сказанного можно сделать вывод, что любому предприятию необходимо
проанализировать и выбрать наиболее эффективный метод формирования и
оценки товарных запасов.
1.3 Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными
запасами
Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными
запасами торгового предприятия подразумевает финансовый успех компании.