34
Внеоборотные активы (основные средства) в 2017 году в сравнении с
2016 годом увеличились на 48 тыс. рублей или на 1,07%, а в 2018году по
отношению к 2017 году снижаются на 34 тыс. руб. или 1,50%, данное
уменьшение вызвано тем, что основные средства практически не
приобретались.
Запасы в 2017 году по отношению к 2016 году не изменились, а в 2018
году в сравнении с аналогичным периодом 2017 года снижаются на 1804 тыс.
рублей, за 2016–2018 гг. снижение запасов составило 1804 тыс. руб., данное
уменьшение вызвано списанием инвентаря в следствии износа, а приобретение
происходит медленными темпами.
Денежные средства имеют рост, так в 2016 году по отношению к 2017
году денежные средства увеличиваются практически в 3 раза или на 654 тыс.
рублей. В 2018 году рост денежных средств был не такой значительный на 638
тыс. рублей, за период 2016–2018 гг. рост денежных средств составил 2584 тыс.
руб. Дебиторская задолженность за период 2016–2018 гг. дебиторская
задолженность возросла на 8,03%. В 2017 году в сравнении с аналогичным
периодом 2016 года увеличиваются на 10,87 % или на 134 тыс. рублей. В 2018
году ООО «АБВ» малого бизнеса улучшает платежную дисциплину. На
данный факт указывает то, что дебиторская задолженность снижается на 35
тыс. рублей или на 2,56%.
Далее проведем анализ пассива ООО «АБВ» (таблица 3).
Таблица 3
Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО
«АБВ», (тыс.руб.)
Статья
бухгалтерского
баланса
2016
2017
2018
Темпы
роста
2017/
2016
Темпы
роста
2018/
2017
Темпы
роста
2018/
2017
Капитал и резервы
7308
7092
6472
97,04
91,26
88,56
Краткосрочные
заемные средства
650
2442
4044
375,69
165,60
622,15
Кредиторская
задолженность
4500
4548
2900
101,07
63,76
64,44
Баланс
12458
14082
13416
113,04
95,27
107,69
35
Анализируя динамику пассивов ООО «АБВ» в части капитала и резервов
в 2017 году в сравнении с 2016 годом произошло увеличение на 10,73 %, а в
2018 году по отношению к 2017 году наблюдается увеличение на 4,7 %, за
период 2016–2018 гг. капитал и резервы увеличился на 15,93 %. Увеличение
капитала и резервов на протяжение 2016–2018 гг. вызвано ростом
нераспределенной прибыли.
На рисунке 11 представим структуру источников формирования
имущества ООО «АБВ»
Рисунок 11 – Структура источников формирования имущества
ООО «АБВ» за 2016–2018 гг., %
Краткосрочные заемные средства за 2016–20187 г. возросли в три раза,
увеличение вызвано ростом краткосрочного кредита.
В 2017 году значительно увеличиваются краткосрочные заемные
средства, а именно на 792 тыс. рублей или в 2 раза, а в 2018 году наблюдается
рост на 41,75%.
Кредиторская задолженность в 2017 году в сравнении с аналогичным
показателем 2016 года выросла на 48 тыс. рублей или на 1,07%.
0
20
40
60
80
100
2016 2017 2018
58,66
50,36
48,24
5,22
17,34
30,14
36,12
32,3
21,62
Кредиторская
задолженность
Краткосрочные
заемные средства
Капитал и резервы
36
Положительным является факт снижение кредиторской задолженности в 2018
году по отношению к аналогичному показателю 2017 года на 36,24%.
Баланс ООО «АБВ» за 2016–2018 гг. не является абсолютно ликвидным,
то есть у организации есть затруднения в оплате всех текущих обязательств.
Далее в таблице 4 рассмотрим показатели платежеспособности.
Таблица 4
Коэффициенты платежеспособности ООО «АБВ» за 2016–2018 гг.,
коэфф.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
+,–
Норматив
2017/
2016
2017/
2016
Общий показатель
ликвидности
0,668
0,808
1,09
0,14
0,282
не менее 1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,0948
0,257
0,442
0,1622
0,185
от 0,2
Коэффициент
срочной
ликвидности
0,574
0,648
0,826
0,074
0,178
не менее 1.
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,545
1,364
1,287
–0,181
–0,077
1,5.
Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
0,384
0,359
0,308
–0,025
–0,051
Положител
ьная
динамика
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
0,561
0,508
0,623
–0,053
0,115
не менее
0,1
По данным данной таблицы можно сделать выводы о том, что за
анализируемый период произошли изменения в соотношении оборотных
активов и краткосрочных обязательств.
Коэффициенты абсолютной ликвидности на конец 2018 года выше
нормативного ограничения (>0,2), ООО «АБВ» сможет погасить в начале 2018
года на 44%, а по нормативу – не менее 20%.
Более наглядно коэффициенты платежеспособности представим на
рисунке 12.
37
Рисунок 12 – Коэффициенты ликвидности ООО «АБВ» за 2016–
2018 гг., коэфф.
Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «АБВ» говорит о том,
что организация является платежеспособной. Все коэффициенты ликвидности
имеют допустимое значение.
Оценка показателей финансовой устойчивости представлена в таблице 5,
рисунок 13.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости ООО «АБВ» за 2016–2018 гг.,
коэфф.
Показатель
2016
2017
2018
Изменение
2017/
2016
Изменение
2018/
2017
Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов собственными
оборотными средствами
0,35
0,27
0,22
–0,08
–0,05
Коэффициент
обеспеченности
материальных запасов
собственными оборотными
средствами
0,56
0,52
0,62
–0,03
0,1
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,38
0,36
0,31
–0,02
–0,05
Коэффициент автономии
0,59
0,36
0,48
–0,23
0,12
Коэффициент финансовой
активности
0,88
0,34
0,62
–0,54
0,28
Коэффициент финансовой
устойчивости
11,24
2,9
1,6
–8,34
–1,3
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
2016 2017 2018
Коэффициент
текущей ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент общей
ликвидности
38
В ООО «АБВ» коэффициент обеспеченности оборотных активов
собственными оборотными средствами находится ниже рекомендуемого
значения. В 2016 году составляет 0,35, к 2017 году данный коэффициент
снижается на 0,08 пункта. В 2018 году ситуация вновь ухудшается и данный
коэффициент принимает значение в 0,22 (снижение по отношению к 2017 году
на 0,05 пункта).
Рисунок 13– Показатели финансовой устойчивости ООО «АБВ» за
2015–2017 гг., коэфф.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами должен находится в пределах от 0,6 до 0,8. В 2016 году
данный коэффициент находится немного ниже рекомендуемого значения (0,56),
при этом в 2017 году ситуация ухудшается и коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными средствами снижается на 0,03 пункта и
принимает значения в 0,52. Но в 2018 году предприятие улучшает ситуацию с
обеспечением запасов за счет собственных средств и данный коэффициент
возрастает на 0,1 пункт и принимает значение 0,62, что соответствует
рекомендуемому значению.
Коэффициент маневренности собственного капитала должен составлять
0,5. В случае ООО «АБВ» данный показатель на протяжении исследуемого
периода находится ниже рекомендуемого значения (в 2016 году –0,38, в 2017 –
0
2
4
6
8
10
12
14
2017 2016 2018
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными
средствами
39
0,36, в 2018 – 0,31). При этом данный показатель имеет тенденцию снижению: в
2017 году по отношению к 2016 году на 0,02 пункта, в 2018 году в сравнении с
аналогичным периодом 2017 года – на 0,05 пункта. Следовательно, снижается
оборот собственных оборотных средств ООО «АБВ» и предприятие
испытывает трудности в маневрировании этими средствами.
Рекомендуемое значение коэффициента автономии – больше или равно
0,5. В 2016 году данный коэффициент имел значение больше рекомендуемого
(0,59). Но в 2017 году значительно снижается (на 0,23 пункта) и принимает
значение 0,36. В 2018 году ООО «АБВ» улучшает ситуацию с кредиторской
задолженностью и данный коэффициент увеличивается на 0,12 и принимает
значение 0,48.
Коэффициент финансового рычага показывает процент заимствованных
средств ООО «АБВ» по отношению к собственным средствам компании. В
2016 году процент заимствованных средств составлял 88%, в 2017 данный
процент снижается до 34%. В 2018 году ситуация вновь ухудшается и
заимствованные средства составляют 62% (увеличение на 28%).
Коэффициент финансовой устойчивости должен иметь значение от 0,5 до
0,7.
Расчеты рентабельности ООО «АБВ» представлены в таблице 6.
Показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, так
рентабельность от обычной деятельности в 2017 году в сравнении с
аналогичным периодом 2016 года увеличивается на 2,5 пункта, но уже в 2018
году значительно снижается (снижение на 9,8 пунктов), за период 2016–2018 гг.
сокращение произошло на 7,75%.
Рентабельность всей деятельности ООО «АБВ» также имеет тенденцию к
снижению, а именно в 2017 году наблюдается рост данного показателя на 1,92
пункта, а в 2018 году по отношению к аналогичному показателю 2017 года
наблюдается снижение данного показателя на 12,16 пунктов, за период 2016–
2018 гг. сокращение произошло на 10,24 %, уменьшение рентабельности
вызвано сокрушением темпов роста чистой прибыли.
40
Таблица 6
Показатели рентабельности деятельности ООО «АБВ» за 2016–
2018гг., %
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
+,–
Относительное
отклонение, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Рентабельность
обычной
деятельности
15,28
17,33
7,53
2,05
–9,8
113,42
43,45
Рентабельность
всей
деятельности
организации
12,59
14,51
2,35
1,92
–12,16
115,25
16,2
Предельная
рентабельность
12,86
12,7
2,2
–0,16
–10,5
98,76
17,32
Предельная рентабельность имеет аналогичную отрицательную
динамику. В 2017 году данный показатель снизился в сравнении с аналогичным
показателем 2016 года на 0,16 пункта, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом
снизился на 10,5 пунктов, за период 2016–2018 гг. сокращение произошло на
10,66%. Это один из факторов, который в будущем может привести к
банкротству.
На рисунке 14 представлена динамика показателей рентабельности ООО
«АБВ» за 2016–2018 гг.
Рисунок 14– Показатели рентабельности деятельности ООО «АБВ»
за 2016–2018 гг., %
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2016 2017 2018
Предельная
рентабельность
Рентабельность всей
деятельности малого
предприятия
Рентабельность
обычной
деятельности
41
На основе показателей рентабельности можно сделать заключение, что
эффективность работы предприятия в 2018 году заметно снизилась и
необходимо принять управленческие решения по повышению рентабельности
имущества и деятельности предприятия.
Таким образом, в результате проведенного анализа финансовой
деятельности ООО «АБВ» можно сделать следующие выводы. За 2017–2018 гг.
выручка увеличилась на 6446 тыс. руб. или 33,53 %, что вызвана увеличением
реализации продукции. Рассчитанные показатели финансового состояния
указывают на проблему ООО «АБВ» обеспечить оборотные активы за счет
собственных средств.
2.3. Оценка конкурентного положения ООО «АБВ»
Цель: ООО «АБВ» получение прибыли путем удовлетворения
потребностей населения.
Миссия: Стать лучшим среди магазинов–конкурентов и занять позицию
на рынке товаров.
Цели, которые необходимо достичь ООО «АБВ» раскрываются на
рисунке 15.
Рисунок 15 – Древо целей ООО «АБВ»
ФИНАНСЫ. Рациональное использование ресурсов на рекламу,
оплату труда, обучение персонала; минимизация издержек.
МАРКЕТИНГ. Выход на первое место по продаже канцелярских
товарв и офисной бумаги; улучшение обслуживания клиентов.
ПЕРСОНАЛ. Обеспечение высокого уровня оплаты труда, улучшение
условий и мотивации труда, повышением уровня квалификации
сотрудников.
МЕНЕДЖМЕНТ. Формирование соответствующей орг. культуры,
создание систем управления для деятельности в условиях
непредвиденных ситуаций.
42
Стратегическими целям развития ООО «АБВ» является расширение
сферы деятельности, увеличение рыночной доли, выявление наиболее
перспективных целевых групп, основными долгосрочными целями являются
следующие:
Лидерство по издержкам;
Полное использование предоставляемых рынком возможностей;
Обеспечение устойчивого развития предприятия.
Далее на рисунке 16 проведет PEST–анализ ООО «АБВ».
Рисунок 16 – Матрица PEST–анализа ООО «АБВ»
1
•Политические факторы. Часть продукции в ООО «АБВ»
поступала от иностранных поставщиков. Из-за политики
санкций на ряд товаров введены ограничения. Поэтому
директору пришлось искать товары-заменители (аналоги)
на отечественном рынке и у производителей из стран
Таможенного союза. Политика санкций привела также к
увеличению числа различных проверок со стороны
контрольно-надзорных органов. В результате возросли
административные и коррупционные затраты.
2
•Экономические факторы. Высокий темп инфляции привел к
обесценению накоплений. Увеличение налоговых ставок –
завышение себестоимости – рост цен.
3
•Социальные факторы. Рост мобильности населения привел к
«текучести» кадров. Выход – совершенствование системы
стимулирования труда.
4
•Технологические. Научно-технический прогресс в
социальной сфере привел к увеличению уровня
потребностей населения.
43
В ходе проведения PEST–анализа было выявлено, что в ООО «АБВ»
действуют различные факторы: экономические, правовые (закон о защите прав
потребителей), технологические, а также социальные факторы, в том числе,
общественное мнение, мода и др.
На внешнюю среду мощное воздействие оказывают причины, показанные
на рисунке 17.
Рисунок 17 – Анализ внешней среды ООО «АБВ»
Таким образом, на деятельность ООО «АБВ» оказывают влияния такие
внешние факторы как: конкуренты, потребители, поставщики, государство и в
самой меньшей степени рынок рабочей силы.
Основыми конкурентами ООО «АБВ» являются: ООО «ФинСиб»; ООО
«Арена»; ООО «Принт». Анализ влияния на показатели деятельности
организации потребителей, показал следующее: основными потребителями
ООО «АБВ» являются в первую очередь юридические лица (90%), 10% –
•ООО «ФинСиб»; ООО «Арена»; ООО
«Принт».
Конкуренты
•Физические лица и юридические лица.
Потребители
•ООО «Тендер Эксперт» – 98%, 2%
мелкие торговые базы.
Поставщики
•Главные цели государственной
политики – сбор налог, предотвращение
нелегального производства, защита
прав потребителей.
Государство