62
выявленных в результате проведения экспертизы, сумма авансового платежа,
сумма окончательного расчета и конечное сальдо. Эти акты также
составляются в двух экземплярах и подписываются руководителями и
главными бухгалтерами организаций, чьи взаиморасчеты в них прописаны.
Кроме этого ГБУЗ КО «Городская больница №3» формирует
внутреннюю отчетность для предоставления Учредителю и для собственного
внутреннего аудита. По показателям внутренней отчетности можно
проследить и проконтролировать целевое использование имущества и
целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
Внутренняя отчетность структурных подразделений состоит из табеля
отработанного времени, отчета о выполнении плановых показателей (для
стационарных отделений – количество госпитализаций в месяц, для
амбулаторно-поликлинических отделений – количество посещений
поликлиники в разрезе по профилям оказания медицинской помощи). Также
заведующие отделениями ежемесячно сдают протоколы оценки своих
сотрудников по ряду критериев для начисления стимулирующих выплат. Эти
критерии прописываются в трудовом договоре и для каждой должности они
индивидуальны. В них входят:
выполнение плановых показателей посещений, обращений;
выполнение профилактических мероприятий;
соблюдение норм этики и деонтологии;
отсутствие обоснованных жалоб и другие.
Внутренняя отчетность структурных подразделений подписывается
заведующим отделения или лицом, исполняющим его обязанности, в
расчетный отдел бухгалтерии учреждения в срок до 5-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что документооборот
организации очень велик. Существует множество форм отчетности,
обязательной к заполнению. В основном, это внешняя бухгалтерская
63
отчетность, которая сдается для проверки в налоговые органы по
общепринятым нормам, правилам и срокам.
Специфика деятельности организации, а именно здравоохранение в
бюджетной сфере, влияет на количество отчетности, как внутренней, так и
внешней, и их особенности. В бюджетном учете все формы отчетности,
показатели, нормативы созданы с одной целью – возможности максимально
объективной оценки деятельности учреждения и достижения учреждением
целей. Все формы и отчеты служат контролю за результативностью и
эффективностью деятельности учреждения, за качеством оказываемых
медицинских услуг и за эффективностью работы персонала ГБУЗ КО
«Городская больница №3».
64
Глава 3. Оценка деятельности ГБУЗ КО «Городская больница №3» с
помощью показателей финансовой отчетности
3.1. Анализ показателей финансовой отчетности ГБУЗ КО «Городская
больница №3»
Анализ финансовых показателей ГБУЗ КО «Городская больница №3»
проводится как внутренними пользователями финансовой отчетности
(руководителем и бухгалтерской службой) с целью контроля за
показателями, так и внешними пользователями (проверяющими органами) с
целью контроля за эффективным использованием бюджетных средств.
Для анализа финансовых результатов ГБУЗ КО «Городская больница
№3» будут использоваться следующая финансовая отчетность:
Баланс учреждения на 01 января 2020 года (Приложение 6);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения на 01
января 2020 года и на 01 января 2019 года (Приложение 7 и
Приложение 8).
Анализ показателей актива баланса ГБУЗ КО «Городская больница
№3» представлен в Таблице №4. Из данных таблицы видно, что на 1 января
2020 года основную часть актива баланса (почти 88%) составляют
нефинансовые активы: основные средства, непроизводственные активы и
материальные запасы. Финансовые активы составляют соответственно
примерно 12% актива. Рост удельного веса нефинансовых активов в активе
баланса (с 75,3% до 87,7%) относительно практически неизменной
фактической величины за отчетный период обусловлен резким уменьшением
количества денежных средств на счетах учреждения на конец 2019 года по
сравнению с окончанием 2018 года.
Балансовая стоимость основных средств за отчетный период
увеличилась на 3,8 млн. руб., рост составил 2,86%. Увеличение стоимости
основных средств произошло в основном вследствие безвозмездной передачи
на баланс основных средств.
65
Таблица 4
Анализ актива баланса ГБУЗ КО «Городская больница №3» за 2018-2019 г.г.
Показатели
2018 год
2019 год
Изменения
сумма, руб.
удельный
вес, %
сумма, руб.
удельный
вес, %
+/-,
тыс.руб.
+/-, %
I. Нефинансовые активы
Основные средства
(балансовая
стоимость)
133101679,56
-
136907885,75
-
3806,2
2,86
Амортизация
основных средств
103598707,78
-
110932673,16
-
7334,0
7,08
Основные средства
(остаточная
стоимость)
29502971,78
37,77
25975212,59
39,14
-3527,8
12,96
Непроизведенные
активы
12174486,50
15,58
12174486,50
18,35
0,00
0
Материальные
запасы
16548699,34
21,19
19314349,62
29,10
2765,7
6,71
Расходы будущих
периодов
593360,37
0,76
752600,23
1,13
159,2
6,84
Итого по разделу I
58819517,99
75,30
58216648,94
87,72
-602,9
1,02
II. Финансовые активы
Денежные средства
учреждения
16610670,78
21,27
6172094,17
9,30
-10438,6
62,84
Дебиторская
задолженность по
доходам
2539549,52
3,25
1766325,20
2,66
-773,2
30,15
Дебиторская
задолженность по
выплатам
134711,54
0,17
162312,21
0,25
27,6
0,49
Прочие расчеты с
дебиторами
5930,14
0,01
45118,50
0,07
39,2
60,8
Итого по разделу II
19290861,98
24,70
8145850,08
12,28
-11145,0
57,77
БАЛАНС
78110379,97
100,0
66362499,02
100,0
-11747,9
-15,04
66
Остаточная же стоимость основных средств уменьшилась в 2019 году
на 3,5 млн.руб. за счет увеличения амортизации на 7,3 млн.руб. (7,08%), что
говорит о том, что устаревшего и изношенного оборудования в организации
больше, чем нового. Для усовершенствования физического состояния
основных фондов нужно заменить морально устаревшее оборудование на
новые модели, повысить качество технического обслуживания.
Непроизводственными активами в ГБУЗ КО «Городская больница №3»
являются земельные участки, их стоимость за отчетный период не
изменилась. Рост стоимости материальных запасов составил 2.7 млн.руб. или
16,71%. Расходы будущих периодов также возросли.
В таблице 5 проведен анализ показателей пассива баланса ГБУЗ КО
«Городская больница №3» на начало и конец 2019 года.
Основную долю пассива баланса составляют расчеты с учредителем и
резервы предстоящих расходов. Причем расчеты с учредителем за отчетный
период выросли на 477 тыс.руб., что составило 0,41%, а резервы
предстоящих расходов выросли на 6,8 млн.руб. или 22% по отношению к
предыдущему периоду.
Кредиторская задолженность по выплатам увеличилась на 0,45
млн.руб., в процентном соотношении рост составил 62,84%. Кредиторская
задолженность по доходам наоборот существенно снизилась. На начало
отчетного периода она равнялась 249,5 тыс.руб., а на конец отчетного
периода – только 3,7 тыс.руб. Снижение составило 98,53%.
Финансовый результат деятельности учреждения имеет отрицательное
значение. По отношению к значению на начало года финансовый результат
уменьшился на 18,3 млн.руб. или 20% по отношению к предыдущему
периоду и составил -90663182,45 руб.
Проанализировав динамику валюты баланса за анализируемый период,
можно сделать вывод, что уменьшение составило 11,7 млн.руб. (с
78110379,97 до 66362499,02) или 15%.
67
Таблица 5
Анализ показателей пассива баланса ГБУЗ КО «Городская больница №3» за
2018-2019 г.г.
Показатели
2018 год
2019 год
Изменения
сумма, руб.
удельный
вес, %
сумма, руб.
удельный
вес, %
+/-,
тыс.руб.
+/-, %
III. Обязательства
Кредиторская
задолженность по
выплатам
710875,71
0,91
1157585,08
1,74
446,7
62,84
Расчеты по
платежам в
бюджеты
185990,25
0,24
27789,54
0,04
-158,2
85,06
Иные расчеты
1861673,75
2,38
1334694,26
2,01
-527,0
28,31
Кредиторская
задолженность по
доходам
249480,85
0,32
3655,00
0,01
-245,8
98,53
Расчеты с
учредителем
115933358,98
148,42
116410758,98
175,42
477,4
0,41
Доходы будущих
периодов
416044,80
0,53
136734,72
0,21
-279,3
67,13
Резервы
предстоящих
расходов
31098335,69
39,82
37954463,89
57,19
6856,1
22,05
Итого по разделу
III
150455760,03
192,62
157025681,47
236,62
6569,9
4,37
IV. Финансовый результат
Финансовый
результат
экономического
субъекта
-72345380,06
-92,62
-90663182,45
-136,62
-18317,8
20,2
БАЛАНС
78110379,97
100,0
66362499,02
100,00
-11747,9
15,04
68
На рисунке 3.1 продемонстрировано изменение удельного веса
разделов в структуре баланса за 2018 и 2019 года. Удельный вес
нефинансовых активов в активе балансе и обязательств в пассиве баланса за
отчетный период увеличился, а соответственно, финансовых активов и
финансового результата – уменьшился., что наглядно изображено на
графике.
Рисунок 3.1. Изменение структуры баланса ГБУЗ КО «Городская больница
№3» за 2018-2019 г.г.
Анализ разделов Отчетов о финансовых результатах деятельности
ГБУЗ КО «Городская больница №3» за 2018 и 2019 года представлен в
Таблице 6. Анализ отчетности о финансовых результатах разрешает
обнаружить наиболее существенные факторы, оказывающие влияние на
показатели ГБУЗ КО «Городская больница №3».
Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы:
доходы учреждения выросли за отчетный период на 44,6 млн.руб.
(рост составил 12,73% относительно предыдущего периода);
75,3
87,72
24,7
12,28
192,62
236,62
-92,62
-136,62
-150
-100
-50
0
50
100
150
200
250
Нефинансовые
активы
Обязательства
2018
2019
69
расходы учреждения также выросли за отчетный период на 46,1
млн.руб. (рост составил 12,53% относительно предыдущего
периода);
показатель «чистый операционный результат» имеет
отрицательное значение, так как расходы учреждения превысили
доходы на 18,3 млн.руб. в отчетном периоде;
показатель «чистый операционный результат» уменьшился на 1,4
млн.руб. относительно предыдущего периода (уменьшение
составило 7,51%);
показатель «операции с нефинансовыми активами» вырос на 3,6
млн.руб. (стал в 7 раз больше относительно предыдущего
периода);
показатель «операции с финансовыми активами и
обязательствами» уменьшился почти на 5 млн.руб. или 28,22%
относительно 2018 года.
Таблица 6
Анализ разделов Отчета о финансовых результатах ГБУЗ КО «Городская
больница №3» за 2018 и 2019 года
Показатели
2018 год
2019 год
Изменения
сумма, руб.
сумма, руб.
+/-,
тыс.руб.
+/-, %
Доходы
350759987,31
395396634,01
44636,6
12,73
Расходы
367685595,49
413746994,40
46061,4
12,53
Чистый операционный
результат
-16942748,18
-18317802,39
-1375,1
-7,51
Операции с нефинансовыми
активами
-4226298,76
-602869,05
3623,4
601,03
Операции с финансовыми
активами и обязательствами
-12716449,42
-17714933,34
-4998,5
-28,22
70
На рисунке 3.2 графически изображены изменения показателей
разделов Отчета о финансовых результатах деятельности ГБУЗ КО
«Городская больница №3» в 2018 и 2019 годах.
Рисунок 3.2. Изменение структуры разделов отчета о финансовых
результатах ГБУЗ КО «Городская больница №3» за 2018 и 2019 года
В Таблицах 7-10 представлен результат отдельного подробного анализа
каждого раздела отчета о финансовых результатах деятельности.
По данным таблицы 7, где представлен анализ доходов учреждения,
можно сделать вывод о том, что за отчетный период изменилась структура
доходов. Некоторых показатели, такие как «Штрафы, пени, неустойки,
возмещение ущерба» и «Прочие доходы», присутствовавшие в отчете за 2018
год, отсутствуют в отчетном периоде. Но добавились новые показатели:
«Безвозмездные поступления текущего характера от бюджетов»
«Безвозмездные поступления капитального характера от бюджетов» и
«Безвозмездные неденежные поступления», по которым теперь в том числе
распределены «Прочие доходы».
Наблюдается рост доходов по показателю «Доходы от оказания
платных услуг, компенсаций затрат». Он составил 3,8 млн.руб. или 1,54%
относительно предыдущего периода.
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
250000000
300000000
350000000
400000000
450000000
Доходы Чистый
операционный
результат
Операции с
финансовыми
активами и
обязательствами
2018
2019
71
Таблица 7
Анализ доходов Отчета о финансовых результатах деятельности ГБУЗ
КО «Городская больница №3» за 2018 и 2019 года
№
Показатели
2018 год
2019 год
Изменения
сумма, руб.
сумма, руб.
+/-,
тыс.руб.
+/-, %
1
Доходы от собственности
1538084,40
1487368,44
-50,7
-3,30
2
Доходы от оказания
платных услуг,
компенсаций затрат
248743552,08
252573174,32
3829,6
1,54
3
Штрафы, пени,
неустойки, возмещение
ущерба
4399,39
-
-4,4
-
4
Безвозмездные
поступления текущего
характера от бюджетов
-
6229476,81
6 229,5
-
5
Безвозмездные
поступления
капитального характера
от бюджетов
-
1458965,00
1459,0
-
6
Доходы от операций с
активами
-300977,76
-497305,00
-196,3
-39,48
7
Прочие доходы
100774929,20
-
-100774,9
-
8
Безвозмездные
неденежные поступления
-
134144963,44
134145,0
-
Итого
350759987,31
395396634,01
44636,6
12,73
Доходы от собственности незначительно снизились. Это связано со
сменой арендаторов и кратковременным простоем помещений. Снижение
составило 50,3 тыс.руб. или 3,3% относительно предыдущего периода.
Доходы от операций с активами уменьшились существеннее. В 2019
году снижение составило 196,3 тыс.руб., что равняется почти 40%
относительно результата 2018 года.