В % к имуществу
97,5
84,2
-3,3
-
72,3
3.1.
Долгосрочные
0
0
0
-
-
обязательства, тыс. руб.
В % к заемному капиталу
-
-
-
-
-
3.2. Краткосрочные
13013
15081
72318
57237
В 4,8 р>
обязательства,
тыс. руб.
В % к заемному капиталу
0
0
0
-
-
3.2.1. Кредиторская
13013
15081
70718
55637
В 4,7 р>
задолженность,
тыс. руб.
В % к краткосрочным
82,6
100
97,8
-2,2
-
обязательствам
3.2.2. заемные средства,
0
1600
1600
-
тыс. руб.
0
В % к краткосрочным
0
0
2,2
2,2
-
обязательствам
Источники: Собственная разработка на основе финансовых документов
ООО «UNIGEL BIZNES»
Как следует из данных таблицы 2.4, прирост имущества в отчетном
периоде составил 61283 тыс. Руб. или в 4,9 раза в основном обеспечен рост
заемного капитала, который вырос на 57 млн руб. или почти в 5 раз. Сумма
собственного капитала также увеличилась за отчетный период более чем на 4
миллиона рублей. или 11,6 раза. Но доля собственного капитала очень мала,
хотя она выросла на 2,5% в 2018 году до 5,8% в 2019 году, но его влияние было
очень незначительным из-за небольшой доли. Другими словами, только 5,8%
имущества компании в 2019 году было получено из собственных источников,
что позволяет сделать вывод о том, что компания находится в финансовой
зависимости от заемного капитала. Кроме того, в 2019 году нет собственного
оборотного капитала, что свидетельствует о невозможности укрепления
финансовой устойчивости в будущем.
35
Таким образом, собственного капитала предприятия недостаточно для
осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.
Краткосрочные обязательства занимают 100% заемного капитала, что
увеличивает серьезность обязательств компании. Кроме того, 100% в 2018 году
и 97,8% в 2019 году по краткосрочным обязательствам подлежат оплате.
В целом анализ источников формирования активов компании
свидетельствует о ее финансовой зависимости от заемного капитала и
возможном снижении финансовой устойчивости в будущем.
Анализ финансовой устойчивости компании
Существует 2 метода оценки финансовой устойчивости, которые
дополняют друг друга. Наиболее распространенным является метод
финансовых коэффициентов, который включает определение соотношения
отдельных активов и пассивов и сравнение полученных значений со
стандартом. Второй метод в абсолютном выражении заключается в выявлении
излишков или нехватки источников финансирования для формирования
запасов и затрат.
Первый метод использует следующие коэффициенты:
1. Коэффициент независимости (К1) - отношение собственного капитала
к валюте баланса. N ≥ 0,5.
2. Соотношение долга и капитала (К2) - отношение суммы долгосрочных
и краткосрочных обязательств к собственному капиталу. N ≤ 1.
3. Коэффициент собственного капитала (K3) - это отношение разницы
между капиталом и долгосрочными активами к собственному капиталу. N ≥
0,1-0,5.
4. Соотношение собственного оборотного капитала (К4) - отношение
разницы между собственным капиталом и долгосрочными активами к
краткосрочным активам. N ≥ 0,1.
5. Коэффициент реальной стоимости основных средств (К5) - это
отношение основных средств к валюте баланса. N ≥ 0,5.
36
6. Коэффициент реальной стоимости средств производства (К6)
представляет собой отношение суммы основных средств и резервов к валюте
баланса. N -> 0,5. Расчеты приведены в таблице 2.5. Данные для расчета
коэффициентов приведены в приложении А.
Таблица 2.5
Показатели финансовой устойчивости ООО «UNIGEL BIZNES»
Коэффи-
Норма-
Расчеты
Абсолютное
Соответств
отклонение
ие
циент
тив
2017
2018
2019
,
норматива
Значения
м
2018-2019
К1
≥ 0,5
256/14303
381
/
4427 / 76745
+0,033
Значительн
=0,017
15462
=
= 0,058
о
0,025
меньше
К2
≤ 1
(0+14632)/
(0+15081) /
(0+7231
/
-23,3
Значительн
256=
381 =
8)
4427
о
57,1
39,6
16,3
больше
К3
≥0,1-
210/256
321 / 381 =
-8496 / 4427 =
-2,74
Не
0,5
=0.82
0,84
-1,9
соответству
ет
К4
≥ 0,1
210/14205=
321 / 15402 =
-8496 /63822 =
-0,15
Не
00.01
0,02
-0,13
соответству
ет
К5
≥0,5
50/14206
60 / 15462 =
12023 / 76745
+0,164
Меньше
=0,003
0,004
0,168
(50+5231)
(60+6984) /
Соответству
К6
-> 0,5
/14206
(12923+30289)
+0,1
=0,37
15462
ет
= 0,46
76745 = 0,56
Источники: Собственная разработка на основе финансовых документов
ООО «UNIGEL BIZNES»
Как видно из таблицы 2.5, динамика коэффициентов свидетельствует о
финансовой нестабильности предприятия.
37
Таким образом, коэффициент независимости, хотя и увеличивается в
стоимости, далек от соответствия стандарту, то есть только 5,8% активов
компании в 2019 году и 2,5% в 2018 году были составлены из в ущерб
собственному капиталу с нормативом 50%.
Значение отношения долга к собственному капиталу показывает, что если
в 2018 году компания привлекла почти 40 рублей на рубль собственного
капитала. Заемные средства тогда в 2019 году этот показатель упал до 16
рублей, но тем не менее значительно превышает нормативное значение,
которое меньше, чем рубль.
Таким образом, предприятие зависит от заемных источников, отсутствие
собственных оборотных средств в 2019 г. свидетельствует о финансовой
неустойчивости предприятия.
В 2019 году собственный капитал не формирует активы компании, а
отсутствие долгосрочных обязательств указывает на то, что компания
покрывает потребности во внеоборотных активах за счет увеличения
кредиторской задолженности. В результате внеоборотные активы
генерируются только из источников, заимствованных в 2019 году, и только 2%
генерируются из капитала в 2018 году. Доля основных средств в стоимости
имущества компании в настоящее время не соответствует стандарту и только в
комбинации с учетом запасов, объем основного и материального оборотного
капитала приближается к норме.
Эта динамика означает ухудшение финансового состояния и, хотя
показатели реальной стоимости материального оборотного капитала в 2018
году превысили нормативное значение, это свидетельствует лишь о
неэффективном использовании средств производства.
Второй метод включает в себя следующие группы показателей:
1. Наличие оборотного капитала (SOS): разница между собственным
капиталом и долгосрочными активами.
2. Функциональный капитал (ФК): сумма собственного капитала и
долгосрочных обязательств за вычетом долгосрочных активов.
38
3. Общая стоимость основных источников создания резервов и затрат
(VI): сумма собственного капитала, долгосрочных обязательств и
краткосрочных обязательств за вычетом долгосрочных активов.
На основании этого определяется трехкомпонентный индикатор:
1) FS = SOS-3 (избыток или недостаток SOS),
2) Фз = ФК-З (избыток или недостаток собственных и долгосрочных
источников),
3) Фо = ВИ-З (избыток или недостаток общего количества источников).
Расчеты сведем в таблице 2. 6. Для расчетов использовано Приложение А.
Таблица
2.6
Абсолютные показатели
финансовой устойчивости ООО
«UNIGEL BIZNES»
Показатели
2017
2018 г.
2019 г.
Внеоборотные активы
45
60
12923
Собственный капитал
236
381
4427
Долгосрочные обязательства
0
0
0
Краткосрочные кредиты
0
0
1600
Запасы
5730
6984
30289
Величина
долгосрочных
239
381
4427
источников
Всего источников
239
381
6027
Излишек (недостаток) СК
-5412
-6663
-38785
Излишек (недостаток) ФК
-5412
-6663
-38785
Излишек
(недостаток всех
-5386
-6603
-24262
источников
Тип финансовой
0,0,0
0,0,0
0,0,0
устойчивости
Источники: Собственная разработка на основе финансовых документов
ООО «UNIGEL BIZNES»
39
Поэтому в течение анализируемого периода не было собственных и
долгосрочных источников покрытия резервов. В динамике дефицит источников
формирования резервов увеличился на 17659 тыс. Руб. Дальнейшая
потребность в оборотных активах покрывается увеличением долга. Финансовые
условия компании можно охарактеризовать как кризис. Компания находится на
грани банкротства, так как в этой ситуации денежные средства и
краткосрочные ценные бумаги даже не покрывают ее долги, т.е. S = {0,0,0}.
Анализ платежеспособности предприятия
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность
своевременного сбора для погашения платежных обязательств.
Оценка платежеспособности основана на характеристиках ликвидности
текущих активов, то есть времени, необходимого для их преобразования в
деньги.
Для расчетов коэффициентов использовано Приложение А.
Таблица 2.7
Показатели платежеспособности ООО «UNIGEL BIZNES»
Коэффи-
циент
N
2017г.
2018 г.
2019 г.
Вывод
4823 /
5781 /
13419 /
К а. л.
≥ 0,2
(15081+0+0)
(15081+0+0)
(70718+1600+
Соответству-
= 0,32
= 0,38
0) =
0,19
ет, но
уменьшается
(0+4823) /
(0+5781) /
(0+13419) /
К к. л.
≥ 0,8
(15081+0+0)
(15081+0+0)
(70718+1600+
Не
=
=
0)
0,32
0,38
= 0,19
соответствует
К т. л.
≥ 1-2
(13234-480-0) /
(15402-480-0) /
(63822-1380-0)
Не
(15081+0+0)
(15081+0+0)
/
= 0,84
= 0,99
(70718+1600+
соответствует
0) = 0,86
Источники: Собственная разработка на основе финансовых документов
ООО «UNIGEL BIZNES»
40
Как показано в таблице 2.7, компания практически неплатежеспособна. На
каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 86 копеек. наличными в
2019 и 99 коп. - в 2018 году компания сможет выплатить 19% своих облигаций
сразу после даты закрытия в 2019 году и 38% в 2018 году. Долгов нет, поэтому
оставшиеся облигации должны будут быть оплачены либо за счет продажи их
активов. или по новым кредитам.
Бизнес постоянно испытывает проблемы с платежеспособностью и, чаще
всего, является неплатежеспособным.
Анализ финансовых результатов предприятия (анализ показателей
прибыли)
Финансовый результат компании выражается как изменение ее капитала за
отчетный период. Способность компании регулярно увеличивать свой капитал
может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Показатели финансового результата (прибыли) характеризуют
абсолютную эффективность деятельности предприятия во всех сферах его
деятельности: производстве, маркетинге, снабжении, финансах, инвестициях.
Данные для расчетов приведены в Приложении Б.
Таблица 2.8
Показатели прибыли ООО «UNIGEL BIZNES»
Показатели (тыс.
Абсолютны
Темпы
е
руб.)
2017 г
2018
2019 г
Изменения
Изменения
2018-2019
2018-2019
Выручка
25863
33244
490385
457141
В 14,8 р>
Себестоимость
27521
28644
435057
406413
В 15 р>
Валовая прибыль
3200
4600
55328
50728
В 12 р>
Коммерческие расходы
3852
4498
57807
53309
В 12,9 р>
Прибыль
(убыток)
от
95
102
2479
2377
В 24,3 р>
продаж
Прибыль
(убыток)
до
186
228
5142
4914
В 22,6 р>
налогообложения
41
Чистая
прибыль
163
181
4046
3865
В 22,4 р>
(убыток)
Источники: Собственная разработка на основе финансовых документов
ООО «UNIGEL BIZNES»
Как видно из таблицы 2.8 показатели прибыли увеличиваются.
Предприятие не имело убытков за данный период времени. Также можно
сказать, что наличие прочих доходов и небольших прочих расходов сделали
предприятие прибыльным.
В 2019 г. прибыль ООО «UNIGEL BIZNES» составила 5 млн. руб., а
после уплаты налогов – 4 млн. 46 тыс. руб.
2.3 Определение эффективности закупочной деятельности ООО «UNIGEL
BIZNES» на основе различных методов оценки
Закупочная деятельность в ООО «UNIGEL BIZNES» осуществляется
отделом закупок, который напрямую подчиняется коммерческому директору.
Отдел закупок в ООО «UNIGEL BIZNES» занимается закупкой товаров для
сети продуктовых магазинов и формирует ассортимент, товарную и ценовую
политику сети магазинов. Отдел состоит из менеджера отдела закупок,
менеджеров категорий, каждый из которых управляет специализированной
категорией товаров (алкоголь, бытовая химия, чай и кофе, гастрономия и т. Д.).
Деятельность департамента контролируется и оценивается коммерческим
директором, его решение является окончательным, он меняет персонал и
работает в отделе, ставит цели и задачи. Закупочная часть закупочной
логистики осуществляется с использованием программного обеспечения 1С:
АСТОР-Торговый Дом. В настоящее время это программное обеспечение
способно полностью удовлетворить все потребности и требования современной
торговой компании.
Организационная структура управления Отдела Закупа представлена на
следующем рисунке 2.2:
42
Рисунок 2.2– ОСУ Отдела Закупа ООО «UNIGEL BIZNES
Охарактеризуем основные функциональные обязанности сотрудников
Отдела Закупа:
Руководитель OZ:
• организует работу и руководит деятельностью отдела закупок и
логистики;
• распределяет зоны ответственности между работниками службы;
• подготовить план покупки продукта в соответствии с планом
организует и участвует в коммерческих переговорах с поставщиками и
логистическими компаниями;
• контроль сроков доставки товаров и качества поступающей продукции;
• планирует и контролирует положения с поставщиками;
• анализировать и оптимизировать товарные запасы компании;
• предлагает ценовую конкурентоспособность и максимальные условия
поставок;
43
• организует поиск альтернативных поставщиков и расширяет
ассортимент;
• оптимизирует условия расчетов с поставщиками;
• выполняет работу по жалобам поставщика и выполняет работу по
анализу и обработке этих жалоб;
• надзор за организацией складской логистики;
• отвечает за улучшение качества складских операций;
• организует и управляет международными перевозками и логистикой;
• осуществляет совместную разработку и внедрение систем мотивации
персонала с другими подразделениями компании;
• формирует заработную плату сотрудников отдела на основе системы
мотивации;
• осуществляет планирование, составление бюджета и отчетность;
• организует различные методы взаимодействия с другими
подразделениями компании (коммерческий сервис, склад, бухгалтерия, служба
доставки, логистика, транспортные услуги).
Функциональные обязанности менеджера категории делятся на 2
основных области:
Работа с ассортиментом:
• обучение и согласование с менеджером по продажам ассортимента по
категориям ответственных товаров (ассортиментная матрица).
• обучение и согласование с коммерческим директором предложений по
изменению ассортиментной матрицы в категориях товарной отчетности.
формирование и утверждение с коммерческим директором предложений
о вводе новых позиций и выводе старых товаров из подотчетных товарных
категорий.
• отбор, поиск поставщиков и проведение переговоров по категориям
ответственных товаров в соответствии с требованиями, утвержденными для
поставщиков компании.
44