47
Таблица 13
48
Показатели деятельности строительной организации за 2015-2016
гг.
Показате
ли
Едини
ца
измер
ения
2015
2016
Факти
ческий
темп
роста,
%
План
Факт
%
выполн
ения
План
Факт
%
выпол
нения
Ввод в
действие
объектов
Кол-во
15
15
100
16
17
106
113
Ввод в
эксплуат
ацию,
всего:
м2
110,4
112,3
132
жилых
квартир
2690
2970
3500
3930
Офисов
1170
1130
2000
2250
Магазин
ов
650
710
600
730
других
непроизв
одственн
ых
помещен
ий
450
600
420
530
900
950
Общий
объем
подрядн
ых работ
тыс. р.
27191
28926
106
3479
4
3897
0
112
135
Среднесп
исочное
количест
во
работаю
щих на
СМР
чел.
40
41
103
41
42
102
102
48
Составлено автором по: [51]
48
Продолжение таблицы 13
Выра
ботка
на
одног
о
сотру
дника
на
СМР
тыс. р.
679
706
104
848
927
109
131
Средн
емеся
чная
зараб
отная
плата
одног
о
работ
ника
на
СМР
р.
12850
13000
101
13000
13100
101
101
Себес
тоимо
сть
выпо
лненн
ых
СМР
тыс. р.
23112
25179
109
28879
32040
109
127
Расхо
ды на
1
рубль
выпо
лненн
ых
СМР
к.
85
87
102
83
82
98
94
Себес
тоимо
сть
выпо
лненн
ых
СМР
по
стать
ям
затра
т:
тыс. р.
49
Окончание таблицы 13
Мате
риал
ы
основ
ная
ЗП
23112
25179
109
28879
32040
109
127
Расхо
ды на
экспл
уатац
ию
маши
н и
механ
измов
106
816
144
118 686
479
111
141
766
479
159
316
602
112
134
накла
дные
затра
ты
976
1097
105
1288
1584
102
102
5311
5735
112
6936
7922
123
144
108
114
138
Обща
я
балан
совая
приб
ыль
по
всем
вида
м
деяте
льнос
ти,
вклю
чая
приб
ыль и
убыто
к по
подря
дной
деяте
льнос
ти
тыс. р.
4079
3747
92
5915
6930
117
185
Урове
нь
рента
бельн
ости
%
15
13
86
17
17
100
130
50
Самый большой темп повышения себестоимости реализованных работ
отмечаются по статье «Расходы на эксплуатацию машин и механизмов» (44 %),
существенно увеличились расходы на материалы (34 %) и накладные затраты
(38 %).
За счет небольшого роста среднего числа сотрудников (на 2 %) и средней
суммы оплаты труда (1 %), расходы по статье «Основная заработная плата»
увеличились не так сильно (2 %).
Таблица 14
49
Фактическая себестоимость в 2016 году, тыс. руб.
Статья
Элементы
Материаль-
ные
расходы
Опла-
та
труда
Отчисле-
ния на
соц.нуж-
ды
Аморти-
зация
Прочие
затра0ты
Ито-
го
Материалы
11868
11868
Основная
зарплата
6479
Расходы на
эксплуатацию
машин и
механизмов
170
182
175
424
1097
Накладные
затраты
335
2447
1240
666
1180
5735
Итого
12373
9108
1240
841
1604
25179
Анализ структуры себестоимости работ по статьям и составляющим
расходов осуществлен по их фактическим показателям за последние два года,
при этом расходы 2015 г были пересчитаны на объем и структуру 2016 г.
Анализ фактической себестоимости показывает, что есть перерасход в
2016 году.
По большей части, это вызвано ростом накладных расходов в 2016 году,
вызванное необходимостью приобретением дополнительной партии
материалов из-за низкого качества предыдущей партии.
49
Составлено автором по: [51]
51
Таблица 15
50
Фактическая себестоимость в 2016 году, тыс. руб.
Статья
Элементы
материаль
ные
затраты
Заработн
ая плата
Отчислен
ия на
соц.нужд
ы
Амортиза
ция
Прочи
е
расхо
ды
Итог
о
Материалы
15931
1593
1
Основная
зарплата
6602
Расходы
на
эксплуатац
ию машин
и
механизмо
в
267
252
283
786
1584
Накладные
расходы
478
3434
1387
1023
1600
7922
Итого
1306
2386
3204
0
Таблица 16
51
Анализ себестоимости по статьям затрат, тыс. руб.
С/стоимость
в отч. году,
пересчитанн
ая на объем
базового
года
С/стоимос
ть в
базисном
году
Индивид.
индексы
(гр.2/
гр.1)*100
%
Изменени
е
с/стоимос
ти, %
Уд. вес
статьи
затрат в
с/стоимос
ти
Общее
влияние
статьи на
с/стоимос
ть, %
(гр.4*
гр.6)
201
5
201
6
Материалы
16022
15931
99
-1
0,47
0,5
-0,5
Основная
зарплата
рабочих
8746
6602
75
-25
0,26
0,21
-5,25
Расходы на
эксплуатаци
ю машин и
механизмов
1481
1584
107
7
0,04
0,05
0,35
Накладные
затраты
7742
7922
102
2
0,23
0,24
0,48
33991
32040
94
-4,92
50
Составлено автором по: [51]
51
52
Структура себестоимости работ по статьям и элементам расходов в 2016
году очень скорректировалась. Очень сильно повлияло на относительное
падение себестоимости снижение расходов на основную заработную плату
рабочих.
Таблица 17
52
Анализ себестоимости по элементам затрат, тыс. руб.
Статья
с/стоим
ости
Себестоимость
Индивид.
индексы
(гр.3/гр.
2) 100%
Измене
ние
с/стоим
ости, %
Уд. вес статьи
расходов в
с/стоимости
Общее
влияние
статьи на
с/стоимос
ть, %
(гр.5 х
гр.7)
в 2015,
пересч
итаная
на
объем
отчетн
ого
в
2015
2015
2016
Матери
альные
расход
ы
16704
16676
99
-1
0,492
0,52
-1,968
Заработ
ная
плата
12296
10288
83
-17
0,36
0,321
Отчисле
ния на
социаль
ные
нужды
16747
1387
83
-17
0,049
0,043
0,833
Амортиз
ация
1135
1306
12
12
0,033
0,042
0,396
Прочие
2165
2386
105
5
0,063
0,074
0,37
Всего
33991
32040
94
94
-6,489
Удельный вес данной статьи расходов в себестоимости снизился с 26 до
21 %, что дало падение себестоимости на 5,25 %. В структуре себестоимости по
составляющим у расходов на оплату руда большой удельный вес, чем при
распределении расходов по статьям, потому что к основной зарплате рабочих
при поэлементном изучении добавляется дополнительная, а также оплата труда
ИТР и работников, занятых управлением и что обслуживают строительные
машины и оборудование. Уровень расходов по оплате труда упал с 36 до 32 %,
что вызвало падение себестоимости на 6,12 %.
52
Составлено автором по: [51]
53
Уровень расходов на эксплуатацию машин и механизмов вырос на 25 %,
что вызвало повышение себестоимости на 0,7 %. Удельный вес расходов по
накладным затратам тоже немного увеличился, что повысило себестоимость на
0,48 %. Удельная доля материальных затрат увеличилась с 47 до 50 %, что
вызвало повышение себестоимости. Удельная доля отчислений на социальные
нужды снизилась из-за уменьшения уровня оплаты труда. Существенный рост
расходов на амортизацию и прочие затраты спровоцировало повышение
себестоимости соответственно на 0,39 и 0,37 %.
То есть, благодаря хорошему уменьшению уровня оплаты труда и
отчислений с нее, увеличился уровень всех остальных статей и составляющих
расходов. Рост удельной доли расходов на материалы и эксплуатацию
строительных машин и оборудования при одновременном уменьшении уровня
затрат на оплату труда рабочих показывает на рост уровня индустриализации
строительного производства.
В случае постатейного анализа себестоимости надо уделить особое
внимание на статьи расходов «Материалы» и «Накладные расходы» (таблица
18).
Таблица 18
53
Анализ себестоимости, измеренной на 1 руб. сметной стоимости
(объема работ)
Статья с/стоимости
С/стоимость, тыс.руб.
На 1 руб. сметной
стоимости
Изменения
2015
2016
2015
2016
Материалы
11868
15931
0,41
0,408
-0,002
Основная зарплата рабочих
6479
6602
0,224
0,167
-0,057
Расходы на эксплуатацию
машин и механизмов
1097
1584
0,038
0,041
0,003
Накладные расходы
5735
7922
0,198
0,203
0,005
Итого
25179
32039
0,87
0,819
-0,051
Самый большой удельный вес в себестоимости СМР отводится расходам
на материалы (50 %), уровень которых регулярно повышается. Вследствие
этого, даже несущественные отклонения расходов на материалы от плановых
оказывают сильное влияние на достижение заданий касательно оптимизации
53
Составлено автором по: [51]
54
себестоимости работ. С целью более подробно проанализировать статьи
расходов «Материалы» надо провести анализ отклонений действительно
понесенных расходов от плановых за счет повышения объема осуществляемых
работ, затрат материалов на единицу осуществляемых работ, цен за единицу
материала.
В 2015 году фактические расходы на материалы (таблица 23) были
больше плановых на 11%, по большей части за счет роста уровня транспортно-
заготовительных затрат. Плановый удельный вес последних – 15%, а по факту –
17%. То есть, абсолютное отклонение от плана из-за роста расходов на
материалы было равно 878 тыс. р., а из-за роста транспортно-заготовительных
затрат – 309 тыс. р (26% от общего отклонения).
Таблица 19
54
Анализ затрат на материалы в 2015 году
Показатели
Расходы,
т.р.
Отклонения от плана, т.р.
План
Факт
Абсол./отн.
В том числе за счет
изменения
объема
работ
норм
расхода
цен
Материалы по
форме М-29
8972
9850
878/1,09
493
139
245
Транспортно-
заготовительные
затраты
1709
2018
309/1,18
101
176
33
Итого
10681
11868
1187/1,11
594
315
278
Отклонения из-за изменений:
- уровня работ – 51% (уровень транспортно-заготовительных затрат –
17%);
- норм расходования материалов – 27 % (уровень транспортно-
заготовительных затрат – 56 %). Отклонения были за счет поставки материалов
низкого качества, что вызвало рост отходов и брака и надо было поставить
дополнительные материалы;
- цен на покупаемые материалы – 22 % (уровень транспортно-
заготовительных затрат – 12 %).
54
Составлено автором по: [51]
55
В 2016 году действительно понесенные затраты на материалы (табл. 3.8)
были выше плановых на 12 %. Как и в 2015 году, существенно увеличился
уровень транспортно-заготовительных затрат (план – 16 %, по факту – 18 %). В
итоге абсолютное отклонение от плана из-за роста расходов на материалы было
равно 1755 тыс. р., а из-за роста транспортно-заготовительных затрат – 600 тыс.
р. (34 % от общего отклонения, таблица 20).
Таблица 20
55
Анализ расходов на материалы в 2016 году
Показатели
Расходы, т.р.
Отклонения от плана, т.р.
План
Факт
Абсол./отн.
В том числе за счет
изменения
объема
работ
норма
расхода
цена
Материалы по
форме М-29
11908
13063
1155/1,09
909
72
174
Транспортно-
заготовительные
затраты
2268
2868
600/1,26
407
13
179
Итого
14176
15931
1755/1,12
1316
87
353
Таблица 21
56
Анализ изменения затрат по статье «Материалы»
Показатели
Расходы, т.р.
Отклонения от плана, т.р.
План
Факт
Абсол./отн.
В том числе за счет
изменения
объема
работ
норма
расхода
цена
Материалы по
форме М-29
9850
13063
3213/1,32
2344
244
625
Транспортно-
заготовительные
расходы
2018
2868
850/1,42
622
81
147
Итого
11868
15931
4063/1,34
2966
325
772
Отклонения из-за:
- уровня работ – 75 % (уровень транспортно-заготовительных затрат – 30
%). Это связано с существенным отдалением объектов от оптовых баз
поставщиков и соответственно среднего расстояния перевозок;
55
Составлено автором по: [51]
56
Составлено автором по: [51]
56
- норм затрат материалов – 5 % (уровень транспортно-заготовительных
затрат – 15 %). Уменьшение расходов вызвано применением более
качественных материалов, из-за чего уменьшился объем отходов и снизились
затраты на вывоз строительного мусора;
- стоимости покупаемых материалов – 20 % (уровень транспортно-
заготовительных затрат – 10 %).
В 2016 году затраты на материалы выросли на 34 % в отношении к 2015
году.
Уровень транспортно-заготовительных затрат вырос с 17 % в 2015 году
до 18 % в 2016 году.
В итоге абсолютное отклонение из-за роста расходов на материалы равно
4063 тыс. р., а из-за роста транспортно-заготовительных затрат– 850 тыс. р. (21
% от общего отклонения).
Отклонения из-за изменений:
- объема работ – 73 % (уровень транспортно-заготовительных затрат – 21
%);
- норм траты материалов – 8 % (уровень транспортно-заготовительных
затрат – 25 %);
- изменения цен на покупаемые материалы – 27 % (уровень транспортно-
заготовительных затрат – 22 %).
По расчетам видно, что на общий рост затрат по статье «Материалы»
сильно повлиял рост уровня работ (73 %).
Повышение затрат из-за цен (27 %) связано с инфляцией, а также
возникновением на рынке новых, более качественных, но более дорогих
отделочных материалов.
Существенна экономия получена благодаря уменьшению норм затрат
материалов (8 %), что вызвано уменьшением объема расходов в процессе
применения материалов лучшего качества.
Также, больше внимания стало отводиться соответствию сортов, марок и
размеров материалов предусмотренным проектом.